Страховое дело. Методичка

ТЕМА 5. ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ

Задача 1

Портфель страховщика включает три группы рисков на сумму 300 ед., 500 ед., 700 ед. Уровень собственного участия цедента СУ = 400 ед. Квота

– 20 % передано в перестрахование.

Определить величину участия цессионера и цедента в каждой группе рисков с учетом пропорционального квотного договора. Сделать выводы о качестве перестрахования каждой группы рисков.

Задача 2

Определить процент перестрахования, если собственное участие страховщика СУ = 800 ед.; страховая сумма объекта S = 2000 ед.

Задача 3

Определить величину страхового возмещения для цедента и цессионера по договору перестрахования эксцедента убытка:

А. Участие цедента в перестраховании составляет СУ= 300 ед. Верхняя граница ответственности цессионера(лимит перестраховочного покрытия) ЛО = 500 ед. Ущерб составил У = 900 ед.

Б. Участие цедента в перестраховании СУ= 200 ед.; лимит перестраховочного покрытия ЛО = 300 ед. Ущерб составил У = 340 ед.

Задача 4

Определить величину покрытия убыточности для цедента и цессионера по договору эксцедента убыточности «Стоп – лосс».

По договору перестрахования«убыточность остановлена на уровне

105 – 130 % ».

За год убыточность составила 140 %.

50

ТЕМА 6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ

Учет операций по прямому страхованию

Операции по прямому страхованию включают в себя: получение страховых взносов (премий); выплату страхового возмещения.

Для учета операций по прямому страхованию используются:

Счет 22 «Страховые выплаты по прямому страхованию»;

Счет 38 «Страховые взносы (премии) по прямому страхованию»;

Счет 74 «Расчеты по прямому страхованию», субсчет 74-1 «Расчеты со страхователями».

Учет операций по прямому страхованию может проводиться либо по начислению взносов, либо по оплате.

При учете страховых взносов«по начислению» отдельно отражаются суммы начисленных страховых взносов (Д 74-1. К 38) и их поступление в страховую компанию (Д 50, 51, 52, К 74-1).

При использовании метода «по оплате» бухгалтерская проводка дается только при поступлении страховых взносов (Д 50, 51, 52, К 38).

Учет выплат страхового возмещения может также осуществляться либо «по начислению», либо «по оплате».

При использовании метода «по начислению» делаются две проводки:

–начисление страхового возмещения (Д 22, К 74-1),

–выплата страхового возмещения (К 51, Д 74-1).

При использовании метода «по оплате» бухгалтерская проводка делается только при перечислении страхового возмещения(Д 22, К 50, 51, 52).

Задача 1

–Удержан страховой взнос из страхового возмещения;

–Получена излишняя сумма страхового взноса, неоформленная в установленном порядке;

–Возвращена страхователю излишне полученная сумма;

–Списана до оформленная в установленном порядке сумма страхового взноса.

51

				Таблица 6.1
	Выполнить бухгалтерские проводки учета операций
	по прямому страхованию
	Содержание операции	Документ	Корреспондирующие
				счета
			Д		К
1.	Получен страховой взнос	платежные
		документы
2.	Начислен страховой взнос	расчет
3.	Выплачено страховое возмещение	платежные
		документы
4.	Начислен подоходный налог по страхо-	расчет
вым возмещениям

Учет операций по перестрахованию

Операции по перестрахованию включают в себя: операции по передаче в перестрахование; операции по получению рисков в перестрахование.

Учет операций ведется только «по начислению».

Для учета операций цедента используются:

Счет 27 «Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию»;

Счет 33 «Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы»; Счет 35 «Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в

перестрахование и ретроцессию»;

Счет 37 «Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование»;

Счет 66 «Расчеты по рискам, переданным в перестрахование».

52

Задача 2

			Таблица 6.2
Выполнить бухгалтерские проводки по учету
перестраховочных операций
Содержание операции	Документ	Корреспонди-
		рующие счета
		Д		К
У цедента	расчет
1. Начислены страховые премии по рискам, пере-
данным в перестрахование
2. Перечислены страховые премии цессионеру	платежные
	документы
3. Списаны страховые премии, начисленные за от-	справка
четный период по рискам, переданным в перестра-
хование, на финансовый результат
4. Начислены комиссионное и брокерское возна-	расчет
граждения по рискам, переданным в перестрахова-
ние
5. Получены комиссионное и брокерское вознагра-	платежные
ждения от цессионеров	документы
6. Списаны комиссионное и брокерское вознаграж-	справка
дения, начисленные за отчетный период по рискам,
переданным в перестрахование, на финансовый ре-
зультат
7. Начислены суммы возмещения убытков по рис-	расчет
кам, переданным в перестрахование
8. Получены суммы возмещения убытков от цес-	платежные
сионеров	документы
9. Списаны суммы возмещения убытков, начислен-	справка
ные за отчетный период по рискам, переданным в
перестрахование, на финансовый результат
10. Начислено депо премий по рискам, переданным	расчет
в перестрахование
11. Погашено депо премий по рискам, переданным	справка
в перестрахование
12. Перечислена удержанная сумма по депо премии	платежные
цессионеру	документы

Для учета операций цессионера по рискам, полученным в перестрахование, используются:

Счет 24 «Суммы убытков, подлежащих возмещению цеденту»;

53

Счет 32 «Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждения, тантьемы, сборы»;

Счет 34 «Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование»;

Счет 36 «Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций»;

Счет 72 «Расчеты по рискам, принятым в перестрахование».

Задача 3

Таблица 6.3

Выполнить бухгалтерские проводки

Содержание операции	Документ	Де-	Кре-
		бет	дит
У цессионера
1.Начислены страховые премии по рискам, принятым в
перестрахования	расчет
2.Получены страховые премии по рискам, принятым в	платежные
перестрахование	документы
3.Списаны страховые премии, начисленные за отчетный
период по рискам, полученным в перестрахование, на
финансовый результат	справка
4.Начислены комиссионное и брокерское вознагражде-
ние по рискам, принятым в перестрахование	расчет
5.Уплачены комиссионное и брокерское вознаграждения	платежные
цеденту	документы
6.Списаны комиссионное и брокерское вознаграждения,
начисленные за отчетный период по рискам, принятым в
перестрахование, на финансовый результат	справка
7.Начислены суммы возмещения убытков по рискам,
принятым в перестрахование	расчет
8.Перечислены суммы возмещения убытков цеденту	платежные
	документы
9.Списаны суммы возмещения убытков по рискам, при-
нятым в перестрахование, начисленные за отчетный пе-
риод	справка
10.Начислено депо премий по рискам, принятым в пере-
страхование	расчет
11.Погашено депо премий по рискам, переданным в пе-
рестрахование	справка
12.Получена удержанная сумма по депо премий от -це платежные
дента	документы

54

Учет страховых резервов

Для учета страховых резервов используются счета:

Счет 37 «Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование»; Счет 49 «Результат изменения страховых резервов»;

Счет 91 «Резерв незаработанной премии»; Счет 92 «Резерв по страхованию жизни»; Счет 93 «Резервы убытков».

Задача 4

					Таблица 6.4
	Выполнить бухгалтерские проводки
	Содержание операции		Документ	Корреспондирующие
					счета
				Д		К
1.	Начислен РНП
2.	Высвобожден РНП предыдущего	отчетного
периода
3.	Определена доля цессионеров в РНП
4.	Высвобождена доля цессионеров в РНП пре-
дыдущего отчетного периода
5.	Начислен РЗУ
6.	Высвобожден РЗУ предыдущих отчетных пе-
риодов
7.	Определена доля цессионеров в РЗУ по рис-
кам, переданным в перестрахование
8.	Уменьшена доля цессионеров в РЗУ в связи с
их урегулированием
9.	Начислен РПНУ и сумма расходов на их уре-
гулирование
10. Уменьшен РПНУ в связи с исчезновением
обязательств компании в выплате
	Учет расходов на ведение дела

Для учета затрат на ведение дела используются активные счета20 «Расходы на ведение дела», 31 «Расходы будущих периодов» и пассивный счет 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей».

55

Задача 5

Таблица 6.4

Выполнить бухгалтерские проводки

	Содержание операции	Документ	Корреспонди-
			рующие счета
			Д	К
1.	Начислен износ (амортизация) оборудования
2.	Списана стоимость материалов, израсходованных
на страховую деятельность
3.	Израсходованы малоценные и быстроизнаши-
вающиеся предметы по фактической себестоимости
4.	Начислен износ малоценных и быстроизнаши-
вающихся предметов
5.	Оплачены транспортные расходы по использова-
нию личного транспорта для служебных целей
6.	Оплачены информационные, аудиторские услуги
7.	Списаны в расходы на ведение дела расходы по
проезду на участке работы агентов
8.	Начислено и оплачено за услуги экспертов, адво-
катов (физ. лиц) – выполнить 2 проводки
9.	Начислена арендная плата за помещения
10. Начислена заработная плата работникам компа-
нии
11. Начислено комиссионное вознаграждение стра-
ховым агентам
12. Произведены отчисления на социальные нужды
с заработной платы работников компании
13. Произведены отчисления в резерв на оплату от-
пусков
14. Списаны расходы на ведение дела на финансо-
вые результаты

56

Библиографический список

1.Рейтман Л. И. Страховое дело : учебн. – М. : Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992.

2.Страховой портфель / под ред. Аленичева В. В. – М. : Соминтек,

1994.

3.Орланюк-Малицкая Л. А. Платежеспособность страховой организации. – М. : Центр «АНКИЛ», 1994.

4.Солодов А. К. Аудит и бухгалтерский учет в страховых компаниях.

–М. : ДИС, 1994.

5.Ефимов С. Л. Энциклопедический словарь. Экономика и страхование. – М. : Церих – ПЭЛ, 1996.

6.Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: практ. пособие. – М. : ИНФРА – М, 1996.

7.Балабнов И. Т. Риск-менеджмент. – М. : Финансы и статистика,

1996.

8.Дубровина Т. А., Сухов В. А., Шеремет А. Д. Аудиторская деятель-

ность в страховании : учебное пособие. – М. : ИНФРА – М, 1997.

9.Гвозденко А. А. Финансово-экономические методы страхования: учебн. – М.: Финансы и статистика, 1998.

10.Кутуков В. Б. Основы финансовой и страховой математики. – М. :

Дело, 1998.

11.Сербиновский Б. Ю., Гарькуша В. Н. Страховое дело: учебн. посо-

бие для вузов. – Ростов н/Д : «Феникс», 2000.

12.Юрченко Л. А. Финансовый менеджмент страховщика: учебн. пособие для вузов. – М.: Юнити – Дана, 2001.

13.Зайцева М. А., Литвинова Л. Н. Страховое дело: учебн. пособие. – Минск : Изд – во. БГЭУ, 2001.

14.Федорова Т. А. Основы страховой деятельности: учебн. – М., 2002.

57

Приложение 1

Методика (1) расчета тарифных ставок по массовым рисковым видам страхования при наличии в страховом портфеле произвольно-

го количества типовых рисков

Под массовыми рисковыми видами страхования здесь понимаются виды страхования, предположительно охватывающие значительное число субъектов страхования и страховых рисков, характеризующихся однородностью объектов страхования и незначительным разбросом в размерах страховых сумм.

Данная методика применима при следующих условиях:

1. Существует статистика либо какая-то другая информация по рассматриваемому виду страхования, которая позволяет оценить следующие величины:

–вероятность наступления страхового случая по одному договорустрахования q;

–среднюю страховую сумму по одному договору страхования S ;

–среднее возмещение по одному договору страхования при наступлении

страхового случая B .

2.Предполагается, что не будет опустошительных событий, когда одно событие влечет за собой несколько страховых случаев.

3.Расчет тарифов проводится при заранее известном количестве договоров m, которое предполагается заключить со страхователями.

Брутто-ставка Тб :

Т= Т н100

б100 - f , (руб. со 100 руб. S),

где Тн – нетто-ставка;

f – доля нагрузки в брутто-ставке, %.

Нетто-ставка:

Тн = Тн.о + Тн.р ,

где Тн.о. – основная часть нетто-ставки; Тн.р. – рисковая надбавка.

(П.1)

(П.2)

58

Основная часть нетто-ставкиТн.о :

Тн.о. = 100 В q .

S

Вероятность наступления страхового случая q определяется:

n q = N ,

где N – количество договоров, заключенных в прошлом; n – количество страховых случаев в N договорах;

В – среднее возмещение

(П.3)

(П.4)

В = В	(П.5)
n ;

S – средняя страховая сумма

S = S	(П.6)
N .

Рисковая надбавка Тн.р :

	Тн.р	=1,2α( р)	1 - q
			mq ,		(П.7)

где α( р) – коэффициент, который зависит от гарантии р (той безопасности, с которой собранных взносов хватит на выплаты страховых возмещений). Его значение может быть взято из табл. П.1.

					Таблица П.1
	Значение коэффициента α для значения р
р	0,84	0,90	0,95	0,99		0,9986
α	1,0	1,28	1,645	2,33		3,0

59