2.2 Анализ управления затратами на предприятии
Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних - формирование затрат на производство и уровень рентабельности.
Состав затрат определяется государственным стандартом, а методы калькуляции - самими хозяйствующими субъектами.
Анализ затрат на производство по экономическим элементам отражен в таблице 7.
Из таблицы видно, что в 2009 году наблюдается увеличение затрат по следующим статьям: оплата труда (на 3187 тыс. руб.); расчеты по налогам и сборам (на 11249 тыс. руб.); топливо со стороны (на 1199 тыс. руб.); амортизация (на 13399 тыс. руб.); прочие (на 315 тыс. руб.).
Но из-за того, что сократились затраты на сырье и материалы, общая сумма затрат за год уменьшилась на 60249 тыс. рублей.
Таблица 7 - Анализ затрат на производство по экономическим элементам ООО «Демидовский фанерный комбинат»
|
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Абсолютное отклонение (+,-) |
Относительное отклонение(%) | |||
|
2009- 2010 |
2010- 2011 |
2009 2010 |
2010/ 2011 | |||||
|
Сырье, материалы |
132244 |
42770 |
33401 |
-89474 |
-9369 |
32 |
78 | |
|
Оплата труда |
19365 |
22552 |
11313 |
+3187 |
-11239 |
116 |
50 | |
|
Расчеты по налогам и сборам |
- |
11249 |
5781 |
+11249 |
-5468 |
- |
51 | |
|
Топливо со стороны |
3634 |
5133 |
1230 |
+1199 |
-3903 |
131 |
24 | |
|
Энергия со стороны |
678 |
554 |
232 |
-124 |
-322 |
82 |
42 | |
|
Амортизация |
14349 |
27748 |
24205 |
+13399 |
-3543 |
193 |
87 | |
|
Прочие |
1501 |
1816 |
1009 |
+315 |
-807 |
121 |
56 | |
|
Итого: |
172071 |
111822 |
77171 |
-60249 |
-34651 |
65 |
69 | |
В 2011 году динамика затрат была отрицательная по всем статьям затрат. В целом за год затраты уменьшились на 34651 тыс. рублей.
На рисунке 2 приведена динамика себестоимости продукции ООО «Демидовский фанерный комбинат» в диаграмме.
Себестоимость продукции ООО «Демидовский фанерный комбинат»: 2009 год составила 157573 тыс. руб., в 2010 год – 70263 тыс. руб., а в 2011 году – 30508 тыс. руб.(рисунок 2)
Данный рисунок показывает отрицательную динамику себестоимости продукции предприятия, что связано с уменьшением объемов производства в период с 2009 по 2011 годы.
Рисунок 2 - Динамика себестоимости продукции ООО «Демидовский фанерный комбинат»
Динамику комплексных затрат приведена в таблице 8.
Таблица - 8 Анализ комплексных затрат ООО «Демидовский фанерный комбинат»
|
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Абсолютное отклонение (+,-) |
Относительное отклонение (%) | |||
|
2009- 2010 |
2010- 2011 |
2009/ 2010 |
2010/ 2011 | |||||
|
Постоянные затраты |
15850 |
29564 |
3940 |
+13714 |
-25624 |
187 |
13 | |
|
Переменные затраты |
156221 |
82258 |
189799 |
-73963 |
+107541 |
53 |
63 | |
Из таблицы 8следует, что в 2010 году увеличилась сумма постоянных затрат (на 13714 тыс. рублей), а в 2011 году увеличилась сумма переменных затрат. Все остальные показатели имеют отрицательную динамику.
В таблице 9 приведена структура постоянных и переменных затрат.
Таблица 9 - Структура постоянных и переменных затрат ООО «Демидовский фанерный комбинат»
|
Год |
Постоянные затраты |
Переменные затраты |
Всего | ||||
|
руб. |
% |
руб. |
% | ||||
|
2009 |
15850 |
9 |
156221 |
91 |
172071 | ||
|
2010 |
29564 |
27 |
82258 |
73 |
111822 | ||
|
2011 |
3940 |
3 |
189799 |
97 |
193739 | ||
Из вышеприведенной таблицы видно, что 2010 году постоянные затраты увеличиваются по сравнению с 2009 годом, а в 2011уменьшаются(рисунок 3). Переменные затраты в 2010 уменьшаются, а в 2011 увеличиваются.(рисунок 4).
Рисунок 3 -Структура постоянных затрат ООО «Демидовский фанерный комбинат»
Рисунок - 4 Структура переменных затрат ООО «Демидовский фанерный комбинат»
Таким образом, в деятельности любого предприятия огромное значение занимают затраты. Уменьшение себестоимости продукции и постоянных затрат на производство способствуют увеличению прибыли, что положительно отражается на предприятии.