2.4 Характеристика производственных ресурсов предприятия

Состояние и использование основных средств — один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства [32, c. 47].

Производственные основные фонды подразделяются на следующие основные виды: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудования, транспортные средства, инструмент, инвентарь. Роль отдельных видов основных фондов в производственном процессе различна. Фонды непосредственно участвующие в изготовление продукции, относятся к активной части основных фондов: машины, оборудование, транспортные средства. Фонды, создающие условия для осуществления производственного процесса, составляют пассивную часть.

Удельный вес активной части основных фондов определяет уровень технической оснащенности, мощность предприятия, возможности повышения производительности труда, увеличения объема выпускаемой продукции, роста рентабельности. Вместе с тем не следует давать однозначно отрицательную оценку росту пассивной часть фондов: предприятию нужно время от времени обновлять и эту часть фондов.

Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений [33, c. 156].

Основой управления основным капиталом является изучение его составляющих в организации. Рассмотрим состав и структуру основного капитала ОАО «Уссурийский бальзам» (таблица 2.7). Основными источниками для анализа основных средств являются баланс организации и приложение к нему.

Таблица 2.7 - Состав и структура основного капитала ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Элемент основного капитала	2007 г		2008 г		2009 г		Отклонение 2009 г от 2007 г
	тыс.руб.	%	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%, раз
Нематериальные активы	2385	0,88	1768	0,49	1063	0,27	-1322	44,57
Основные средства	232772	85,92	187447	51,64	199742	50,80	-33030	85,81
Незавершенное строительство	29556	10,91	15982	4,40	34593	8,80	5037	117,04
Долгосрочные финансовые вложения	5853	2,16	157128	43,29	157128	39,96	151275	26,84р
Итого внеоборотные активы	270566	99,87	362325	99,82	392526	99,83	121960	145,08
Арендованные основные средства	357	0,13	657	0,18	657	0,17	300	184,03
Итого основной капитал	270923	100,00	362982	100,00	393183	100,00	122260	145,13

На основании данных таблицы 2.7 можно сделать вывод, что в 2009 году весь основной капитал составил 393183 тыс.руб., т.е. увеличился на 45,13% по сравнению с 2007 годом. На это повлияло, главным образом, увеличение долгосрочных финансовых вложений почти в 27 раз, незавершенного производства на 17,04% и арендованных основных средств на 84,03%), а также сокращение нематериальных активов и основных средств соответственно на 55,43% и 14,19%.

Наибольший удельный вес в 2009 году в общей структуре основного капитала занимают основные средства 50,8%) (сокращение по сравнению с 2007 годом на 35,15 п/п), затем долгосрочные финансовые вложения - 39,96%) (в то время как в 2007 году всего 2,16%), наименьший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода составляют арендованные основные средства.

Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

ОАО «Уссурийский бальзам» в достаточной мере обеспечено средствами производства, которые позволяют бесперебойно осуществлять процесс производства. Основные фонды анализируют по составу и структуре. В таблице 2.7 представлены состав и структура основных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 г.г.

Таблица 2.8 - Структура и динамика основных производственных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Состав и виды фондов	Сумма, тыс.руб.			Структура, %			Динамика
	2007 г	2008 г	2009 г	2007 г	2008 г	2009 г	Тыс. руб.	%
Здания	139094	100366	107576	39,83	30,48	29,01	-31518	77,34
Сооружения	5466	6085	6212	1,57	1,85	1,67	746	113,67
Машины и оборудование	184982	205151	234358	52,97	62,32	63,19	49376	126,69
Транспортные средства	6890	8894	13628	1,97	2,70	3,67	6738	197,79
Производственный и хозяйственный инвентарь	7641	8378	8848	2,19	2,55	2,38	1207	115,79
Земельные участки и объекты	5124	329	239	1,46	0,09	0,06	-4885	4,66
Итого	349197	329203	370861	100	100	100	21664	106,20
Активная часть	199513	222423	256834	57,13	67,56	69,25	57321	128,73
Пассивная часть	149684	106780	114027	42,87	32,44	30,75	-35657	76,18

По данным таблицы 2.8 можно сделать вывод, в 2009 году произошло незначительное увеличение основных фондов на 6,20 % по сравнению с 2007 годом. Это обусловлено как переоценкой основных средств, так и введением в эксплуатацию объектов производственного назначения.

В структуре основных фондов за 2007 - 2009 года наибольший удельный вес занимает активная их часть соответственно - 57,13%, 67,56% и 69,25%. Прослеживается увеличение активной части на 28,73% и сокращение пассивной на 23,82%. Таким образом можно сказать, что ОАО «Уссурийский бальзам» имеет хороший уровень технической оснащенности, мощности организации, в таких условиях возможно повышение производительности труда, увеличения объема выпускаемой продукции, роста рентабельности.

Проведем анализ движения основных фондов ОАО «Уссурийский бальзам» за 2009 год и рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных средств (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Движение основных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» за 2009 г., тыс.руб.

Группы основных фондов	Наличие на начало года (Фнач)	Поступило (Фпост)	Выбыло (Фвыб)	Наличие на конец года (Фкон)
Здания	100366	7397	187	107576
Сооружения и передаточные устройства	6085	127	-	6212
Машины и оборудование	205151	30954	1747	234358
Транспортные средства	8894	11410	6676	13628
Производственный и хозяйственный инвентарь	8378	733	263	8848
Земельные участки и объекты природопользования	329	-	90	239
Итого:	329203	50621	8963	370861

В целом можно сказать, что в 2009 году поступление основных средств значительно превышало выбытие, что говорит об их наращивании. Более подробную картину покажет расчет следующих коэффициентов, произведенный по методике Савицкой Г.В. [34]:

Коэффициент обновления: К_обн = Ф_ПОст/Фкон ⁼ 50621/ 370861 = 0,14

Коэффициент выбытия: К_выб = Ф_выб / Ф_нач = 8963 / 329203 = 0,03

Коэффициент прироста: К_пр = Ф_пр / Ф_нач = 41658 / 329203 = 0,13

Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о том, что обновление основных фондов составило 14%, выбыло 3% основных фондов. Таким образом, прирост в целом составил 13%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Основная экономическая характеристика основных производственных фондов - показатели обеспеченности и эффективности их использования. В ОАО«Уссурийский бальзам» рассчитывают показатель фондовооружённости труда, как характеристику обеспеченности фондами, и показатели фондоотдачи и фондоёмкости, как эффективности использования фондов (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Характеристика обеспеченности и эффективности использования основных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007 г	2008 г	2009 г	Отклонение 2009 г в к 2007 г
				тыс.руб.	%, раз
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	344208	339200	350032	5824	101,69
Выручка от реализации, тыс. руб.	632707	1137872	1410587	777880	2,2 р.
Прибыль от реализации, тыс. руб.	65785	136956	149650	83865	2,3 р.
Среднегодовая численность работников, чел.	1180	1230	1200	20	101,69
Фондовооруженность труда, тыс.руб.	291,70	275,77	291,69	-0,01	100,00
Фондоотдача, руб.	1,84	3,35	4,03	2,19	2,2 р.
Фондоемкость, руб.	0,54	0,30	0,25	-0,30	45,61
Фондорентабельность, % (П/ОПФ)	19,11	40,38	42,75	-23,64

Анализируя рассчитанные показатели можно сказать, что фондовооруженность увеличилась на 67,79 % и составила в 2009 году 291,69 тыс.руб. основных фондов на 1 работника организации; фондоотдача увеличилась в 2,2 раза за счет увеличения выручки и составила в 2009 году 4,03 руб. выручки на рубль основных производственных фондов; фондоемкость сократилась на 30 копеек и составила в 2009 году 25 копеек основных фондов на 1 рубль выручки. Рентабельность фондов значительно увеличилась по сравнению с 2007 годом (23,64) за счет увеличения прибыли от реализации в 2,3 раза. В 2009 году на 1 рубль основных фондов приходится почти 43 копейка прибыли.

Таким образом, использование основных фондов на предприятии можно признать эффективным.

Политика управления оборотными активами, являясь частью общей финансовой стратегии организации, определяется ею самостоятельно и предполагает решение двух задач:

1) расчет потребности в оборотных средствах в необходимой величине в целом и по отдельным элементам;

2) формирование источников финансирования и их оптимальной структуры.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ОАО «Уссурийский бальзам» в динамике (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Состав и структура оборотных средств ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Группы оборотных средств	2007, тыс. руб.	2008, тыс. руб.	2009, тыс. руб.	Структура, %			Динамика
				2007	2008	2009	Тыс. руб.	%
Запасы	155307	177514	217042	22,17	27,28	17,56	61735	139,75
Затраты в незавершённом производстве	24032	12517	14246	3,43	1,92	1,15	-9786	59,28
Расходы будущих периодов	8968	5956	5023	1,28	0,92	0,41	-3945	56,01
Готовая продукция	45076	69813	88615	6,43	10,73	7,17	43539	196,59
Налог на добавленную стоимость	28873	45446	53599	4,12	6,98	4,34	24726	185,64
Дебиторская задолженность	379996	397664	611301	54,25	61,13	49,45	231305	160,87
Краткосрочные финансовые вложения	108348		255050	15,47		20,63	146702	235,40
Денежные средства	27984	29894	99077	3,99	4,60	8,02	71093	354,05
Итого	700508	650518	1236069	100	100	100	535561	176,45

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют об увеличении оборотных средств на 76,45 %, что связано с общим ростом всех их видов. В течение рассматриваемого периода наблюдается увеличение денежных средств в 3,5 раза, готовая продукция возросла на 96,56 %, расходы будущих периодов уменьшились на 43,99 %, что указывает на снижение затрат на подготовку и освоение новой продукции. В результате, увеличение оборотных средств может свидетельствовать о том, что организация расширяет масштабы своей деятельности.

Так как наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, рассмотрим более подробно её состав и структуру в таблице 2.12 на основании приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Таблица 2.12 - Состав и структура дебиторской задолженности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Наименование	2007 г		2008 г		2009 г		Отклонение 2009 г от 2007 г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%, раз
Краткосрочная	379996	100,00	397664	100,00	611301	100,00	231305	160,87
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками	181336	47,72	282384	71,01	292303	47,82	110967	161,19
авансы выданные	189700	49,92	85824	21,58	51436	8,41	-138264	27,11
прочая	8960	2,36	29456	7,41	267562	43,77	258602	29,86р.
Дебиторская задолженность	379996	100,00	397664	100,00	611301	100,00	231305	160,87

Анализируя состав дебиторской задолженность можно сделать следующие выводы. В ОАО «Уссурийский бальзам» имеет место только краткосрочная задолженность; общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 60,87%, на это повлияло увеличение прочей задолженности почти в 30 раз и увеличение расчетов с покупателями и заказчиками на 61,19%, а также сокращение выданных авансов на 72,89%.

Анализируя структуру дебиторской задолженности можно сказать, что наибольший удельный вес в 2009 году занимают расчеты с покупателями и заказчиками - 47,82%, а также прочая дебиторская задолженность - 43,77%. Структура значительно изменилась за исследуемый период. Так в 2007 году почти 50% занимали выданные авансы, 47,72% - расчеты с покупателями и заказчиками и лишь 2,36% - прочая задолженность. В 2008 году расчеты с покупателями составили 71,01%, что является наибольшим значением за исследуемые 2007-2009 года.

Увеличение дебиторской задолженности в современных условиях может привести к финансовой неустойчивости предприятия.

Далее определим, насколько эффективно используются оборотные активы организации на основании расчета оборачиваемости.

Таблица 2.13 - Оборачиваемость оборотных активов ОАО «Уссурийский бальзам за 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007 г	2008 г	2009 г	Отклонение 2009 г от 2007 г
				абсолютное	относительное
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	632707	1137872	1410587	777880	222,94
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	700508	650518	1236069	535561	176,45
Коэффициент оборачиваемости (ВЛУ)	0,90	1,75	1,14	0,24	126,35
Продолжительность одного оборота, дни (Д/Коб)	399	206	315	-83	79

Из анализа данных таблицы 2.13 можно сделать следующий вывод: коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличился на 0,24 оборота и составил в 2009 г. - 1,14 оборота за год. По сравнению с 2008 годом оборот замедлилась на 0,61 оборота. Это произошло из-за того, что в 2009 г. выручка увеличилась на 23,97% по сравнению с 2008 г., а среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 90,01%. То есть темп прироста стоимости оборотных средств намного превышает темп прироста выручки от реализации продукции ОАО «Уссурийский бальзам». Продолжительность одного оборота в 2009 г. составила 315 дней, то есть сократилась на 21% по сравнению с 2007 г. Все это свидетельствует о высокой деловой активности компании, о не большой вероятности возникновения кассовых разрывов и снижения платежеспособности.

Таким образом, управление оборотными активами на предприятии ведется должным образом, что позволяет увеличить эффективность их использования.

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Человеку труда принадлежит решающая роль в развитии хозяйственной деятельности, совершенствовании ее организации и управления с целью получения наибольшей отдачи от своей творческой работы.

Люди изобретают и производят орудия труда и средства производства, организуют рациональное разделение и кооперацию труда на различных уровнях производственной деятельности начиная от рабочего места и кончая организацией в рамках всего народного хозяйства.

Рабочая сила, как совокупность физических и духовных способностей человека является главной производительной силой общества и составляет трудовые ресурсы всех предприятий.

Эффективность использования трудовых ресурсов в значительной степени определяет производственные и экономические результаты предприятия, которые в конечном итоге выражаются в объемах произведенной продукции и затратах на ее производство.

Рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии.

Таблица 2.14 – Трудовые ресурсы и их использование в ОАО «Уссурийский Бальзам» за 2007 – 2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Требуется работников по плану, чел.	585	630	730	124,8
Фактически имеется работников, чел.	584	632	719	123,1
Обеспеченность, %	99,82	100,3	98,5	-
Отработано 1 работником за год, чел.-дн.	258,2	260,2	259,8	100,6
Степень использования рабочего времени, %	99,3	101,1	99,9	-
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	72722	104287	156167	в 2,1 раза
Среднемесячная заработная плата, руб.	10377	13751	18102	174,4
Выручка от реализации, тыс. руб.	632707	1137872	1410587	222,9
Производительность труда, тыс.руб./чел	1083,4	1800,4	1961,8	181,1

Как видно по данным таблицы 2.14 за анализируемый период на предприятии как плановая, так и фактическая численность работников увеличилась на 24,8 и 23,1 %. Это связано с ростом объема продаж продукции, производимой предприятием. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами несколько снизилось и в 2009 г. Составила 98,5 %. Так как возрастает количество дней, отработанных одним работником за год, то повышается степень использования рабочего времени.

Производительность труда на предприятии увеличилась за анализируемый период на 81,1%, что на 6,7% больше увеличения заработной платы, данная тенденция положительно характеризует деятельность предприятия.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников [35, с. 82].

Затраты - это выраженная в денежном измерении стоимость ресурсов, которые используются на обеспечение процесса расширенного воспроизводства [36, c. 163].

Рассмотрим в таблице 2.15 состав и структуру затрат по экономическим элементам ОАО «Уссурийский бальзам» на основании формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 2.15 - Состав и структура затрат по экономическим элементам ОАО «Уссурийский бальзам» 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007 г				2008 г		2009 г		Отклонение 2009гот 2007 г.
	тыс.руб.		%		тыс. руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%, раз
Материальные расходы	296805	52,35		781945		78,12	1024138	81,22	727333	3,45 р.
Затраты на оплату труда	67018	11,82		100110		10,00	173199	13,74	106181	2,58 р.
Отчисления на социальные нужды	17490	3,09		24406		2,44	33723	2,67	16233	192,81
Амортизационные отчисления	9245	1,63		16056		1,60	19873	1,58	10628	2,15 р.
Прочие расходы	176364	31,11		78399		7,83	10004	0,79	-166360	5,67
Итого расходы	566922	100,00		1000916		79,38	1260937	100,00	694015	2,22 р.
В том числе:
переменные	473169	83,46		860344		85,96	1034142	82,01	560973	2,19 р.
постоянные	93753	16,54		140572		14,04	226795	17,99	133042	2,42 р.

На основании данных таблицы 2.15 видно, что расходы ОАО«Уссурийский бальзам» увеличились в 2,22 раза, главным образом, за счет роста материальных расходов в 3,45 раза, затрат на оплату труда в 2,58 раза, отчислений на социальные нужды на 92,81%, амортизационных отчислений в 2,15 раза, и сокращение прочих расходов на 94,33%. Наибольший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода занимают материальные затраты, в 2009 году они составили 81,22%, в 2007 году - 52,35%. Удельный вес прочих затрат заметно снизился с 31,11% в 2007 году до 0,79% в 2009 году. Удельный вес остальных статей затрат незначительно колебался и составил 13,74% - затраты на оплату труда, 2,67% - отчисления на социальные нужды и 1,58% -амортизационные отчисления.

В заключение можно сделать вывод, что рост себестоимости в целом сопоставим с ростом выручки, который составил 2,2 раза.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты: если увеличилась выручка, то увеличение себестоимости реализованных товаров (продукции) – нормально, а вот если увеличение себестоимости реализованных товаров и управленческих расходов произошло на фоне снижения выручки или ее неизменности – это должно насторожить аналитика, так как при сохранении такой тенденции в будущем у компании могут возникнуть проблемы с эффективностью бизнеса [37, c. 29].

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Под себестоимостью продукции понимают выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли [38, c. 40].

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. К сравнимой товарной продукции относят все ее виды, производимые на данном предприятии в предыдущем периоде в массовом или серийном порядке.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте [39, c. 68].

Финансовая работа является важным участником экономической работы. Ее цель - обеспечение финансовыми ресурсами процесса производства и контроль за правильным и рациональным использование средств. Организацией денежных расчетов и контролем на предприятии занимается главный бухгалтер и его заместитель. Обслуживающими отделениями банка проводятся по их усмотрению проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью. Главный бухгалтер ежеквартально предоставляет в орган налоговой инспекции отчет о движении денежных средств. В нем фиксируется все движение денежных средств и их остаток на начало и конец отчетного периода.

Баланс (приложение Б) представляет собой таблицу, в ней в сводном виде показывается планируемая прибыль и ее использование, затраты на инвестиции в основные фонды, расходы на специальные нужды, взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками и др.

Ежеквартально, на предприятии составляется отчет о прибылях и убытках, форма № 2 (приложение В). Предприятие уплачивает налоги в федеральный и местный бюджеты. Земельный налог подлежит уплате в местный бюджет в срок до 15 сентября и до 15 ноября. Сводный расчет земельного налога предоставляется в ГНИ. Ежемесячно взимается налог на прибыль. Объектом обложения НДС является, борот по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Ставка налога установлена - 18 %. Налог уплачивается авансами подекадно в размере 1/3 суммы налога исходя из последнего расчета за прошлый месяц. При расчете налога на имущество предприятия в ГНИ предоставляется расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия. Установленная ставка налога на имущество — 2 %.

Предприятие уплачивает обязательные платежи в централизованные фонды страхования и социального обеспечения. Базой начисления является фонд оплаты труда, отчисления должны производиться не позднее установленного срока получения денежных средств в банке. Отчисления в каждый из фондов включают в издержки и увеличивается себестоимость.

На предприятии осуществляется добровольное страхование имущества, заключаются договора со страховыми компаниями, также заключаются договора страхования от несчастных случаев.

Для работы любой организации необходимы источники капитала для осуществления деятельности. На основании показателей бухгалтерской отчётности проведём анализ состава, структуры в динамике источников финансирования ОАО «Уссурийский бальзам» в 2007 - 2009 гг. (табл. 2.16).

Таблица 2.16 - Анализ состава, структуры и динамики источников финансирования ОАО «Уссурийский бальзам» в 2007 - 2009 гг.

Виды источников финансирования	2007		2008		2009		Абсол. откл.		Темп роста
	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%к итогу	2007-2008	2008-2009	2007-2008	2008-2009
Собственный капитал	312919	32,22	346870	34,25	363767	22,34	33951	16897	110,85	104,87
Уставный капитал	55300	5,69	55300	5,46	55300	3,40	-	-	100	100
Добавочный капитал	23852	2,46	23852	2,35	23852	1,46	-	-	100	100
Резервный капитал	2765	0,28	4548	0,45	6247	0,38	1783	1699	164,48	137,36
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	231002	23,78	263170	25,98	278368	17,09	32168	15198	113,92	105,77
Долгосрочные обязательства	277500	28,57	276883	27,34	300947	18,48	-617	24064	99,77	108,69
Краткосрочные обязательства	380655	39,19	389090	38,42	963881	59,18	8435	574791	102,22	247,73
Кредиты и займы	2КЮ921	21,64	152856	15,09	543994	33,40	-57236	391138	72,76	355,88
Кредиторская задолженность	170563	17,56	236234	23,32	419887	25,78	65671	183653	138,50	177,74
-поставщики и подрядчики	62523	6,44	110354	10,89	242683	14,90	47831	132329	176,50	219,91
-задолженность перед персоналом организации	5723	0,59	7926	0,78	10152	0,62	2203	2226	138,49	128,08
-задолженность перед государстве иными внебюджетными фондами	2096	0,22	1149	0,11	2854	0,17	-947	1705	54,82	248,38
- задолженность по налогам и сборам	95660	9,85	112126	11,07	160053	9,83	16466	47927	117,21	142,74
-прочие кредиторы	4361	0,45	4679	0,46	4145	0,25	318	-534	107,29	88,58
Итого источников финансирования	971074	100	1012843	100	1628595	100	41769	615752	104,30	160,79

Как следует из таблицы 2.16, собственный капитал организации увеличивается. В 2008 году на 10,85 % и в 2009 году на 4,87 %. Увеличению в 2008 и в 2009 годах способствовал рост резервного капитала на 64,78 % и 37,36 % соответственно по годам, и рост нераспределенной прибыли, то есть капитализируемой прибыли в 2008 году на 13,92 % и на 5,77 % в 2009 году.

В 2008 году наблюдается положительная тенденция - снижение на 0,23 % долгосрочных обязательств. Но, уже к концу 2009 года у организации наблюдается рост долгосрочных заемных обязательств на 8,69%. Это говорит о неспособности эффективно управлять капиталом или о нехватки собственных средств для полноценного функционирования деятельности организации.

Также заёмный капитал организации представлен краткосрочными обязательствами, его рост в 2008 году составил 2,22%, а к концу 2009 года краткосрочный капитал увеличивается более чем в 1,5 раза. Это, несомненно, отрицательно сказывается на финансовом положении организации.

В 2008 и 2009 году он почти полностью представлен кредиторской задолженностью, которая к концу 2009 г. увеличилась на 77,74 % или 183653 тыс. руб. Рост задолженности произошёл по всем её составляющим, за исключением задолженности перед персоналом организации, а также прочих кредиторов.

Дополнительные заёмные средства организация привлекает в собственный оборот, компенсируя отток имеющихся средств в дебиторскую задолженность. В целом, источники финансирования организации к концу отчётного периода увеличились на 615752 тыс. руб. или 60,79 %.

Анализ дебиторской задолженности, рассмотренный в таблице 2.16 необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Рассмотрим в таблице 2.17 состав и структуру кредиторской задолженности.

Таблица 2.17 - Состав и структура кредиторской задолженности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Наименование	2007 г		2008 г		2009 г		Отклонение 2009 г от 2007 г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%, раз
Краткосрочная, всего	380655	57,84	389090	58,42	963881	76,21	583226	2,53 р.
в том числе
расчеты с поставщиками и подрядчиками	62523	9,50	110354	16,57	242683	19,19	180160	3,88 р.
авансы полученные	1051	0,16	741	0,11	1846	0,15	795	175,64
расчеты по налогам и сборам	95860	14,56	112126	16,84	160053	12,65	64193	166,97
кредиты	210092	31,92	30000	4,50	543994	43,01	333902	2,59 р.
займы			122856	18,45
прочая	11129	1,69	13013	1,95	15305	1,21	4176	137,52

Продолжение таблицы 2.17

Долгосрочная, всего	277500	42,16	276883	41,58	300947	23,79	23447	108,45
в том числе
кредиты	77500	11,78	74000	11,11	100947	7,98	23447	130,25
займы	-200000	30,39	202883	30,46	200000	15,81	0	100,00
Итого	658155	100,00	665973	100,00	1264828	100,00	606673	192,18

На основании анализа таблицы 2.17 можно сделать вывод, что темп прироста кредиторская задолженность составил 92,18%, главным образом, за счет увеличения краткосрочных обязательств в 2,5 раза. В их составе значительно увеличились все пункты: расчеты с поставщиками и подрядчиками почти в 4 раза, полученные авансы - на 75,64%, расчеты по налогам и сборам - на 66,97%, кредиты - в 2,59 раза, прочая краткосрочная задолженность - на 37,52%. Долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась всего на 8,45%, главным образом за счет увеличения на 30,25% долгосрочных кредитов. В целом рост суммы кредиторской задолженности поставщикам до 606673 тыс. рублей произошло не только за счет достаточно большой суммы долгов существовавших ранее, но из счет выдачи большего, чем на начало периода суммы долга поставщикам за материалы.

Что касается структуры, то наблюдается значительное увеличение краткосрочной задолженности - до 76,21% всей кредиторской задолженности. Доля долгосрочной кредиторской задолженности заметно снижается, в 2007 году - 42,16% от общей суммы кредиторской задолженности, в 2009 - 23,79%. Это говорит о значительном изменении структуры пассива баланса за исследуемый период в лучшую сторону.

Сравнивая темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности, можно сказать, что темп роста дебиторской задолженности (153,72%), намного ниже темпа роста кредиторской задолженности (189,92%). Сумма дебиторской задолженности ниже суммы кредиторской, эта ситуация может привести к дефициту платежных средств и снижению платежеспособности ОАО «Уссурийский бальзам».

Умелое управление капиталом способствует нормальному функционированию организации, непрерывному производству, увеличению производства продукции, её реализации, а, следовательно, увеличению выручки, прибыли и рентабельности [40, c. 25].

Платежеспособность (ликвидность) и финансовая устойчивость предприятия являются важнейшими показателями эффективного управления в целом организацией и капиталов, в частности.

Рассмотрим ликвидность баланса ОАО «Уссурийский бальзам».

Таблица 2.18 - Анализ ликвидности баланса ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг., тыс.руб.

Актив	2007г	2008г	2009г	Пассив	2007г	2008г	2009г	Платежный излишек или недостаток(+,-)
								2007г	2008г	2009г
Наиболее ликвидные активы (А1)	136332	29894	354127	Наиболее срочные обязательс тва(Ш)	170563	236234	419887	-34231	-206340	-65760
Быстрореализуе мые активы (А2)	379996	397664	611301	Краткосро чные пассивы (П2)	210092	152856	543994	16990 4	244808	67307
Медленнореализ уемые активы (АЗ)	184180	222960	270641	Долгосроч ные пассивы (ПЗ)	277500	276883	300947	-93320	-53923	-30306
Труднореализуе мые активы (А4)	270566	362325	392526	Постоянн ые пассивы (П4)	312919	346870	363767	-42353	15455	28759
Баланс	971074	1012843	1628595	Баланс	971074	1012843	1628595	X	X	X

Анализ ликвидности показывает, что баланс ОАО «Уссурийский бальзам» не является абсолютно ликвидным на протяжении всего исследуемого периода. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения: А1>Ш, А2>П2, АЗ>ПЗ, А4<П4. На протяжении исследуемого периода наблюдается следующее неравенство: А1<П1 и в 2009 году А4>П4. В 2009 году в организации сложилась такая ситуация: А1<П1, А2>П2, АЗ<ПЗ, А4<П4, то есть норме соответствует только покрытие краткосрочных пассивов быстрореализуемыми активами. Наиболее ликвидные активы не покрываются за счет наиболее срочных обязательств, их платежный недостаток составляет 65760 тыс. руб., долгосрочные пассивы не покрываются медленнореализуемыми активами, их платежный излишек - 30306 тыс.руб.

Анализ коэффициентов ликвидности ОАО «Уссурийский бальзам» представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Характеристика платежеспособности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Коэффициенты неплатежеспособности	Норма	2007г	2008г	2009г	Отклонение 2009г от 2007г
Общий показатель платежеспособности	>1	1,06	0,75	0,95	-0,12
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,36	0,08	0,37	0,01
Коэффициент критической оценки	>1,5	1,36	1,10	1,00	-0,35
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,84	1,67	1,28	-0,56
Коэффициент маневренности функционального капитала	0-1	2,28	2,66	4,74	2,46
Доля собственных оборотных средств в активах	0,5	0,72	0,64	0,76	0,04
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,060	-0,024	-0,023	-0,08

Анализ коэффициентов ликвидности показывает, что общий показатель ликвидности в 2009 г. сократился по сравнению с 2007 годом, но увеличился по сравнению с 2008 годом, но так и не соответствует норме. Это отрицательно характеризует деятельность ОАО «Уссурийский бальзам».

Абсолютная ликвидность в 2009 году не соответствовала норме и составляет 0,37, но на протяжении исследуемого периода происходили колебания. Коэффициент критической оценки равен 1. Текущая ликвидность показывает, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства в 1,28 раза, что не соответствует норме, но соответствует оптимальному значению, что положительно характеризует деятельность ОАО «Уссурийский бальзам». Коэффициент маневренности капитала превышает норму более чем в 4 раза. Доля собственных оборотных средств в активах превышает норму и составляет в 2009 году 0,76. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, что ОАО «Уссурийский бальзам» не обеспечен собственными средствами. Необходимо либо снижать внеоборотные активы (например, сократить долгосрочные финансовые вложения), либо увеличивать капиталы и резервы.

Финансовая устойчивость - это характеристика стабильности финансового положения организации, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости осуществляется с использованием системы показателей [41, c. 92].

Характеристика показателей финансовой устойчивости ОАО «Уссурийский бальзам» приведена в таблице 2.20.

Таблица 2.20- Финансовая устойчивость ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Коэффициенты	Норма	2007г	2008г	2009г	Отклонение 2009г от 2007г
Коэффициент капитализации	<1,5	2,10	1,92	3,48	1,37
Коэффициент финансовой независимости	>0,4	0,32	0,34	0,22	-0,10
Коэффициент финансирования	>0,7	0,48	0,52	0,29	-0,19
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,4	0,61	0,62	0,41	-0,20

Анализ финансовой устойчивости показывает, что коэффициент финансовой устойчивости соответствуют норме и составляет 0,41. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) намного превышает норму и составляет 3,48. Коэффициент финансовой независимости показывает, что собственный капитал составляет 22% в валюте баланса, что намного ниже нормы. Коэффициент финансирования показывает отношение собственного капитала к заемному и равен 0,29%, то есть ниже нормы.

Анализ показателей деловой активности, приведенных в таблице 2.19, свидетельствует об увеличении оборачиваемости некоторых статей. Так, оборачиваемость оборотных активов на 0,47 оборота по сравнению с 2007 годом, но сократилась по сравнению с 2008 годом на 0,18. Оборачиваемость собственных средств капитала увеличилась на 1,92 оборота в год и составила в 2009 году 3,97 оборота. Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов составил 5,72 оборота в год, то есть увеличился на 1,96 по сравнению с 2007 годом, но сократился по сравнению с 2008 годом.

Таблица 2.21 - Анализ деловой активности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Отклонение 2009 от 2007
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,02	1,68	1,50	0,47
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	2,05	3,45	3,97	1,92
Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов	3,75	5,59	5,72	1,96
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,94	2,93	2,80	0,86
Средний срок оборота дебиторской задолженности	185,83	123,02	128,75	-57,08
Средний срок оборота кредиторской задолженности	107,16	64,35	83,73	-23,43

Срок оборота дебиторской задолженности намного превышает срок оборота кредиторской задолженности, что говорит о том, что значительная часть капитала не работает, то есть может возникать дефицит платежных средств и снижение платежеспособности организации.

Важнейшим показателем оценки экономической деятельности предприятия является финансовый результат деятельности, который напрямую зависит от полной себестоимости и выручки от реализации произведенной продукции, а косвенно от производительности труда, фонда оплаты труда и других факторов. Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает чистая прибыль [42, c. 61].

Проведем анализ прибыльности и рентабельности ОАО «Уссурийский бальзам» (табл. 2.22).

Таблица 2.22 - Анализ прибыли и рентабельности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Виды затрат	2007	2008	2009	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	632707	1137872	1410587	222,94
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	472375	867399	1040364	220,24
Прибыль от реализации, тыс. руб.	160332	270473	370223	230,91
Внереализационные доходы, тыс. руб.	28212	284772	58084	205,88
Внереализационные расходы, тыс. руб.	32971	313763	84577	256,52
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	20128	52221	42164	209,48
Чистая прибыль, тыс. руб.	14505	32168	31972	220,42
Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, тыс. руб.	971074	1012843	1628595	167,71
Чистая рентабельность активов, %	0,02	0,05	0,03	150,00
Собственный капитал, тыс. руб.	312919	346870	363767	116,25
Чистая рентабельность собственного капитала, %	„0,05	0,09	0,09	180,00
Чистая рентабельность продаж, %	25,34	23,77	26,25	103,60
Чистая рентабельность продукции. %	33,94	31,18	35,60	104,90

Данные таблицы 2.22 свидетельствуют о том, что за период с 2007 по 2009 года, выручка увеличилась на 122,94 %, что связано с увеличением спроса на продукцию. Увеличение расходов на производство и реализацию продукции на 120,24 % отразило увеличение прибыли на 130,91 %. На данной организации имеется прибыль от прочей реализации, которая так же увеличилась на 105,88 % и в целом можно судить о хорошем финансовом результате. В результате прибыль до налогообложения увеличилась на 109,48 %, а чистая прибыль, полученная организацией увеличилась на 120,42 %, что связано с появлением отложенных налоговых активов. Сумма хозяйственных средств в распоряжении организации возросла на 67,71 %.

Чистая рентабельность активов в 2009 году незначительно увеличилась (в 2007 году - 0,02, в 2009 году - 0,03), что свидетельствует о незначительном изменении эффективности использования капиталов.

Собственный капитал в 2009 году по сравнению с 2007 годом возрос на 16,25 %, его чистая рентабельность увеличилась на 80 %. Чистая рентабельность продаж, т.е. доходность от основной деятельности организации осталась практически без изменения (темп прироста - 3,60 %), и аналогичная ситуация с чистой рентабельностью продукции (темп прироста - 4,90 %), что говорит о небольшом выходе прибыли в процессе реализации продукции в основной деятельности организации.

По результатам проведенного анализа можно заключить, что основными недостатками деятельности ОАО «Уссурийский Бальзам» является:

1. снижение собственного капитала, что ухудшает финансовое состояние предприятия и делает его более зависимым от кредиторов;

2. наблюдается рост затрат на производство и реализацию продукции, что увеличивает цену продукции, соответственно снижает прибыль;

Для устранения данных недостатков необходимо:

1. Выпускать конкурентоспособную и пользующуюся спросом продукцию, к примеру новые виды водок и слабоалкогольных напитков.

2. Прогнозировать структуру цены на продукцию, выявить источники резервов для снижения себестоимости продукции, за счет проведения маркетинговых исследований сотрудниками ОАО «Уссурийский бальзам».

3. Эффективно проводить коммерческие и финансовые операции.

4. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

5. Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда.

6. Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах.

7. Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака (на брак приходится около 2%) и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

В целом наблюдается эффективное развитие ОАО «Уссурийский Бальзам» о чем свидетельствует увеличение выручки от реализации продукции, соответственно прибыли, увеличение объемов производимой продукции, увеличение основных производственных фондов (расширение масштабов деятельности предприятия).

Таким образом, опираясь на терминологию мировой практики, можно выделить интегральную маркетинговую стратегию завода с целью расширения сбыта продукции и повышения ее конкурентоспособности. Критерием осуществления новой стратегии является, как уже указывалось, разработка и производство новых высококачественных сортов водки, обладающих конкурентными преимуществами.

На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:

1. ОАО «Уссурийский бальзам» — один из самых крупных современных ликеро-водочных заводов на Дальнем Востоке является успешным предприятием;

2. Виноводочные изделия, производимые ОАО «Уссурийский бальзам» обладает высокой конкурентоспособностью.

3. Формирование стратегии ОАО «Уссурийский бальзам», выпускающего ликеро-водочную продукцию базируется на трех основных элементах: ассортимент, качество и цена.

4. На основе анализа внешней и внутренней среды предприятия можно сделать вывод, что у ОАО «Уссурийский бальзам» есть дальнейшие перспективы развития и роста.

В третьей главе работы нами предлагается, за счет обновления оборудования ОАО «Уссурийский бальзам» производство: новых видов водки; газированных слабоалкогольных напитков (5 видов разноградусных напитков); безалкогольных напитков с новыми вкусовыми качествами и характеристиками (энергетические напитки с большим количеством кофеина, глюкозы, аскорбиновой кислоты, витаминов – «спортивные напитки»); производство соков; продолжить развитие видов продукции в новом сувенирном исполнении (керамика для бальзамов, подарочное оформление с тематикой Приморья, эксклюзивное художественное оформление винно-водочной продукции по специальным корпоративным событиям клиентов).