2. Анализ прибыли и показателей рентабельности ооо «Мэгии Стоун»

Формирование и использование прибыли — это основа предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат.

Сравнение суммы прибыли с затратами характеризует эффектив­ность работы предприятия. Одним изи самых доступных методов управления предпринимательской деятельностью является анализ, осуществляемый по схеме «затраты — оборот — прибыль». Этот метод позволяет выявить зависимость финансо­вого результата производственно-коммерческой деятельности от изменения цен,издержек, а также - объема производства и реализации про­дукции. Результаты внутреннего анализа являются коммерческой тайной предприятия.

Далее рассматривается механизм формирования, распределения и использования прибыли на исследуемом предприятии, а также определим резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Расчёты производятся на основании данных бухгалтерской отчётности (форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»). Прибыль – это часть превышения доходов над расходами. Если же доходы ниже расходов, то речь уже идёт об убытках. То есть, чтобы получить прибыль, необходимо от выручки отнять полные издержки, возникшие при получении выручки. Такое определение прибыли наиболее распространено.Когда говорят о прибыли, уточняют, за какой период она получена. Этот подход к пониманию прибыли позволяет рассматривать прибыль как объект анализа, так как любой анализ строится на использовании определённых, установленных величин.

Прибыль и убыток называют финансовым результатом деятельности предприятия. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то это означает, что удалось только возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, которые превышают выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат.

Главное значение прибыли заключается в её воспроизводственной функции. Нераспределённая прибыль является одним из основных источников финансирования капитальных вложений предприятия, и её величина отражается в пассиве бухгалтерского баланса в разделе III «Капитал и резервы». Прибыль, как экономическая категория, рассматривается абстрактно. При планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, необходимо использовать конкретные определённые показатели прибыли. Именно поэтому, когда подразумевают анализ, а также планирование прибыли, имеют в виду балансовую прибыль предприятия, которая представляет сумму прибылей предприятия от реализации продукции и доходов, не связанных с ее производством и реализацией.

Балансовая прибыль состоит из трёх основных элементов:

1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, и иного выбытия, реализации иного имущества предприятия;

3. Финансовые результаты от внереализационных операций.

Процесс формирования прибыли осуществляется путём вычитания расходов от доходов.

Формирование чистой прибыли предприятия отражается в отчёте о прибылях и убытках по форме № 2 бухгалтерской отчётности.

Процесс формирования прибыли имеет несколько промежуточных этапов, а именно, выделяют:

1. Валовую прибыль;

2. Прибыль от продаж;

3. Прибыль до налогообложения;

4. Чистую прибыль.

Балансовая прибыль является объектом распределения. При этом под распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на самом предприятии.Предприятие вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. ООО «Мэгик Стоун» резервные фонды не создаёт, и вся прибыль используется для финансирования текущей деятельности.

На рисунке 2.1 представлены варианты распределения прибыли.

Чистая прибыль отчётного периода

Фонд потребления

Фонд накопления

Резервный фонд

Фонд социальной сферы

Прочие распределения

- накопление - потребление

Рис. 2.1 – Варианты распределения прибыли на предприятии

В таблице 2.4 представлена динамика основных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Мэгик Стоун» за последние 3 года.

Предприятие на протяжении последних трёх лет имеет положительные финансовые результаты, размер прибыли постоянно растёт – в 2011 году составил 39,3% по сравнению с 2009 годом и 8,9% по сравнению с 2010 годом.

Рост прибыли происходит в основном за счёт роста выручки от продаж. В 2011 году она выросла по сравнению с 2009 годом на 72,9%, а по сравнению с 2010 годом на 14,5%. Тем не менее, следует отметить, что темпы роста себестоимости продаж превышают темпы роста объёмов выручки, что отрицательно сказывается на уровне эффективности продаж, в результате, валовая прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 14,6%, но благодаря снижению уровня коммерческих расходов, прибыль от продаж в 2011 годы больше, чем в 2010 году на 11,2%.

Таблица 2.4 – Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мэгик Стоун» за 2009-2011 годы (тыс. руб.)

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 год в % к
				2009 г.	2010 г.
Выручка от продажи (без НДС)	55491	83810	95956	172,9	114,5
Себестоимость продаж	-30989	-39550	-58172	187,7	147,1
Валовая прибыль	24502	44260	37784	154,2	85,4
Коммерческие расходы	-21840	-40610	-33660	154,1	82,9
Управленческие расходы	-1456	-1854	-2126	146	114,7
Прибыль (убыток) от продаж	1206	1796	1998	165,7	111,2
Проценты к уплате	-41	-149	-201	490,2	134,9
Прочие доходы	144	619	1114	773,6	180
Прочие расходы	-741	-1288	-1825	246,3	141,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	568	978	1086	191,2	111
Налог на прибыль	-6	-259	-303	5050	117
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	562	719	783	139,3	108,9

Таким образом, на уровень прибыли, полученный в 2011 году, существенное положительное влияние оказали рост выручки от продаж, снижение уровня коммерческих расходов, рост уровня прочих доходов. Отрицательное влияние на прибыль в 2011 году оказал высокий темп роста себестоимости продаж.

Для того, чтобы определить скрытые резервы для роста прибыли, а также дать оценку уровню эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо провести анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики, факторный анализ прибыли а также дать оценку динамики показателей рентабельности.Анализ структуры показателей прибыли позволяет определить её состав. Анализ структурной динамики позволяет дать оценку наметившимся структурным сдвигам показателей, влияющих на уровень прибыли.

Структура прибыли и структурная динамика показателей прибыли представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Структура прибыли и структурная динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мэгик Стоун» за 2009-2011 годы(%)

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 год в % к
				2009 г.	2010 г.
Доходы, в том числе:	100	100	100	100	100
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	99,7	99,3	98,9	99,2	99,6
прочие доходы	0,3	0,7	1,1	366,7	157,1
Расходы, в том числе:	99	98,8	98,9	99,9	100,1
расходы по обычным видам деятельности, в том числе:	97,6	97,1	96,8	99,2	99,7
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	55,7	46,8	59,9	107,5	128
- коммерческие расходы	39,3	48,1	34,7	88,3	72,1
- управленческие расходы	2,6	2,2	2,2	84,6	100
прочие расходы	1,4	1,7	2,1	150	123,5
Налог на прибыль	0,01	0,3	0,3	3000	100
Чистая прибыль	1	0,9	0,8	80	88,9

В данном случае, речь идёт не о структуре прибыли как таковой, а о структурном разложении доходов предприятия. За 100% принимается сумма всех доходов организации, которые поступают как от обычных видов деятельности (выручка от продажи), так и прочих доходов. Тем самым, расходы предприятия занимают определённую долю в его доходах. Прибыль так же входит в структуру доходов организации.

Наглядно структурное разложение доходов ООО «Мэгик Стоун» представлено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Структурное разложение доходов ООО «Мэгик Стоун» за 2009-2011 годы

Как видно на рисунке, основную роль в формировании прибыли ООО «Мэгик Стоун» играют себестоимость продукции и коммерческие расходы. На их долю приходится в совокупности около 95% расходов организации.

Отрицательно структуру финансовых результатов характеризует динамика уровня себестоимости продукции (прирост в 2011 году составил по отношению к 2009 году 7,5%, а по сравнению к 2010 году 28%).

Также следует отметить, что доля прибыли предприятия снизилась в 2011 году на 20% по отношению к 2009 году и на 11,1% по отношению к 2010 году.

Таким образом, сопоставляя результаты вертикального и горизонтального анализа, можно сделать вывод о том, что рост прибыли предприятия обусловлен исключительно экстенсивными факторами, а именно, увеличением объёма продаж на фоне снижения уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (рост уровня себестоимости продукции).

Результаты горизонтального и вертикального анализа позволяют сделать вывод о том, что основными факторами, которые оказывают влияние на формирование бухгалтерской прибыли, являются:

а) себестоимость продукции;

б) коммерческие расходы.

Уровень себестоимости продукции, в принципе, является нормальным (59,9% в 2011 году). Вызывает тревогу лишь рост её доли в структуре финансовых результатов предприятия. Поэтому, резервы роста прибыли необходимо искать в уменьшении коммерческих расходов, уровень которых является очень высоким для лесозаготовительного предприятия (34,7% в 2011 году).

К коммерческим расходам на исследуемом предприятии относятся:

• Расходы по доставке продукции (транспортировке);

• Заработная плата персонала, занятого сбытом;

• Комиссионные посредникам, а также премиальные собственному персоналу, занятому сбытом;

• Издержки на рекламу и продвижение продукции на рынке; таможенная пошлина.

Структура коммерческих расходов в 2011 году представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Структура коммерческих расходов в 2011 году

Итак, основная доля коммерческих расходов предприятия приходится на комиссионные вознаграждения посредникам (43%). Это связано с тем, что часть продукции реализуется предприятием по договорам комиссии. На втором месте таможенная пошлина (27%) и на третьем – заработная плата работникам, занимающимся сбытом (22%).

Для того, чтобы оценить уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо рассчитать показатели рентабельности.

Для общей оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо рассчитать:

1. Базовую рентабельность – путём деления величины валовой прибыли на полную себестоимость всей выпускаемой продукции и умножения полученного результата на 100%;

2. Рентабельность деятельности – путём деления чистой прибыли на выручку от продаж и умножения полученного результата на 100%;

3. Рентабельность продаж – путём деления прибыли от продаж на выручку от продаж и умножения полученного результата на 100%

4. Рентабельность активов – путём деления чистой прибыли на величину активов.

5. Рентабельность собственного капитала – путём деления чистой прибыли на величину собственного капитала.

Расчёт рентабельности в первую очередь необходим для оценки эффективности капиталовложений в то или иное предприятие. Дело в том, что выручка от реализации продукции не в полной мере характеризует эффективность производства.

Необходимо рассчитать показатели рентабельности продукции для исследуемого предприятия и определить их динамику за 2009-2011 годы.

Динамика рентабельности продукции предприятия ООО «Мэгик Стоун» представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Динамика рентабельности продукции ООО «Мэгик Стоун» за 2009-2011 годы

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 год в % к
				2009 г.	2010 г.
Базовая рентабельность	79,2	112	65	82,2	58,1
Рентабельность продаж	2,3	2,2	2,1	95,5	100
Рентабельность деятельности	1,1	1	0,8	80	88,9
Рентабельность активов	2,97	1,37	1,89	63,9	139
Рентабельность собственного капитала	18,76	19,15	17,25	92	90,1

Положительной характеристикой является высокий уровень базовой рентабельности. Так, в 2011 году её уровень составил 65%. Это означает, что каждый рубль, вложенный в производство, даёт валовую прибыль в размере 65 копеек.

Уровень остальных показателей рентабельности достаточно низкий, что свидетельствует о наличии высоких затрат, которые не связаны напрямую с заготовкой и производством искусственного камня.