10. Классификация налогов. Фед, рег-е, местные налоги. Права органов государственной власти субъектов рф и органов власти муниципальных образований по введению соответствующих налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (налоговый кодекс РФ).

Налоги — это важная экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций.

Классификация налогов.

По принадлежности к органам власти:

• Местные налоги

• Налоги субъектов федерации

• Федеральные налоги

По источникам выплаты налогов и платежей:

• Чистая прибыль

• Валовая прибыль

• Заработная плата

• Себестоимость

• Выручка от реализации продукции

По полноте прав:

• Регулирующие

• Закрепленные

По объекту уплаты:

• Общие налоги с юр. лиц и физ.лиц

• Налоги с юр.лиц

• Налоги с физ.лиц

По объекту обложения:

• Косвенные - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф, к ним относятся:

-таможенные пошлины - косвенные налоги на экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. Ставки устанавливаются в определенном проценте к стоимости товара (адвалорная таможенная пошлина), в твердой сумме с единицы измерения товара (специфическая таможенная пошлина).;

-фискальные монополии - косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства (табачные изделия, соль, спиртные напитки и т. п.), фискальные монополии могут быть полные (монополизируется производство и реализация) и неполные (монополизируется только производство, либо только реализация).;

-акцизы-индивидуальные акцизы облагаются отдельные товары или товарные группы. Они взимаются по твердым ставкам с единицы товара (алкогольные напитки, табак, бензин и др.); универсальный акциз (налог с оборота, налог на продажу, налог на добавленную стоимость) взимается со стоимости целой совокупности товаров внутреннего производства)

• Прямые - это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц (личные (налогооблагаемая база - чистый доход): НДФЛ, имущество, прибыль; реальные (налогооблагаемая база - валовый доход):)

По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:

• Равное (для каждого субъекта устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положения налогоплательщика);

• Пропорциональное (налогообложению для каждого плательщика устанавливается обязанность уплатить государству одинаковую часть своего дохода или долю имущества; т. е. налог уплачивается сообразно средствам каждого);

• Прогрессивное (налогообложении налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы);

• Регрессивное (налогообложение заключается в том, что с ростом налоговой базы происходит сокращение размеров ставки. Например, регрессивным является всякое косвенное налогообложение).

По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Структура налогов в РФ:

Федеральные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог (нет его уже);

• государственная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

• водный налог.

Региональные налоги и сборы:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местные налоги и сборы:

• земельный налог.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством России. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления по отдельным налогам могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В соответствии с законом о федеральном бюджете на текущий год устанавливаются нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Отчисления, сформированные таким образом, носят название регулирующих доходов бюджетов.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и т. д.); другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправления (налог с продаж, налог на рекламу и др.).

11.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Налогоплательщики имеют право: 1) получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных/взысканных налогов, пени, штрафов;

3) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

5) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

6) обжаловать акты налоговых органов и действия/бездействие их должностных лиц;

7) требовать соблюдения налоговой тайны; Обязанности налогоплатильщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах,

3) представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации

4) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: • об открытии/закрытии счетов - в течение 7дней • обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1месяца • обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца • о реорганизации или ликвидации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения. Права налоговых органов: 1) требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки,

3) производить выемку док-тов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков,

5) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. 6) взыскивать недоимки по налогам 7) требовать от банков док-ты, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, и с корр счетов банков сумм налогов, и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ; Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) вести в установленном порядке учет организаций и физ лиц; 3) бесплатную информировать о действующих налогах и сборах, формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

4) принимать решения о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченных налогов,

5) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки, налоговое уведомление об уплате налога.