Ресторанный бизнес в России, Кучер
.pdfемом периоде и какова динамика их изменения?
5.Сколько потребуется сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на запланированный объем продаж, а также у каких поставщиков и на каких условиях они будут закупаться? Потребность в сырье и покупных товарах рассчитывается либо по индивидуальным, либо по среднегрупповым нормам расхода. Завершающим этапом данных расчетов является разработка продуктового баланса, позволяющего обеспечить взаимную увязку и установить правильные пропорции между поступлением, расходом продуктов и запасами сырья и товаров.
6.На каких производственных циклах, какими методами и в соответствии с какими нормами будет осуществляться контроль качества изготавливаемой продукции?
6.Оценка потенциальных рисков и
система коммерческого страхования.
В рыночных условиях этот раздел особенно важен, поскольку от этого в значительной степени зависит доверие потенциальных инвесторов, кредиторов и партнеров по бизнесу. Следует учесть следующие виды рисков: производственные, коммерческие, финансовые и связанные с форс-мажорными обстоятельствами.
Производственные риски связаны с нарушением производственного цикла по различным причинам, с задержками в поставке сырья и товаров. С целью страхования от данного вида рисков необходимо предусмотреть следующие меры:
•организация действенного контроля за ходом производственного цикла в ресторане;
•контроль за частотой завоза и ритмичностью поставок сырья и товаров в ресторане;
•совершенствование формы расчетов с поставщиками;
•контроль за сроками хранения запасов сырья и товаров.
Коммерческие риски связаны с такими факторами, как: уменьшение размеров и емкости рынка, снижение платежеспособного спроса потребителей, появление новых конкурентов и т.д. В целях снижения данных рисков необходимо принятие следующих мер:
439
•непрерывное изучение конъюнктуры ресторанного рынка;
•совершенствование ценовой политики, введение дисконтных и накопительных карт для потребителей;
•проведение целенаправленной работы по формированию общественного мнения и фирменного стиля ресторана;
•организация рекламы ресторана.
Финансовые риски связаны с инфляцией, взаимными неплатежами, колебаниями валютного курса. Могут быть снижены благодаря хорошо организованной системе финансового менеджмента на предприятии.
Риски, связанные с форс-мажорными обстоятельствами, — это риски в силу чрезвычайных непредвиденных обстоятельств (начиная от смены политического курса страны и кончая различными стихийными бедствиями). Гарантом по снижению этих рисков является организация ресторанного бизнеса с достаточным запасом финансовой прочности.
Для снижения зависимости работы ресторана от всех типов рисков в данном разделе бизнес-плана следует предусмотреть меры коммерческого страхования на основе действующих в настоящее время систем: страхование имущества, транспортных перевозок, страхование контрактов на заключаемые сделки через соответствующую российскую страховую компанию.
7. Финансовый план и финансовая стратегия.
Данный раздел призван обобщить материалы предыдущих разделов и представить их в стоимостном выражении. Цель финансового плана - определить эффективность ресторанного бизнеса на планируемый период.
Прежде всего необходимо разработать прогнозный план доходов и расходов ресторана по форме, приведенной в таблице 9.1.
Если прогнозный план доходов и расходов покажет, что при таких расходах можно получить прибыль, то ресторан имеет шанс на успех.
Следующим этапом является разработка прогнозного баланса денежных поступлений и выплат по форме приведенной в таблице 9.2.
Далее необходимо привести прогнозный сводный баланс активов и пассивов ресторана на планируемый период, а также осветить стратегию финансирования, т. е указать размер общей потребности в инвестициях, наметить предполагаемые источники финансирования, рассчитать
440
предполагаемый срок окупаемости и возврата кредитов, а также провести расчет порога рентабельности (безубыточности) и запаса финансовой прочности ресторана.
Таблица 9.1. Прогнозный план доходов и расходов ресторана
Показатели работы ресторана: |
Годы работы |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
1-й |
2-й |
3-й |
|
|
|
|
|
1. |
Доходы от реализации (объем |
|
|
|
валового или розничного |
|
|
|
|
товарооборота) |
|
|
|
|
2. |
Внереализационные доходы |
|
|
|
3. |
расходы на продажу, всего: |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
материальные расходы; расходы на |
|
|
|
оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
4.Внереализационные расходы
5.Прибыль до налогообложения
6.Налог на прибыль
7.Чистая прибыль
441
9.2. Налогообложениепредприятий ресторанного бизнеса
Ресторанный бизнес, как правило, может быть отнесен к малому бизнесу.
В соответствии с Федеральным Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от
Таблица 9.2. Прогнозный баланс денежных постумений и выплат.
Показатели |
Годы |
1.Денежная наличность на начало периода
2.Поступления (приток наличности), всего: в том числе: доходы от реализации(товарооборот) внереализационные доходы инвестиционный кредит амортизация
3.Выплаты (отток наличности), всего: в том числе:
оборудование сырье и материалы управленческие расходы аренда помещений коммунальные услуги транспорт-реклама страхование возврат полученных кредитов и процентов
4.Прирост денежной наличности
5.Денежная наличность на конец периода
442
14.06.95 г. № 88-ФЗ под субъектами малого предпринимательства в розничной торговле и общественном питании понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превьппает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превьппает 30 человек. При этом средняя численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданскоправового характера и по совместительству.
В настоящее время для малых предприятий применяются 3 разновидности налогообложения:
•общепринятая система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная законодательством России;
•упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным Законом № 222-ФЗ от 29.12.95 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»;
•единый налог на вмененный доход.
После государственной регистрации каждому малому предприятию предоставляется право выбирать оптимальную для себя систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии со своими критериями. Для ресторанов, как и для других предприятий общественного питания, таким критерием является среднесписочная численность работников.
Применение общепринятой системы налогообложения для успешного функционирования ресторанного бизнеса крайне нежелательно, поскольку она является очень трудоемкой и невыгодной. К слову сказать, даже существующей льготой для всех малых предприятий по налогу на прибыль рестораны, как и прочие предприятия общественного питания, не могут воспользоваться, поскольку эта льгота предусмотрена для предприятийпроизводителей продовольственных товаров. А в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 деятельность ресторанов, столовых, кафе, буфетов и пр. отнесена к услугам (код 5520000), а не к производству продовольственных товаров.
443
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Преимуществом применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является то, что она предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога, а также значительно облегчает оформление первичных документов бухгалтерского и налогового учета, поскольку вместо множества отчетов по различным налогам предусматривает ведение Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов ид других требований.
Основным нормативным документом, регулирующим данный порядок налогообложения, является Федеральный Закон № 222-ФЗ от 29.12.95 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
Субъектами налогообложения (налогоплательщиками) могут быть малые предприятия или индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ) с предельной численностью работающих до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения данной системы налогообложения, совокупный размер валовой выручки не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Объектом налогообложения единым налогом в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности является совокупный доход, полученный за отчетный период, или валовая выручка, полученная за отчетный период.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. К таким затратам относятся:
•стоимость сырья, материалов, топлива, приобретенных товаров;
•стоимость эксплуатационных расходов;
•стоимость текущего ремонта;
•расходы на аренду помещений и транспорта;
•расходы на оплату процентов за пользование кредитами бан-
444
ков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3%);
•суммы НДС, уплаченных поставщикам;
•суммы единого социального налога;
•суммы уплаченных таможенных платежей;
•суммы уплаченных государственных пошлин и лицензионных сборов.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки от реализации товаров (работ и услуг), продажной цены реализованного имущества и внереализационных доходов.
Ставки единого налога на совокупный доход следующие:
•10% - в федеральный бюджет;
•не более 20% - в бюджет субъекта РФ и местный бюджет. Ставки налога на валовую выручку:
•3,33 % - в федеральный бюджет:
•не более 6,67% - в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.
Законом г. Москвы от 16.10.96 г. № 26 «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» установлены следующие ставки налога на совокупный доход, подлежащий зачислению в бюджет г. Москвы:
•16% - для предприятий, у которых доля совокупного дохода в валовой выручке составляет от 40 до 45% включительно;
•18% - соответственно от 45 до 50% включительно;
•20% - соответственно более 50%.
Ставки налога на валовую выручку, зачисляемого в бюджет г. Москвы, установлены следующим образом:
•3,67% - для предприятий, осуществляющих приоритетные виды деятельности, у которых доля совокупного дохода в валовой выручке составляет до 40%;
•6,67% - для прочих предприятий.
445
Субъекты малого предпринимательства, собирающиеся применять упрощенную систему, должны при регистрации в налоговых органах приобрести патент на право применения этой системы, который выдается сроком на один год.
Оплачивая стоимость патента, малые предприятия ежеквартально выплачивают четвертую часть его годовой стоимости. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога.
Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, помимо единого налога уплачивают:
•таможенныеплатежи;
•государственныепошлины;
•лицензионныесборы;
•единый социальный налог и взносына обязательное страхование от несчастных случаев на производствеи профзаболеваний.
Расчет единого налога на совокупный доход или валовую выручку осуществляется ежеквартальнонарастающимитогом с начала года.
До 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту регистрациирасчет единого налога по форме № 7 «Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки)».
Единый налог на вмененный доход
Отличительной особенностью применения единого налога на вмененный доход является то, что налоговая база и объект налогообложения по каждому налогоплательщику определяется не по отчетности, а на основе расчетной потенциальной доходности.
Основным нормативным документом, регламентирующим налогообложение данным налогом, является Федеральный Закон «О Едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148-ФЗ от 31.07.98 г.
Единый налог на вмененный доход могут применять только малые предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности, установленные законодательством. В перечень разрешенных для применения дан-HOI налога водит деятельность предприятий общественного питания (ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания) при условии, что численность работающих не превышает 50 человек.
446
Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат на осуществление предпринимательской деятельности.
Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя. Для предприятий общественного питания таким физическим показателем является занимаемая площадь в квадратных метрах.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовойдоходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора нарезультат предпринимательскойдеятельности. Указанные коэффициенты определятсяв зависимости от:
•типа населенного пункта;
•местаосущес1иленияпредпринимательскойдеятельностивнутринаселенногопункта (центр, окраинаит. д.);
•характерамес1ности(типавтомагистрали);
•удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок и остановок пассажирского транспорта и др.
Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал.
Ставка единого налога на вмененный доходустанавливаетсявразмере 20% от суммы вмененного дохода.
Согласно письму Правительства РФ № 4435п-П5 «О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих» величина вмененного дохода рассчитывается по формуле:
М = С • N • D • Е • J,
где
М- сумма вмененного дохода субъекта малого предпринимательства;
С- базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество единиц физического показателя;
447
D, E, F, J - повышающие (понижающие) коэффициенты.
Сумма единого налога на вмененный доход (V) определяется по формуле:
V = M • 20%.
Уплата единого налога на вмененный доход производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% от суммы единого налога за календарный месяц.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2,5,8и 11%.
После уплаты единого налога на вмененный доход плательщик может в течение 3 дней получить Свидетельство об уплате на тот период, за который уплачен налог.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход уплачивают помимо этого следующие виды налогов и сборов:
•государственную пошлину;
•таможенные пошлины;
•лицензионные и регистрационные сборы;
•налог с владельцев автотранспортных средств;
•земельный налог;
•налог на добавленную стоимость.
В современных рыночных условиях малый бизнес призван решать большие задачи, поэтому немаловажное значение имеет обеспечение благоприятных условий для развития малого предпринимательства в виде государственной поддержки на федеральном уровне. В рамках решения федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации одним из основных мероприятий является совершенствование системы налогообложения малых предприятий.
С 1 января 2003 года вступает в силу Федеральный закон о совершенствовании системы налогообложения для субъектов малого бизнеса.
Законом предусматривается, что организации, перешедшие на новую систему налогообложения или на уплату единого налога на вменен-
448