Учётная политика для целей налогообложения

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Вести книги покупок и продаж установленной формы с использованием компьютера.

2. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации (п.5 Письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчётах по налогу на добавленную стоимость»).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

3. Налоговый учет вести с использованием метода двойной записи и «налогового» плана счетов с применением средств автоматизации. Ежеквартально формировать и оформлять в печатном виде регистры налогового учета.

4. Выручку от реализации для целей налогообложения по налогу на прибыль определять методом начисления (ст. 273 НК РФ)

5. В целях распределения прибыли в доходную часть бюджетов субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений, для исчисления доли прибыли приходящейся на эти обособленные подразделения использовать показатель среднесписочной численности работников.

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

6. Установить линейный метод расчёта сумм амортизации амортизируемого имущества для целей налогообложения по налогу на прибыль (ст. 259 НК РФ).

ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

7. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учёта сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ).

8. Стоимость приобретения товаров формировать без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров. Расходы, связанные с приобретением товаров, относить к издержкам обращения. (ст. 320 НК)

9. Расходы текущего месяца разделять на прямые и косвенные. К прямым расходам относить стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и расходы на доставку до склада, если эти расходы не включены в цену товара. Все остальные расходы относить к косвенным.(ст.320 НК)

10. Сумму прямых расходов в части транспортных расходов, относящуюся к остаткам нереализованных товаров, определять по среднему проценту в следующем порядке:

- определять сумму прямых расходов на начало месяца и текущего месяца(1)

- определять сумму стоимости реализованных товаров в текущем месяце и остатка нереализованных товаров(2)

- определять средний процент (1) : (2)

- определять сумму прямых расходов относящихся к остатку нереализованных товаров как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца. Ст.320 НК

11. Сырьё и материалы при выбытии оценивать по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ).

12. Товары при выбытии оценивать по средней стоимости.

ПОРЯДОК УЧЁТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И НЕЗАВЕРШЁННОГО ПРОИЗВОДСТВА

13. К прямым расходам относить все расходы, связанные с выполнением работ по конкретному заказу, непосредственно к нему относящиеся и однозначно идентифицируемые:

    - ст 254 п1 пп1 сырьё и материалы
    - ст 254 п1 пп5 электроэнергия
    - ст 254 п1 пп6 работы субподрядчика
    - ст 254 п1 пп6 работы/услуги стор дор-строит техн.
    - ст 254 п1 пп6 услуги генподряда
    - ст 254 п1 пп6 услуги стороннего автотранспорта
    - ст 255 расходы на оплату труда
    - ст 263 п1 пп4 страхование рисков, связанных со сроительством объекта
    - ст 263 п1 пп9,10 страхование рисков, связанных с финансированием объекта
    - ст 264 п1 пп1 страховые взносы
    - ст 264 п1 пп10 аренда имущества
    - ст 264 п1 пп45 отчисления в ФСС НС
    - ст 264 п1 пп49 прочие работы и услуги
    - ст 264 п1 пп6 охрана имущества на объекте

14. Остальные расходы относить к косвенным.

15. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершённого производства пропорционально доле незавершенных на конец месяца работ (или завершенных, но не принятых заказчиком) в общем объеме выполняемых в течении месяца работ по сметной (договорной) стоимости , определяемой по каждому заказу отдельно. Доходы от сдачи имущества в аренду включать в состав доходов от производства и реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ).

16. Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу) включать в состав расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.1 ст. 265 НК РФ).

17. Убытки, полученные при расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, переносить на будущее в порядке, предусмотренном статьёй 283 Налогового кодекса России.

ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

18. Организация вправе создавать резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. Величина резерва определяется согласно вышеуказанной статьи.

19. Организация вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке, предусмотренном ст.267 НК РФ. Размер резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию равен 2% от суммы выручки от реализации по тем договорам(объектам), по которым имеются гарантийные обязательства. По каким договорам создавать резерв организация решает самостоятельно согласно ст.267 НК РФ.