Раздел 6. Анализ использования материальных ресурсов
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).
Мо= D / З; D= V * Ц; Mo = ς (З, V, Ц).
При анализе материалоотдачи возможна детализация выручки (D) по составным элементам (типам продукции А и Б), а также по основным факторам: объем реализации в натуральном выражении (V), средняя цена единицы продукции (Ц), структурные изменения по видам реализованной продукции (fi).Относительные изменения Мо от влияния первичных факторов находятся способом относительных величин.
Расчет абсолютного отклонения материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:
, где х
– любой фактор
Доля влияния факторов в общем изменении материалоотдачи рассчитывается по формуле:
или
, где х
– любой фактор
На основании данных базового варианта и заданных в процентах изменений показателей формируется таблица исходной информации (табл. 16).
Таблица 16
Информационная база для расчета изменений материалоотдачи
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
1 год |
2 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста % | |
|
Показатели |
Порядок расчета |
(База) |
(Отчет) |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
Объем реализации в тыс. руб. |
1.D=V*Ц |
19114 |
23860 |
4746 |
124,83 | |
|
Затраты материалов на производство продукции, тыс.руб. |
2.З=Збв(1+К/100) |
9163 |
8494 |
-669 |
92,695 | |
|
Материалоотдача |
3.М=D/З |
2,09 |
2,81 |
723,12 |
134,667 | |
Расчеты абсолютных и относительных отклонений, а также доли влияния фактора на изменение результативного показателя сведены в табл. 17.
Таблица 17
Анализ изменения среднегодового уровня материалоотдачи по факторам
|
Показатели
|
Относительное отклонение, % |
Абсолютное отклонение, руб./руб. |
Доля влияния фактора, %
| |||
|
Формула |
Расчет | |||||
|
Объем реализации продукции в стоимостном выражении, в т.ч.: |
|
(1,34667- 1/0,9270) * 100 = 26,787 |
5,59 |
77,268 | ||
|
тип А |
|
4886/19114*21,940*1/0,9270 =6,050 |
1,26 |
17,453 | ||
|
тип Б |
|
14228/19114*25,822*1/0,9270 =20,736 |
4,33 |
59,815 | ||
|
Затраты материалов на производство продукции |
|
( 1 /0,9270- 1 ) * 100 =7,881 |
1,64 |
22,732 | ||
|
Объем продукции, в т.ч.: |
|
8,438* ( 1 /0,9270) =9,103 |
1,90 |
26,258 | ||
|
тип А |
|
32062/82211*13,999*( 1 /0,9270 ) =5,890 |
1,23 |
16,990 | ||
|
тип Б |
|
50149/82211*4,883*(1/0,927) =3,213 |
0,67 |
9,269 | ||
|
Средняя цена единицы продукции, в т.ч.: |
|
15,116*1,08438/0,9270=17,68 |
3,69 |
51,010 | ||
|
тип А |
|
10,6157 *0,41*1,08438/ (232,4993*0,9270) *100 =2,190 |
0,46 |
6,317 | ||
|
тип Б |
|
56,6434*0,59*1,08438/(232,4993006*0,9270) * 100 = 16,815 |
3,51 |
48,505 | ||
|
Удельный вес продукции, в т.ч.: |
|
(-0,806 ) + ( -0,515 ) =-1,322 |
-0,28 |
-3,812 | ||
|
тип А |
|
(0,00743*1,08436)*100= -0,806 |
-0,17 |
-2,325 | ||
|
тип Б |
|
(0,00474*1,08436)*100=-0,515 |
-0,11 |
-1,487 | ||
|
Материалоотдача |
|
(1,34667- 1 ) * 100=34,667 |
7,23 |
100,00 | ||
Балансовым способом выполним аналитическую проверку:
1,23+0,67+0,46+3,51+(-0,17)+(-0,11)+1,64=7,23
Рис. 5 Схема взаимосвязи показателя материалоотдачи предметов труда и факторов (баланс отклонений)
На основе проведенного анализа в разделе №6, можно сделать следующие выводы:
Уровень материалоотдачи предметов труда в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 34,67% или на 7,23 (руб./1руб. затрат) и составил 2,81 (руб./1руб. затрат).
Положительное влияние на изменение материалоотдачи оказало увеличение объема реализации продукции (доход), повлекшее к росту уровня материалоотдачи на 6 руб./1руб. затрат (на 26,79%).
Среди факторов, влияющих на объем реализации продукции, увеличение цены единицы продукции привело к увеличению материалоотдачи на 4 руб./1руб. затрат (на 17,68%), доля влияния этого фактора -51,01%. Причем в значительной степени это произошло из-за увеличения цены единицы продукции типа Б, что привело к увеличению материалоотдачи на 3,51 руб./1руб. затрат (на 48,505%). А вот уменьшение цены единицы продукции типа А, привело к увеличению материалоотдачи на 0,46 руб./1руб. затрат (на 6,317%).
К увеличению материалоотдачи на 2 руб./1руб. затрат (на 9,10%), что составляет -26,26% от общей величины изменения материалоотдачи привело росту объема выпускаемой продукции.
Положительное влияние на изменение уровня материалоотдачи оказало уменьшение затрат материалов на производство продукции (на 669 тыс. руб.), повлекшее увеличение уровня материалоотдачи на 2 руб./1руб. затрат (на 7,88%), доля влияния этого фактора -22,73%.
Изменение структуры производства по типам продукции оказало влияние на уровень материалоотдачи, и привело к увеличению материалоотдачи на 4 руб./1руб. затрат (на 17,68%), что составляет -51,01% от общей величины изменения уровня материалоотдачи.