Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей Анализ дебиторской задолженности.

№п\п	Показатели	На 31.12.12г		На 31.12.11г		На 31.12.10г
		Сумма, тыс.р.	Уд.вес,%	Сумма,тыс.р	Уд.вес,%	Сумма, тыс.р.	Уд. вес,%
1	Долгосрочн.ДЗ	100	0,02	1251	0,21	719	0,29
2	В том числе: -Расч. с покупат. и заказчиками.	-	-	-	-	-	-
3	-прочая	100	0,02	1251	0,21	719	0,29
4	Краткоср. ДЗ	563652	99,98	601214	99,79	244239	99,71
5	В том числе: -расч. с покупат. и заказч.	231998	41,15	202332	33,58	219804	89,73
6	-авансы выданные	1639	0,29	10769	1,79	4587	1,87
7	-прочая	330023	58,54	388114	64,42	19848	8,1
8	Итого	563752	100	602455	100	244958	100
9	Просрочен.ДЗ	202627	35,94	170415	28,29	155816	63,61
10	ОА	674367	-	686937	-	329930	-
11	Доля ДЗ в ОА	-	83	-	88	-	74
12	Среднегод.стоим.ДЗ	583103,5			423706,5
13	Доля ДЗ в выручке	88,17			87,82
14	Число дней 1го оборота	320			316

На данном предприятии в течение двухлетнего периода ДЗ уменьшилась, в результате чего удельный вес ДЗ в ОА уменьшился с 88% до 83%. Доля долгосрочной ДЗ сократилась и составила на 31.12.12г. всего 0,02%, а доля краткосрочной ДЗ увеличилась до 99,98% от всей суммы ДЗ. По сравнению с началом периода доля просроченной ДЗ от всей суммы ДЗ на 31.12.12г. сократилась и составила 35,94%, в связи с этим на предприятии создан резерв по сомнительным долгам на сумму 17417 тыс.руб. Доля ДЗ в выручке увеличилась до 88,17%, то есть ДЗ на рубль выручки увеличилась на 35 копеек. Число дней 1го оборота увеличилось, что говорит о замедлении оборачиваемости ДЗ.

Анализ кредиторской задолженности.

Табл.10

№п\п	Показатели	На 31.12.12г		На 31.12.11г		На 31.12.10г
		Сумма, тыс.р.	Уд.вес,%	Сумма,тыс.р	Уд. вес,%	Сумма,тыс.р.	Уд.вес,%
1	Долгоср.КЗ	-	-	419	0,07	719	0,29
2	В том числе: -займы	-	-	419	0,07	719	0,29
3	Краткосрочн. КЗ	558508	100	587148	99,93	244112	99,71
4	В том числе: -расч. с поставщ. и подрядч.	200193	35,84	142901	24,32	212016	86,57
5	-расч. по нал. И взносам	11679	2,09	7343	1,25	6419	2,62
6	-авансы получен.	5788	1,04	4012	0,68	3946	1,61
7	-кредиты	-	-	160579	27,33	-	-
8	-займы	76019	13,61	5746	0,98	5810	2,37
9	-прочая	264854	47,42	266567	45,37	15921	6,5
10	Итого	558508	100	587567	100	244831	100
11	Просрочен.КЗ	140116	25,08	106496	18,12	160850	65,7
12	Доля КЗ в пассиве	-	80,62	-	82,99	-	70,23
13	Среднегодовая стоимость КЗ,тыс.р	573037,5			416199
14	Выручка	661346			482479
15	К-т закрепл.,%	86,65			86,26
16	Число дней 1го оборота	312			311

По данным таблицы видно, что КЗ имеет огромный удельный вес в пассиве баланса, 80,62% на 31.12.12года. Общая сумма КЗ увеличилась по сравнению с 2010 годом, а сумма просроченной КЗ по сравнению с 2010 годом, где она составляла 65,7% от всей суммы задолженности, до 25,08%. Долгосрочная КЗ на 31.12.12г. полностью погашена, а краткосрочная КЗ уменьшилась, однако задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась до 200193 тыс. руб. На 31.12.12г. сумма полученных кредитов погашена, но значительно увеличилась сумма полученных займов, 13,61% от общей суммы ДЗ. Так как число дней оборота КЗ меньше чем ДЗ, то средства от покупателей и заказчиков поступают позже, чем наступает срок погашения долгов, средства поступают на 8 дней позже (320-312).

Важное влияние на финансовое состояние предприятие оказывает соотношения ДЗ и КЗ. Некоторые аналитик считают, что состояние благоприятно когда коэффициент соотношения приблизительно равен 1, но на практике это встречается крайне редко. На нашем предприятии на 31.12.12г. К_соотн.= 563752/558508=1, следовательно, ДЗ используется как источник погашения КЗ. На начало периода К_соотн.= 244958/244831=1, что говорит о стабильном благоприятном финансовом состоянии ЗАО «Экодор». Для сохранения благоприятного финансового состояния необходимо: контролировать расчёт по отсроченным и просроченным платежам, ориентироваться на большее число покупателей, чтобы снизить риск неуплаты, следить за соотношением КЗ и ДЗ.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами.

ЗАО «Экодор» как и практически любая организация в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью выдачи денежных средств под отчет своим работникам. Работники организации, которым выдаются денежные средства для покрытия предстоящих расходов и на которых возложена обязанность отчитаться об использовании этих средств, являются подотчетными лицами.

В ЗАО «Экодор» наличные денежные средства выдаются под отчет на следующие виды расходов:

-на командировочные расходы;

-на приобретение ГСМ;

-на приобретение материалов, запчастей для ремонта техники и работы на объекте;

-на прочие хозяйственные расходы (услуги почты, копировальные работы, услуги нотариуса).

ЗАО «Экодор» при учете расчетов с подотчетными лицами регламентируются всеми основными правилами и положениями российского законодательства:

-Положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373-П;

-Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749;

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению, утвержденный приказам Минфина России от 31.10.2000 №94н (комментарий к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

-Постановление Госкомстата России от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет»;

-Налоговый Кодекс РФ;

-Трудовой Кодекс РФ.

Выдача денежных средств под отчет в ЗАО «Экодор» производится перечислением средств на зарплатную банковскую карту работника.

Список лиц, которым выдаются денежные средства под отчет, утвержден приказам генерального директора. Подотчетные суммы выдаются строго на определенные цели. Отчет об израсходовании подотчетных сумм должен сдаваться своевременно. Согласно п. 4.4 Положения о ведении кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня их возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и произвести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (счета, чеки, накладные и др.), подтверждающие факт целевого использования денежных средств.

На основании данных авансового отчета бухгалтерия погашает аванс, а в случае необходимости выплачивает работнику разницу между фактически потраченными средствами и суммой аванса (перерасход).

Д71 К51- выплачены с расчетного счета подотчетным лицам денежные средства на хозяйственные расходы.

Д10 (20,25,26) К71- списаны расходы подотчетных сумм.

Рассмотрим подробнее виды расходов, по которым выдаются под отчет денежные средства в ЗАО «Экодор».

1. Командировочные расходы.

Особенности направления работников в служебные командировки согласно ст.166 Трудового Кодекса РФ устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время по вопросам, которые касаются служебных командировок, ЗАО «Экодор» руководствуется Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749.

В основном, в ЗАО «Экодор» производятся командировки в Германию, т.к. организация тесно сотрудничает с фирмой, у которой покупает дорожно- строительную технику и запчасти. Так же, заместитель генерального директора по технологии и качества работ посещают Германию с целью ознакомления с технологией немецких фирм в области укладки литого асфальта. Список сотрудников, которые ездят в служебные командировки заграницу, утвержден генеральным директором:

1. Хахалев Михаил Сергеевич- генеральный директор;

2. Шатц Михаил Олегович- главный инженер;

3. Покровский Алексей Владимирович- заместитель генерального директора по технологии и качества работ;

4. Юрченко Денис Леонидович- начальник отдела транспорта и механизмов.

Организацией определен размер суточных при командировках в Германию- 2500 рублей. (Приказ генерального директора).

Так же, например, генеральный директор может ездить в командировку по городам России с целью заключения договора на выполнение дорожно-строительных работ. Размер суточных по территории РФ-700 рублей.

При командировках руководитель структурного подразделения представляет в отдел кадров служебное задание, оформленное по форме Т-10а. Сотрудник отдела кадров подготавливает приказ о направлении работника в командировку (унифицированная форма №Т-9 или Т-9а) и командировочное удостоверение (унифицированная форма Т-10) и предоставляет эти документы на подпись генеральному директору. Подписанное генеральным директором и заверенное печатью организации командировочное удостоверение выдается работнику. В целях подтверждения факта убытия в служебную командировку и нахождения в пунктах командировки работник обязан произвести заверенные печатями отметки:

-отдела кадров Организации об убытии в служебную командировку и о возвращении из командировку к месту работы;

-соответствующего должностного лица либо органа принимающей стороны о прибытии в место служебной командировки и убытии из него.

Выплата наличных денежных средств производится в валюте РФ. Сотрудник сам обменивает деньги. Авансовый отчет также сдается в валюте РФ, а если, сотрудник, например, оплачивал гостиницу, услуги такси и др., валютой страны, которую он посещает, то перевод в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета.

Все оправдательные документы по командировкам заграницу должны быть переведены на русский язык.

Д71 К50- выплачены с расчетного счета денежные средства под отчет

Д26 К71- списаны расходы на командировку.

2. На приобретение ГСМ.

Заключение.

Производственная практика была пройдена в период с 01.07.2013г. по 26.07.2013 года на предприятии ЗАО «Экодор».

Сегодня предприятие ЗАО «Экодор» одно из успешных строительных предприятий в Санкт-Петербурге в области дорожного строительства. Деятельность ЗАО «Экодор» направлена на внедрение новых технологий и материалов строительство дорожного покрытия.

Предприятие работает на общей системе налогообложения и является плательщиком основных федеральных, региональных и местных налогов. Надо отметить, что данное предприятие избрало путь финансовой зависимости от внешних кредиторов, однако доходность их деятельности высока. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются дебиторская и кредиторская задолженность, что связано со спецификой деятельности. По данным отчётности можно сделать вывод благоприятном финансовом состоянии предприятия и о его успешной деятельности, так как предприятие получает прибыль, которая возросла по сравнению с прошлым годом. Процесс бухгалтерского учёта автоматизирован при помощи «1С-Бухгалтерии 8.2».

Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа с первичными документами, особенности их заполнение особенно важна для будущего бухгалтера.

Список используемой литературы

1.ФЗ « О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г.

2. Налоговый Кодекс РФ

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98. № 34н

4.Ендовицкий Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. – М., 2005.

5. Контраков Н.П.  Бухгалтерский учет. Учебное пособие 4-е издание. «Инфра-М», 2003 г. – 640с.

6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2007.

http://www.rosdiplom.ru/library/prosmotr.aspx?id=125529