Динамика запасов сырья и товаров ооо «кпспп «Динкома» за 2003 г.

Показатель	кварталы				Отклонение (+;-)
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2 кв.	3 кв.
Запасы на конец кв. в сумме, тыс. руб.	546120	343861	309265	290541	-53320	-18724
в том числе
запасы сырья и материалов	337470	315085	296720	290541	-24544	-6179
запасы готовой продукции	208650	28776	12545	0	-28776	-12545
Коэффициент оборачиваемости запасов	1.62	2.57	2.39	2.75	0.18	0.35
Оборачиваемости, дни	56	35	38	33	-2	-5

Размер запасов на предприятии в течение анализируемого периода уменьшается постепенно. Значительное уменьшение размеров этого показателя произошло во втором квартале. Поскольку производство в КПСПП организовано под заказ, то показатель «количество готовой продукции, находящейся на складе» не является показательным. Это промежуточные цифры. Готовая продукция на складе практически не хранится. Высокий показатель в конце первого квартала обусловлен приближающейся отгрузкой этой партии потребителю.

В целом, оборачиваемость запасов не слишком велика: в среднем за год она составила 2,33 раза или 40,5 дней за квартал. Но если сравнить эти показатели с периодом, в течение которого происходит производство продукции – от одних суток до нескольких дней - то становится очевидным, что эти значения огромны. Как уже отмечалось выше, на снижение показателей оборачиваемости решающее влияние оказывает пассивная часть запасов.

Таблица 2.3

Текущие затраты НПК «Динкома» в разрезе статей за 2003 год

Статьи текущих затрат	План		Факт		Отклонение
	сума, руб.	в % к общей сумме затрат	сумма, руб.	в % к общей сумме затрат	сумма	процент
Условно-переменные
1. Сырье	1727520	43.8	1464000	44.3	-263520	-15.3
2. Заработная плата основных рабочих	129800	3.3	118000	3.6	-11800	-9.1
3. Услуги по ДДУ	303600	7.7	253000	7.7	-50600	-16.7
4. Затраты по ДДУ	1200480	30.5	976000	29.5	-224480	-18.7
Итого	3361400	85.28	2811000	85.03
Условно-постоянные
1. Заработная плата	187580	4.8	166000	5.0	-21580	-11.5
2. Командировочные	10000	0.3	8000	0.2	-2000	-20.0
3. Канцелярские расходы	35700	0.9	34000	1.0	-1700	-4.8
4. Аренда офиса	55000	1.4	55000	1.7	0	0.0
5. Транспортные	6500	0.2	5000	0.2	-1500	-23.1
6. Топливо	70000	1.8	56000	1.7	-14000	-20.0
7. Прочие	215460	5.5	171000	5.2	-44460	-20.6
Итого	580240	14.72	495000	14.97
Итого расходов	3941640	100.0	3306000	100.0	-635640

Наибольшую часть в общих расходах предприятия занимают условно переменные - около 85%. В свою очередь, в условно-переменных наибольший удельный вес принадлежит статье сырье.

Следующим крупным элементом переменных затрат являются затраты по Договору Доверительного Управления (ДДУ), согласно которому ООО «ТД «Динкома» осуществляет затраты за ООО «КПСПП «Динкома». Сюда включаются затраты на закупку сырья, материалов, комплектующих и т.д.

В ходе деятельности предприятия в 2003 г. его затраты были меньше запланированных на 15-20%. Объяснением этого может служить тот факт, что при планировании годовых затрат учитывался другой уровень производства, который был меньше фактического и, как следствие, привел к снижению размеров затрат.

Таблица 2.4

Прибыль НПК «Динкома» и ее источники формирования

Показатель	кварталы				В % к кварталу
	первый	второй	третий	четвертый	второму	третьему
Выручка	505048	1737126	818079	1235408	71.12	151.01
Себестоимость	880250	880250	740250	799250	90.80	107.97
Налогооблагаемая прибыль (убыток)	-375202	481674	77829	436158	90.55	560.41
Налог (6%)		28900	4669	26169	90.55	560.41
Прибыль (убыток) от основной деятельности	-375202	452773	73159	409988	90.55	560.41
Финансовый результат	-375202	452773	73159	409988	90.55	560.41

Финансовый результат деятельности предприятия (табл. 2.4) вычисляется как сумма прибыли (убытков) от основной деятельности, внереализационных доходов и расходов. Поскольку предприятие в анализируемом периоде не имело внереализационных доходов и расходов, финансовый результат ее деятельности приравнивается к результату от основной деятельности.

Первый квартал предприятие закончило с отрицательным финансовым результатом (-375202 руб.). Это вызвано тем, что выручка предприятия была недостаточной для покрытия расходов предприятия. Причиной этого была остановка производства в январе 2003 г., отсутствие оборотных средств для обеспечения достаточного объема выпуска продукции, отсутствие больших заказчиков.

Анализ динамики изменения прибыли от основной деятельности показал наличие резких скачков – около полумиллиона рублей прибыли во втором квартале и всего семьдесят тысяч в третьем квартале. К концу года прибыль опять увеличилась, практически достигнув уровня второго квартала. Причины происходящего напрямую зависят от изменения объемов производства продукции, которые были рассмотрены ранее.

Из анализа таблицы 2.4 можно сделать вывод о высоком значении операционного рычага, поскольку увеличение выручки всего на 150% в четвертом квартале по сравнению с третьим привело к увеличению прибыли в последнем квартале 2003 г. на 560%. Руководству предприятия следует обратить на это особое внимание, поскольку любое снижение выручки приведет к практически пятикратному снижению прибыли предприятия. Объяснением столь высокого значения операционного рычага может служить тот факт, что предприятие совсем недавно прошло порог рентабельности. И эта причина вполне объяснима – 2001-2002 г.г. был для предприятия тяжелым с точки зрения финансового положения и менеджмента. Сейчас НПК выходит на необходимый ей уровень рентабельности и темпов развития бизнеса. Второй причиной такой зависимости прибыли от выручки служит высокая рентабельность продаж.

2003 г. предприятие закончило с положительным финансовым результатом – 560719 тыс. руб. Значения фактически полученной прибыли достаточны для расширения объемов производства, инвестирования в выпуск новых видов продукции, что необходимо для улучшения финансово-экономических показателей, повышения эффективности деятельности.

Таблица 2.5

Финансовая устойчивость НПК «Динкома» в 2003 г.

Показатели	Ед. изм.	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Коэффициент независимости	%	0.66	0.40	-0.25
Коэффициент маневренности собственного капитала	%	5	75	+70
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	%	37	121	+84
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	ед.	0.52	1.50	0.97
Рентабельность продаж	%	-0.74	0.33	1.07
Рентабельность активов	%	-0.06	0.07	0.13

Данные таблицы 2.5 указывают на улучшение финансовой устойчивости предприятия за 2003 г. Если в начале периода такие показатели как рентабельность продаж и рентабельность активов были отрицательны, то к концу того же периода эти показатели стали положительными и достаточно высокими для обеспечения высокой доходности бизнеса, увеличившись на 1,07 и 0,13 пункта. Показатель рентабельности продаж имеет тенденцию к увеличению с каждым периодом – это очень благоприятно для развития бизнеса, покрытия задолженности, выхода из кризиса, в котором предприятие находилось в начале периода.