Банкротство и ликвидация коммерческих организаций

Деятельность коммерческой организации осуществляется с риском, т.к. организация может быть объявлена банкротом вследствие неудовлетворения обязательств перед кредиторами.

Банкротом или несостоятельным признаётся предприятие только по решению суда и влечёт за собой ликвидацию юридического лица.

Учредители юридических лиц или органы, принимающие решение о лишении прав назначают ликвидационную комиссию, устанавливающую сроки ликвидации.

Задачи ликвидации:

- выявить кредиторов,

- получить дебиторскую задолженность,

- максимально удовлетворить требования кредиторов.

Требования кредиторов при ликвидации удовлетворяются в следующем порядке:

1. расчёт граждан или физических лиц, которым был нанесён вред жизни и здоровью;

2. расчёт работников по выплате выходных пособий и задолженности по оплате труда;

3. расчёт кредиторов по обязательствам залога имущества;

4. расчёт задолженности по обязательствам государства по бюджетным и внебюджетным платежам;

5. расчёт других кредиторов.

Перед решением суда всегда даётся возможность предприятию заключить мировое соглашение с кредиторами.

По окончании ликвидации требования кредиторов считаются погашенными.

Особенности организации малого предпринимательства

Малое предпринимательство действует в форме индивидуального предпринимательства: без образования юридического лица и в статусе малого предприятия.

Малое предпринимательство имеет большое значение в развитии рыночных отношений в экономике, в частности оно способствует развитию конкурентной среды или демонополизации, способствуя быстрому насыщению рынка потребительских и товарных услуг.

Малое предпринимательство:

• способствует приближению товаров и услуг конечному потребителю;

• способствует созданию новых рабочих мест, обеспечивая занятость населения;

• способствует реализации новых внедрений, которые на этапе разработки представляют меньший интерес для крупных предприятий.

Значение малого предпринимательства пользуется государственной поддержкой во всех странах, и в России тоже.

К малым предприятиям относятся коммерческие организации, численность работников которых не превышает следующего уровня:

• в промышленности – 100 человек,

• в строительстве – 100 человек,

• в с/х – 60 человек,

• в оптовой торговле – 50 человек,

• в розничной торговле – 50 человек,

• в бытовом обслуживании – 50 человек,

• в остальных видах деятельности – 50 человек.

В сфере туризма все предприятия являются малыми.

Малые предприятия получают поддержку государства в виде льгот, но для этого необходимо быть зарегистрированным как малому предприятию.

Документы, предъявляемые для регистрации индивидуального предпринимательства (ИП):

- заявление по форме;

- документ, подтверждающий личность;

- документ, подтверждающий оплату регистрационного сбора (этот сбор

составляет минимальный размер оплаты труда);

- свидетельство о регистрации (4 экземпляра: предприятию, администрации,

налоговой инспекции, пенсионному фонду).

Льготы по уплате регистрационного сбора предоставляются:

- инвалидам IиIIгруппы,

- участникам ВОВ,

- ликвидаторам Чернобыльской АС,

- пенсионерам,

- одиноким и многодетным матерям,

- студентам.

Прекращение деятельности ИП происходит путём его онулирования при подаче от предпринимателя заявления о прекращении предпринимательской деятельности и при получении этого заявления регистрирующим органом по истечении срока, на который было выдано свидетельство.

Нормы закона о банкротстве такие же, но исключением является только взыскание на имущество по определённому перечню:

- продукты питания и деньги в размере месячного заработка,

- паевые взносы,

- инвентарь необходимый для продолжения профессиональных занятий

должника.

Льготы для субъектов малого предпринимательства со среднесписочной численностью до 15 человек предусмотрены меры по упрощенной схеме ведения бухгалтерского учёта и налогообложения. Субъекты малого бизнеса платят единый налог взамен налога на доход физических лиц, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество и единого социального налога.

Ставка единого налога составляет от 6 до 15%. С 2005 года единый налог взимается с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов и ставка составляет 15%.

Получается, что есть возможность перейти на упрощённую систему налогообложения, либо платить все налоги, указанные в кодексе РФ, где налог на прибыль имеет льготу для малых предприятий: первые 2 года малое предприятие освобождается от этого налога.

Субъекты малого предприятия имеют право на ускоренную амортизацию основных средств, которая в 2 раза превышает основные нормы амортизации.

Амортизация – это источник развития предприятия.

Упрощённая схема ведения бухгалтерской отчётности на основе плана счетов бухгалтерского учёта хозяйственных операций или на основе книги учёта доходов и расходов ИП.

Налоги, предусмотренные к уплате, снимаются не ежемесячно, а ежеквартально.

Фирма как хозяйствующий субъект.

Имущество фирмы.

Фирма – это хозяйствующий субъект, который производит продукты или оказывает услуги; это коммерческая организация.

Фирма обладает следующими признаками:

• право юридического лица;

• организационная и экономическая самостоятельность;

• организационное и техническое единство, благодаря общей цели деятельности.

Основная цель деятельности фирмы как коммерческой организации заключается в получении прибыли, которая получается в результате деятельности фирмы по производству чего-либо, где выявляется производственный результат деятельности фирмы – продукция, которая выражается в натурально-вещественной форме и в стоимостной. Продукция в натуральном измерении (метр, килограмм, штука).

Услуга – это вид деятельности, который можно измерить в натуральном выражении в ограниченных пределах, а именно в количестве обслуженных лиц.

Вся продукция обязательно измеряется в денежном выражении, что позволяет получать сводные экономические данные о производстве и реализации разнородных продуктов.

Общий производственный результат учитывается в виде выручки или объёма произведённого продукта.

Выручка – это объём произведённой продукции в денежном выражении.

Прибыль – это излишек выручки от продажи товара над затратами на их производство и реализацию, оценивающийся только в денежном выражении.

Для того, чтобы оценить объём продукции в денежном выражении:

Выручка туристической фирмы = количество проданных туровхсредняя цена тура.

В текущем финансовом и бухгалтерском учёте применяются действующие цены отчётного периода – это цены, по которым была произведена купля-продажа товара или услуги.

Действующие цены подразделяются на оптовые и розничные. Оптовая цена подразделяется на цену поставщиков туристских услуг и на оптовую цену туроператора, включающую операционные издержки туроператора и комиссионные вознаграждения турагента.

Сопоставимые цены – это цены, принятые в экономический анализ для сопоставления отчётных данных за разные периоды времени, а также для планирования. Они позволяют устранить влияние инфляционного фактора на динамику или изменения достигнутых результатов.

Пример:

Выручка: 1-й год 2-й год

1) действующие цены 3460 тыс. руб. 7720 тыс. руб.

2) индекс цен - 122%

Действующие цены 2-ого года в сопоставлении в действующими ценами 1-ого года: 7,720:1,22=6,327 => именно так получается сопоставимая цена 2-го года к 1-ому и оценивается реальный рост (падение) выручки 2-ого года в сравнении с 1-ым, при этом если6327:3460=1,83х100%=183%, то получается темп рост выручки.

Для сферы услуг характерен один вид продукции – реализованная продукция.

Виды продукции:

• Реализованная продукция – это продукция, оплаченная покупателем в момент реализации с датой зачисления на расчётный счёт фирмы платежа или с предъявлением в банк платёжных документов.

• Товарная продукция – это продукция, подготовленная для реализации.

• Готовое изделие – это продукт, прошедший все стадии обработки и поступивший на склад готовой продукции.

• Незавершённое производство – это все виды продукции не получившие законченного товарного вида или подтверждения готовности.

• Полуфабрикат – это предмет труда прошедший обработку, но при этом подлежащий дополнительной технологической обработки на других предприятиях.

Наличие имущества является основным условием и признаком деятельности фирмы. В бухгалтерском учёте имущество называется хозяйственным средством.

Имущество выражается в данных бухгалтерской отчётности:

• в основной форме бухгалтерского баланса – форма №1;

• в отчёте о прибылях и убытках – форма №2;

• в отчёте о движениях капитала – форма №3;

• в отчёте о движении денежных средств – форма№4;

• в приложении к бухгалтерскому балансу – форма№5.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей:

Актив: Iраздел «Внеоборотные активы».

IIраздел «Оборотные активы».

IIIраздел «Убытки».

Пассив: IVраздел «Капитал и резервы».

Vраздел «Долгосрочные обязательства».

VIраздел «Краткосрочные обязательства».

Валюта баланса – это итог актива и пассива, который между собой равен. Это равенство происходит оттого, что в активе и пассиве отражены одни и те же хозяйственные средства или имущество, но сгруппированные по различным признакам:

- в активе по видам имущества (основной и оборотный капитал);

- в пассиве по источникам формирования имущества (собственный и заёмный капитал).

Два вида анализа хозяйственной деятельности рассмотрим на примере Отчета о прибылях и убытках:

1. Вертикальный анализ даёт представление о структуре средств предприятия и их источников. Он выражается в долях от единицы, либо в процентах, где за единицу или 100% в форме №1 принимается валюта баланса, а в форме №2 – выручка. Остальные показатели рассчитываются в долях или процентах от основного, абсолютного показателя.

2. Горизонтальный анализ баланса (отчётности) заключается в том, что абсолютные показатели заменяются относительными показателями темпов роста или снижения, выраженными в процентах или в долях от единицы, что позволяет сравнить результаты деятельности фирмы за определённый период времени. Получается что, при горизонтальном анализе вместо абсолютного значения должны быть темпы роста.

Имущество фирмы отражается в активе баланса, а источники его формирования – в пассиве.

Активы делятся на основной капитал или внеоборотные активы и оборотный капитал или оборотные средства.

• Особенность основного капиталаили средств труда заключается в том, что он переносит свою стоимость на продукцию по частям и используется в течение длительного периода или нескольких производственных циклов.

К основному капиталу относятся:

1. материальные активы: здания, сооружения, машины, оборудование, передаточное устройство, транспортное средство, инструмент и производственный инвентарь стоимостью более 10.000 рублей;

2) нематериальные активы: расходы на организацию и развитие фирм, а именно продукты научно-исследовательских разработок: авторские права, программное обеспечение, затраты на лицензирование и сертификацию, права на использование торговой марки и другие технические, экономические и финансовые новшества (ноу-хау), которые могут существенно влиять на оценку рыночной стоимости активов в целом.

Стоимость нематериальных активов – это стоимость репутации и качества. Особенность этих активов заключается в том, что они могут в процессе эксплуатации не терять стоимость, а наращивать, поэтому амортизация на растущие в стоимости нематериальные активы не начисляется.

Есть материальные активы, которые приравниваются к нематериальным.

Есть нематериальные активы, стоимость которых не растёт и при этом включается в себестоимость продукции в течение полного производственного цикла.

Единицей учёта основных средств является инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер.

Общая стоимость о.с. определяется в стоимостном выражении.

О.с. различают:

• в зависимости от времени приобретения:

- на первоначальную стоимость,

- на восстановительную стоимость;

• в зависимости от степени износа:

- на полную стоимость,

- на остаточную стоимость (стоимость за вычетом износов). Первоначальная стоимость – это стоимость на момент поступления.

Первоначальная стоимость=цена покупки+затраты на доставку и установку.

Восстановительная стоимость – это полная стоимость объекта основных средств в новых текущих условиях после переоценки о.с. в связи с изменением средств или инфляции.

Переоценка о.с. проводится по решению правительства РФ: на частных

организациях проводится рыночная переоценка с помощью экспертов-оценщиков, что позволяет учесть конъюнктуру стоимости.

При переоценке учитываются:

- цены на аналогичную продукцию предприятий (изготовителей);

- информация по уровню цен торгующих организаций;

- экспертные заключения о рыночной стоимости объектов, подтверждённые специализированными фирмами.

Амортизация основных средств – это часть стоимости или износ, которая переносится на стоимость произведенной продукции и отражается в издержках производства (себестоимости продукции) в течении годового периода.

Существует два способа определения амортизации:

а) линейный с.

б) ускоренный с.

Л.с. определения амортизации предполагает, что перенесение стоимости объекта производится равными ежегодными долями в течение всего срока службы.

Методика определения норм амортизационных отчислений:

- в зависимости от их вида, - в зависимости от их срока службы.

Срок службы определяется по данным технического паспорта, либо на основе нормативного документа: Годовая норма амортизации=1:нормативный срок службых100%.

Стоимость износа или размер амортизационных отчислений определяются от полной стоимости объекта:

Стоимость износа (амортизационные отчисления) =годовая норма амортизации х стоимость (первоначальная или восстановительная).

Соответственно можно узнать остаточную стоимость:

Остаточная стоимость =стоимость (первоначальная или восстановительная) -износ.

В экономическом анализе определяетсясреднегодоваястоимость основного капитала:

Среднегодовая стоимость основного капитала =(годовая стоимость на начало периода + годовая стоимость на конец периода) :2.

Среднегодовая стоимость оценивается по остаточной стоимости.

Оборотный капиталсостоит из активов, которые находятся в постоянном превращении в денежные средства и используются в течение относительно короткого не более одного года календарного периода.

Об.к. расходуется в пределах одного производственного цикла, где полностью переносит свою деятельность на произведённый продукт.

К об.к относятся: запасы товарно-материальных ценностей (в тур. деятельности – комплектующие тур. услуг по договорам с поставщиками услуг), горюче-смазочные материалы, сырьё, полуфабрикаты, а также денежные средства, которые могут быть в виде наличных средств в кассе или безналичных на расчётном счёте.

Денежные средства в расчётах – это дебиторская задолженность по ожидаемым платежам:

- долгосрочная задолженность более 12 месяцев,

- краткосрочная задолженность до 12 месяцев,

- просроченная задолженность.

Оборот ценных бумаг может быть как краткосрочным, так и долгосрочным, потому что он относится к оборотному капиталу.

По аналогии с основными средствами рассчитывается среднегодовой остаток оборотных средств:

Среднеоборотные средства =(оборотные средства на начало периода + оборотные средства на конец периода) :2.

Раздел «Капитал и резервы» показывает уставный капитал, образованный за счёт вкладов учредителей. По этой статье учитывается стоимость резервного фонда, созданная в соответствии с постановлением РФ за счёт прибыли остающейся в распоряжении организации. Размер этого фонда необходимо предусматривать учредительными документами или распоряжением руководства фирмы.

Нераспределённая прибыль – это балансовая прибыль, которая распределяется в соответствии с учредительными документами на фонд накопления, т.е. на приобретение активов и на фонд потребления, который в свою очередь делится на дивиденды собственникам и премиальный фонд поощрения работников по результатам деятельности (оплата отдыха детей работников).

VиVIразделы говорят о заёмных или привлечённых средствах, к которым относятся долгосрочные кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через год и краткосрочные займы, подлежащие погашению не более года.

Виды кредиторской задолженности:

• сумма задолженности по зарплате работников, поскольку их зарплата кредитуется самим предприятием;

• сумма задолженности поставщикам и подрядчикам;

• сумма задолженности перед бюджетом, поскольку вместо постоянных (ежемесячных или ежеквартальных) отчислений платежей в бюджет всё используется в обороте.

По балансу определяются показатели платёжеспособности и финансовой стабильности.

2 вида показателя платёжеспособности:

1) коэффициент текущей ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности =активы текущие (Раздел II) :пассивы текущие (Раздел VI).

Коэффициент текущей ликвидности должен быть > или = 1,8-2,0.

Значение к.т.л. даёт оценку того, на сколько стоимость оборотных активов превышает величину или стоимость существующих на момент оценки краткосрочных обязательств, и способность фирмы, реализовавшей свои оборотные активы, произвести расчёт по текущим обязательствам.

2) коэффициент мгновенной или абсолютной ликвидности:

Коэффициент мгновенной ликвидности =(сумма денежных средств) :пассивы текущие.

Коэффициент мгновенной ликвидности должен быть в пределах 0,05-0,2.

К.м.л. показывает отношение наиболее ликвидных активов (денежных средств в кассе и на расчётных счетах) к объёму краткосрочных обязательств, и способность фирмы оплатить краткосрочные обязательства.

Оценка финансовой устойчивости производится по коэффициентам концентрации привлечённого и собственного капитала – это обратные показатели.

2 вида показателя финансовой стабильности:

1) коэффициент концентрации собственного капитала:

Коэффициент концентрации собственного капитала = собственный капитал (Раздел IV) :пассивы.

Коэффициент концентрации собственного капитала должен быть > 0,5 или > 50% всех источников.

2) коэффициент концентрации привлечённого капитала:

Коэффициент концентрации привлечённого капитала =привлечённый капитал (Разделы V иVI) :пассивыилиК.к.п.к. =(1 –коэффициент концентрации собственного капитала)х100%.

Коэффициент концентрации привлечённого капитала должен быть < 0,5 или < 50% пассивов.

Фирма финансово устойчива тогда, когда доля собственного капитала

превышает долю привлечённого капитала.