4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточный объем продаж (критический объем) и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает, снижение удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Безубыточный объем продаж (критический объем) определяется следующим образом:

, где

Ц_ед - цена на продукцию текущего отчетного периода, руб. /ед.,

FC - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб.,

VC - удельные переменные затраты, руб. /ед.

1. Влияние на критический объем изменения постоянных расходов.

ед.

2. Влияние на критический объем изменения переменных расходов.

ед.

3. Влияние на критический объем изменения цен.

ед.

Очевидно, что главным фактором, повлиявшим на увеличение безубыточного объёма продаж, стало резкое падение цены.

4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага

Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект.

Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное изменение прибыли от продаж. Операционный рычаг определяется как отношения маржинального дохода к прибыли от продаж.

где

Операционный рычаг в 11-м периоде составляет 3,97, а в 12-м периоде – 3,14. Это означает, что при увеличении выручки в следующем периоде прибыль увеличится на 3,14%. В целом предприятие является финансово устойчивым.

Заключение

Анализ динамики объёма производства показал, что выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом. В третьем квартале объём производства наименьший за весь год.

Динамика цены находится в обратно пропорциональной зависимости от объёма выпускаемой продукции - при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.

В структуре затрат на производство продукции большую долю занимают постоянные затраты на период, а именно заработная плата административно-управленческого персонала. Для снижения общих затрат необходимо в первую очередь снизить именно эту часть затрат.

В составе переменных затрат наибольшую удельную долю занимают затраты на материал 1, изменение которых в наибольшей степени влияет на изменение всех переменных затрат.

Производство является трудоёмким материалоёмким, так как затраты на оплату труда занимают значительную долю в общей структуре затрат.

Факторный анализ материальных затрат показал, что на материальные затраты в расчёте на единицу продукции положительно повлияло увеличение расхода материала и отрицательно – снижение цены ресурса. Очевидно, что влияние на финансовый результат оказалось прямо противоположным. При этом более значимое влияние на результат оказало изменение затрат на материал 1. Следовательно, если сократить расход этого материала, можно увеличить прибыль.

В целом экономический анализ показал, что предприятие функционирует достаточно успешно и является прибыльным и финансово устойчивым.