- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости организации.............................................................................................................
- •Глава 2. Анализ финансовой устойчивости организации (на примере ооо «Мэгии Стоун»)......................................................................................................
- •Глава 3. Пути достижения финансовой устойчивости предприятия.........................
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости организации
- •Основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации
- •Анализ ликвидности и платежеспособности
- •Типы финансовой устойчивости предприятия
- •Глава 2. Анализ финансовой устойчивости организации (на примере ооо «Мэгии Стоун»
- •2.1. Общая характеристика ооо «Мэгии Стоун»
- •Планирование прибыли и оценка финансового состояния ооо «Мэгии Стоун»
- •Коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ прибыли и показателей рентабельности ооо «Мэгии Стоун»
- •Анализ и прогнозирование банкротства организации
- •Глава 3. Пути достижения финансовой устойчивости предприятия
- •3.1. Разработка мероприятий по повышению рентабельности ооо «Мэгии Стоун»
- •3.2. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции
- •Снижение удельных затрат на производство и реализацию продукции и услуг
- •Заключение
3.2. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции
Резервы увеличения выпуска и реализации продукции включают в себя три группы:
Резервы в части основных фондов.
К ним относятся:
Повышение сменности работы оборудования. Сумма резерва определяется как произведение числа дополнительных часов работы оборудования на среднюю выработку продукции за один станко-час;
Ликвидация причин целосменных и внутрисменных простоев оборудования
Ввод в эксплуатацию неустановленного оборудование. (определяется как произведение количества вводимых в эксплуатацию единиц оборудования на среднюю выработку единицы оборудования);
Осуществление пока еще не выполненных организационно-технических мероприятий по сокращению затрат времени работы оборудования на выработку единицы продукции.
Резервы в части предметов труда, то есть материальных ресурсов.
К ним относятся:
Ликвидация причин сверхплановых отходов материалов;
Полезное использование плановых отходов материалов;
Осуществление организационно-технических мероприятий по экономии материальных ресурсов.
Резервы в части трудовых ресурсов.
К ним относятся:
Доведение числа рабочих до планового уровня (определяется умножением числа недостающих рабочих на среднегодовую выработку одного рабочего);
Ликвидация причин внутрисменных простоев рабочих;
Осуществление организационно-технических мероприятий по снижению трудоемкости изготовления продукции.
Исследуемое предприятие имеет низкий уровень финансовой устойчивости и платёжеспособности.
Несмотря на положительные финансовые результаты и на рост прибыли, предприятие имеет низкий уровень показателей рентабельности. Это свидетельствует о том, что его деятельность неэффективна.
Так, уровень рентабельности активов в 2011 году составил 1,89%.
Это означает, что каждый рубль, вложенный в предприятие, за год приносит прибыль около 2 копеек. Нормальным считается уровень рентабельности активов в пределах 20%.
Получается, что предприятие имеет бухгалтерскую прибыль, а его экономическая прибыль отрицательная.
Другими словами, предприятие не представляет интерес для потенциальных инвесторов, так как даже если вложить деньги на банковский депозит, то чистая (экономическая) прибыль составит 12% в год от суммы вложения.
Выручку от продаж можно увеличить за счет резервов роста объемов производства и с помощью сокращения остатков нереализованной продукции.
Производственные резервы наращивания объемов производства классифицируются следующим образом:
За счет улучшения использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, повышение уровня производительности труда);
За счет улучшения использования основных фондов (приобретение дополнительных машин и оборудования, более полное использование фонда рабочего времени основных фондов, повышение производительности работы оборудования);
За счет улучшения использования сырья и материалов (дополнительное приобретение сырья и материалов, сокращение сверхплановых отходов и потерь, оптимизация норм расхода сырья и материалов на единицу продукции).
Резервы роста валовой продукции за счет создания новых рабочих мест определяются произведением резерва увеличения количества рабочих мест на фактическую производительность труда соответствующей группы работников.
Увеличение фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь будет способствовать росту валовой продукции.
Данный резерв определяется произведением выявленного числа сокращения потерь рабочего времени по вине предприятия на фактическую среднечасовую выработку одного рабочего.
Увеличение объема производства валовой продукции за счет роста среднечасовой выработки определяется умножением этого резерва на возможный фонд рабочего времени.
Резервы увеличения выпуска продукции определяются следующим образом:
Дополнительное количество конкретного дополнительного материала делится на норму его расхода на производство определенного вида продукции и умножается на плановую цену этой продукции. Затем в разрезе видов продукции результаты суммируются.
Сверхплановые отходы конкретных материалов делятся на норму их расхода на единицу определенного вида продукции и умножаются на плановую цену единицы данной продукции, результаты суммируются.
Планируемое сокращение нормы расхода определенного вида сырья и материалов на единицу конкретного вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства этого вида продукции.
Полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции.
В процессе анализа производства предприятия было установлено:
За счет более эффективного использования основных средств в следующем отчетном периоде можно увеличить выпуск продукции на 14%;
В результате устранения потерь рабочего времени, снижения трудоемкости и улучшения организации труда выпуск продукции может быть повышен на 11%;
Вследствие улучшения эффективности использования предметов труда выявленные резервы экономии позволяют при тех же материальных затратах увеличить выпуск продукции на 6%.
При сложившихся условиях до разработки и внедрения других организационно-технических мероприятий в организации ООО «Мэгии Стоун», направленных на увеличение материальных фондов и наиболее эффективное их использование, реальным можно считать только рост выпуска на 6%. Такой уровень обеспечен производственными возможностями факторов, одновременно взаимодействующих в процессе производства.
Для повышения уровня эффективности продаж предлагается:
Расширение ассортимента и качества выпускаемой продукции;
Уменьшение затрат путём внедрения новых, ресурсосберегающих техник и технологий;
Рациональное использование материальных, трудовых и иных ресурсов;
Рост производительности труда;
Принять другие интенсивные меры.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции.
При их формировании предприятие должно учитывать спрос на данные виды продукции, а также наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Систему формирования ассортимента составляют:
Определение потребностей покупателей– текущих и перспективных;
Оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой на предприятии продукции;
Изучение жизненного цикла того или иного изделия;
Принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции;
Оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценку выполнения плана производства по ассортименту продукции обычно производят с помощью одноименного коэффициента.
Он рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана производства по ассортименту, на общий плановый (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается).
Из данных таблицы 3.1 следует, что план по ассортименту продукции выполнен на 97,4%.
Таблица 3.1 – Оценка выполнения плана по ассортименту продукции
Изделие |
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
Выполнение плана, % |
Объем продукции, | |||
По плану |
фактически | |||||
А |
25000 |
24900 |
99,6 |
24900 | ||
В |
43600 |
40200 |
92,2 |
40200 | ||
С |
25400 |
26000 |
102,4 |
25400 | ||
D |
41400 |
45900 |
110,9 |
41400 | ||
Итого |
135400 |
137000 |
101,2 |
131900 |
В процессе анализа необходимо выяснить причины невыполнения плана по ассортименту.
Они могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним причинам относятся:
Изменение спроса на отдельные виды продукции;
Конъюнктура рынка;
Состояние материально-технического обеспечения;
Несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
К внутренним причинам можно отнести:
Несовершенство организации производства;
Плохое технологическое состояние оборудования и его простои;
Недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Зная резервы увеличения выпуска и реализации продукции отдельно, можно определить общую сумму резерва увеличения выпуска продукции. Сложить полученные суммы резервов нельзя, так как они относятся к разным группам факторов (ресурсов).
В качестве резерва увеличения выпуска продукции принимается комплектная величина резервов, то есть наименьшая сумма из итогов резервов трех групп. Наименьшая сумма берется потому, что она обеспечена резервами по двум другим группам, то есть является комплектной.
Определив резерв увеличения выпуска продукции, можно найти резерв роста объема ее реализации.
Такой резерв в сфере производства приравнивается к комплектному резерву увеличения выпуска продукции.
Увеличение объема производства (реализации продукции) по одним и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ееструктуры, то есть соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.
Это в свою очередь оказывает влияние на следующие основные результативные показатели:
Объем выпуска в стоимостной оценке;
Материалоемкость продукции;
Себестоимость продукции;
Прибыль;
Уровень рентабельности.
Так, если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем всего выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении удельного веса менее рентабельной продукции.
Следует заметить, что особое место при управлении предприятием отведено обновлению ассортимента реализуемого продукта.
Недопустимо позволять рыночному продукту устаревать, так как потребитель всегда ждет новинок. Если организация их не освоит – то вскоре ее место на рынке быстро займут конкуренты.
Из этого следует, что одна из важных задач предприятия может заключаться в том, чтобы постоянно следить за изменением потребностей и делать соответствующие прогнозы, а также предлагать в качестве пробы на рынок новый ассортимент изделий, чтобы в дальнейшем, проанализировав реакции потребителей, внести предлагаемые новшества в производство.
Грамотная товарная политика требует постоянного обновления товарного предложения. Это можно осуществить путем использования действенной стратегии введения новинок в рыночную стихию, а также путем создания новинок и модификаций существующих изделий за счет улучшения их товарных характеристик и адаптации в условиях появления новых сегментов рынка.
Существует специальная процедура создания новинок или модификаций товаров, которая охватывает следующие основные этапы:
Поиск и формирование идей новинки на основе изучения потребительских нужд, запросов, ожиданий, достижений науки и техники, анализа продукции конкурентов;
Отбор идей по критериям размера рынка, продажной цены товара, затрат на промышленное освоение новинки, размера возможной прибыли и др.;
Разработка и проверка на группе целевых потребителей нового варианта товарной идеи, представленного в виде конкретного образа или понятия, значимого для потребителя;
Анализ возможностей производства и сбыта с помощью контролируемых показателей продажи, издержек и прибыли;
Разработка стратегии маркетинга по выходу на рынок с конкурентоспособной новинкой;
Организация коммерческого производства;
Испытание товара-новинки в условиях рынка для составления прогноза сбыта.
При разработке товарных маркетинговых стратегий обязательно должны учитываться некоторые моменты:
Необходимо четко определить потребительский адрес.
Должен приниматься во внимание ресурсный фактор, поскольку как бы ни были привлекательны те или иные конкретные идеи обновления продукции и сервиса, их необходимо увязывать с реальными возможностями фирмы в части ресурсов.
Поставив задачу возможно более полного удовлетворения потребительских ожиданий и особых требований, предъявляемых к товару, организация не должна забывать о необходимости получения прибыли. Это не всегда удается, так как текущие задачи маркетинга могут не совпадать с коммерческими целями и финансовыми возможностями исследуемого предприятия.
Резервы увеличения выпуска продукции необходимо сбалансировать по всем группам ресурсов.
Максимальный резерв, который установился по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены остальные резервы в таком же объеме как и по другим группам ресурсов.
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, также учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной продукции покупателям. Спрос на тот или иной вид продукции так же следует учитывать и, реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции.
Чтобы выявить данные резервы, следует детально проанализировать использование трудовых ресурсов, а также предметов и средств труда на предприятии.