Раздел 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

В этом разделе следует обобщить результаты анализа доходов и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице.

Таблица 9

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции (тат-3)

Показатели	База	Отчет	Общее отклонение (+,-)	в том числе
				Объем реализации	Себестоимость продукции	из них						Цена единицы продукции		из них
						С^постV	С^пост	fV	С^завА	С^завБ			fV		ЦА	ЦБ
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11		12		13	14
Доходы, тыс. руб.	19114	23860	4746	1613	-	-	-	-	-	-	3133		-234		388	2979
Расходы, тыс. руб.	18031	19707	1676	1521	155	-974	2058	-195	-530	-204	-		-		-	-
Прибыль, тыс. руб.	1083	4153	3070	91	-155	974	-2058	195	530	204	3133		-234		388	2979
Прирост прибыли, %	-	-	283,472	8,438	-14,269	89,912	-190,028	18,035	48,980	18,831	289,303		-21,620		35,827	275,096
Доля влияния фактора, %	-	-	100,0	3,0	-5,0	31,7	-67,0	6,4	17,3	6,6	102,1		-7,6		12,6	97,0

Проанализировав финансовые результаты от производства и реализации продукции можно сделать следующие выводы:

В целом, в базисном и отчетном периоде предприятие работало с прибылью. Следует отметить, что прибыль выросла на 3070 тыс.руб. и составила 4153 тыс.руб. в отчетном периоде. На изменение прибыли оказал влияние целый ряд факторов.

Расходы увеличились в отчетном периоде по сравнению с базисным на 1676 тыс.руб. Доходы (выручка) от реализации увеличилась на 4746 тыс.руб.

Положительное влияние на изменение прибыли оказало увеличение объема реализации продукции, которое привело к увеличению прибыли на 91 тыс. руб. (на 3%), доля влияния этого фактора в общем изменении прибыли составила 283,9%.

Увеличение средней себестоимости привело к уменьшению прибыли на 155 тыс. руб. (на 14,27%), что составило -5% от общего изменения.

Отрицательное влияние оказало снижение цены единицы продукции, что привело к уменьшению прибыли на 234 тыс. руб. (на 21,62%). В частности это произошло за счет снижения цены единицы продукции типа А. Следует отметить, что цена продукции типа Б выросла, это привело к увеличению прибыли на 2979 тыс. руб. (на 27,509%). Уменьшение цены единицы продукции типа А, и перераспределение структуры производства продукции привели к увеличению прибыли на 388 тыс. руб. (на 35,872%).

Раздел 4. Анализ использования трудовых ресурсов

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы выручки от реализации (D) в расчете на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня выработки выполняется способами элиминирования, определяются при этом абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:

В = ς (V, Ц, D, Ч, Ч_раб., Ч_проч.)

Расчет абсолютного изменения выработки по всем первичным факторам выполняется способом корректировок. В данной постановке задачи не предусмотрено деление контингента на зависящий от объемов производства и условно постоянный. В факторной системе имеется обратная аддитивная зависимость результативного показателя от факторов Ч_раб , Ч_проч , поэтому целесообразно использовать в анализе способ долевого распределения отклонений.

Расчет относительных отклонений выработки от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где x – любой фактор

Доля влияния факторов в общем изменении выработки рассчитывается по формуле:

или , гдех – любой фактор.

На основании данных базового варианта (табл.10) и заданных в процентах изменений показателей формируется таблица исходной информации (табл. 11).

Таблица 10