ШПОРЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЭКЗАМЕН_ПЕЧАТЬ
.docxВОПРОС №1 Экономическая сущность налогов
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношением хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования гос финансов.
Налог- это обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет, осуществляемый в порядке, определяемом законодательством. Налог имеет сложную структуру, состоящую из взаимосвязанных элементов. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-то взамен. Выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но они необходимы, так как с помощью налогов государство воздействует на экономические процессы.
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, которые можно разделить на три группы: целевые признаки; организационные; системные. Экономическая сущность налогов раскрывается посредством его функций. Функция налога- способ выражения его свойств. Она показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. В числе налоговых функций выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная и контрольная.
Вопрос № 2 Специфические признаки налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях обеспечения деятельности государства.
К специфическим признакам налогов относятся:
- налоги- важнейший инструмент воздействия на экономическую деятельность
- налоги- это специфическая форма производственных отношений
- налоги- орудие эксплуатации плательщика
- налоги- не порождают встречного обязательства государства
Вопрос № 3 Налоговые отношения
Налоговые отношения- это часть общественных отношений, ограниченные сферой налогообложения и имеющая фискально- экономическую основу
Выделяют следующие признаки налоговых отношений: распределительный характер; властный характер; нормативно- правовое регулирование. Налоговые отношения классифицируют по следующим признакам:
- по исполняемым функциям: регулятивные. Они регламентируют поведение субъектов налоговых отношений; охранительные- реализуются налоговые предупреждения, ответственность
- по юридическому содержанию: простые и сложные
- по объекту отношений: имущественные и неимущественные
Участниками налоговых отношений являются организации и физические лица, признаваемые налоговым кодексом (НК) налогоплательщиками, плательщиками сборов; налоговыми агентами; налоговые органы; таможенные органы. Налогоплательщики и плательщики сборов имеют определенные права и обязанности.
Вопрос № 4 Принципы налогообложения
Под принципами налогообложения понимают основные исходные положения системы налогообложения. Основные принципы налогообложения:
- принцип справедливости- граждане государства должны участвовать в покрытии расходов производства соразмерно доходам
- принцип определенности- каждый налог должен быть точно определен, а не произволен
- принцип удобства- каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика
- принцип экономии- налог должен извлекать из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит гос казначейству
Основные принципы налогообложения в РБ: каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги; налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства; не допускается установление налогов, наносящие ущерб нац. Безопасности РБ, ее территориальной целостности; допускается установление особых видов таможенных пошлин в соответствии с НК.
Вопрос № 5 Функции налогов, общая характеристика
Функции налогов выявляют из социально- экономическую сущность, внутреннее содержание. Фискальная функция- основная. С ее помощью образуются гос денежные фонды. Происходит изъятие части доходов граждан для содержания гос аппарата. Контрольная функция состоит в том, оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляются необходимость внесения изменений в налоговую систему.
Распределительная функция делится на:
- регулирующую- означает что налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы
- стимулирующую- реализуется через систему льгот, преференций. Она проявляется в изменении объекта обложения, понижении налоговой ставки.
Вопрос № 6 Фискальная функция налогов и ее характеристика
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют.
Фискальная функция вытекает из природы налогов. С ее помощью формируются гос финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная ее задача- обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним гос займам. Возмещение займов приводит к образованию гос долга.
Однако обслуживание гос долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем. Вместе с тем рост налогового бремени и вызовет усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит к размещению новых займов
Вопрос № 7 Распределительная функция налогов и ее характеристика
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют.
Распределительная функция налогов- важнейшая функция, тесно связанная с фискальной и регулирующей функциями. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производительной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных целевых программ, имеющих гос и общественное значение.
Распределительная функция проявляется через сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов с целью создания устойчивого уровня налоговых поступлений. Важным является также то, что с помощью этой функции финансовые ресурсы направляются в капиталоемкие секторы экономики с длительными сроками окупаемости затрат. Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на поддержку малообеспеченных слоев. Именно так обеспечивается социальная стабильность в стране.
Вопрос № 8 Регулирующая функция налогов и ее характеристика
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Регулирующая функция позволяет государству активно воздействовать на экономические и социальные процессы. Она связана с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, отраслями экономики. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей.
Цель применения налоговых льгот- сокращение размера налоговых обязательств плательщика. Льготы делятся на изъятия, скидки, налоговый кредит. Регулирующая функция направлена на регулирование финансово- хозяйственной деятельности производителей товаров через систему налоговых платежей для восстановления израсходованных ресурсов. Эти отличия имеют четкую отраслевую направленность- налог на пользование объектами животного мира, водный налог, земельный налог.
Регулирующая функция проявляется не только в сфере производства, но и через платежеспособность физических лиц- на рынке спроса и предложения на товары.
Вопрос № 9 Контрольная функция налогов и ее характеристика
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным зеркалом экономических процессов. Она состоит в том, что появляется возможность отражения налоговых поступлений. Благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов. Контрольная функция зависит от налоговой дисциплины. Смысл в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, о влиянии налоговой системы на национальное хозяйство, о достаточности средств для финансирования бюджетных мероприятий.
Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, уплатой налогов- Минфин и таможенные органы.
Вопрос № 10 Стимулирующая функция налогов и их характеристика
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Стимулирующая функция является подфункцией регулирующей функции. Она заключается в формировании посредством налогообложения отдельных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки; налоговые кредиты; вычеты. К целевым категориям налогоплательщиков относятся МП, благотворительные фонды, предприятия инвалидов. К целевым видам деятельности относятся с/х, образование, наука, религиозная деятельность.
Вместе с тем можно стимулировать не только развитие определенных предприятий и отраслей, но и отдельные территории посредством установления на них льготного порядка налогообложения (оффшорные зоны). Однако стимулирующий эффект налогообложения имеет ограниченное действие, налог лишь изымает часть заработанного, поэтому если какое-либо предприятие или вид деятельности неприбыльным изначально, то их развитию не помогут никакие налоговые преференции.
Вопрос № 11 Классификация налогов
Классификация налогов- это обоснованное распределение по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации. Различают следующую классификацию налогов:
- по степени переложения: прямые- взимаемые непосредственно с дохода налогоплательщика; косвенные- взимаемые в процессе оборота товаров, включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается конечным потребителем
- по объему обложения: налоги с имущества- взимаемые с организаций или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом; налоги с дохода- взимаемые с организаций или физических лиц при получении ими дохода; налоги с использования ресурсов- за использование ресурсов окружающей среды
- по субъекту обложения: налоги, взимаемые с юридических лиц; физических лиц и смешанные
- по применяемой ставке: прогрессивные- находятся в определенной прогрессии к размеру дохода; регрессивные- находятся в регрессии к размеру дохода; пропорциональные- величина ставки устанавливается в процентном исчислении от стоимостной оценки объекта; твердые
- по срокам уплаты: срочные и периодические
- по принадлежности к уровню правления: общегосударственные и местные
Вопрос № 12 Элементы налогов, налоговые термины, понятие налогов
Согласно налоговому кодексу налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:
- объект налога- это обстоятельство, связанное с возникновением налогового обязательства
- налоговая база- характеристика объекта налогообложения, принимаемая за основу для исчисления конкретной налоговой суммы
- налоговая ставка- величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы
- налоговый период- период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога
- порядок и сроки уплаты налога
В качестве основных можно выделить следующие налоговые термины, относящиеся к процессу налогообложения: налог- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в республиканский и местный бюджеты; сбор; налогообложение; налоговая нагрузка; налоговая юрисдикция; налоговая оговорка
Вопрос № 13 Сущность налоговой системы
Налоговая система- совокупность налогов, сборов, установленных на территории государства и взимаемых с целью создания общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность методов из взимания.
Выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:
- порядок установления и ввода в действие налогов
- виды налогов; классификация налогов в соответствии с бюджетной классификацией
- налоговые органы
- права и обязанности налогоплательщиков
- налоговое законодательство
Установление и взимание налогов принадлежит представительной власти, что достигается посредством законов. В РБ республиканские налоги устанавливаются законами, декретами Президента РБ, а местные налоги- решениями местных советов депутатов
Вопрос № 14 Организационные принципы построения налоговой системы
Налоговая система- это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, взимания, изменения а также налоговых органов, форм налогового контроля. При построении налоговой системы РБ учитывались:
- внутринациональные принципы: единство налоговой политики; запрет обратной силы налоговых законов;
- общенациональные принципы:
1. принцип справедливости- каждый обязан принимать участие в финансировании расходов
2. принцип определенности- сумма и способ платежа должны быть точно известны налогоплательщику
3. принцип удобства- налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика
4. принцип экономии- необходимо сократить издержки взимания налога
Вопрос № 15 Особенность формирования налоговой системы РБ
Налоговая система- это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, взимания, изменения, а также налоговых органов, форм налогового контроля.
Налоговая система РБ- это двухуровневая система, т.е. налоги поступают в республиканский и местный бюджеты. При взимании используются следующие методы: кадастровый; декларационный; административный.
Современная налоговая система РБ характеризуется следующими положительными чертами:
- создана единая правовая для всех субъектов хозяйствования
- применяются общепризнанный набор налоговых платежей
- применяются спец режимы налогообложения для резидентов СЭЗ
Вместе с тем, в налоговой системе РБ присущи следующие недостатки: высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования; несвоевременность выхода актов налогового законодательства; невысокая роль местных сборов и налогов.
Вопрос № 16 Система налогового законодательства РБ
Налоговое законодательство РБ представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с конституцией РБ следующих нормативных правовых актов: НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС; ДЕКРЕТЫ, указы и распоряжения президента РБ, содержащие вопросы налогообложения; международные договоры; постановления правительства РБ, регулирующие вопросы налогообложения; нормативные правовые акты республиканских органов гос управления, органов местного управления.
Иерархию системы нормативных правовых актов можно представить следующим образом: 1 уровень- законодательные акты; 2 уровень- подзаконные акты
Вопрос № 17 НДС: методы исчисления, плательщики
НДС представляет собой косвенный налог, взимаемый с каждого акта продажи. Плательщиками НДС признаются: организации; ИП, выручка которых от реализации товаров за три последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро; физические лица при ввозе в РБ, в случаях, предусмотренных законодательством
Существуют различные методы исчисления НДС:
- прямой метод- НДС исчисляется в виде доли от предварительно рассчитанной величины добавленной стоимости
- аддитивный метод- определяется величина налога по отдельным составляющим добавленной стоимости, затем полученные величины складываются
- метод зачета (косвенный метод вычитания, метод возмещения)
Вопрос № 18 НДС: объект обложения
Основное место в налоговой системе занимают косвенные налоги. Наиболее существенным из них является НДС. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации.
Объектами обложения признаются:
- обороты по реализации товаров, реализуемых своим работникам
- обороты по обмену товарами
- обороты по безвозмездной передаче товаров, имущественных прав, за исключением определенных случаев
- передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю
- прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие ОС и нематериальных активов
- товары, ввозимые на таможенную территорию РБ
- обороты по приобретению товаров на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ
Вопрос № 19 НДС: налоговая база, принципы ее определения, дата факт реализации товаров
НДС- основной вид косвенного налога, который представляет собой изъятие в бюджет части прироста добавленной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации.
Налоговая база по НДС определяется с учетом следующих особенностей:
- при реализации объектов по свободным отпускным ценам налоговая база определяется как стоимость их без учета НДС
- при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных товаров, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров
- при реализации амортизируемых ОС, НМА налоговая база определяется исходя из цены реализации этих объектов
- при передаче лизингодателем как сумма лизинговых платежей
- налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе на территорию РБ, определяется как сумма: их таможенной стоимости, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин
Для определения налоговой базы необходимо установить момент фактической реализации. он определяется как приходящийся на налоговый период: либо день отгрузки объектов и предъявления покупателю расчетных документов, либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, а в случае реализации объектов за наличные- день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика
Вопрос № 20 НДС: льготы
НДС- основной вид косвенного налога, который представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории РБ:
- лекарственных средств, мед техники
- ветеринарных услуг по перечню, утвержденному президентом РБ
- услуг по уходу за больными, инвалидами
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях
- услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утвержденному президентом РБ
- ритуальных услуг
- услуг по перевозке пассажиров городским транспортом, а также ж/д и автотранспортом пригородного сообщения
- услуг связи, оказываемых физ лицам
- услуг адвокатов и юридических консультаций
Освобождение от налогообложения применяется только при условии ведения и наличия отдельного учета доходов по производству и реализации таких товаров
Вопрос № 21 НДС: ставки налога и их характеристика, алгоритм налога
НДС- основной вид косвенного налога, который представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. Налоговые ставки представляют собой действенный инструмент регулирования товарного рынка. В РБ НДС исчисляется по следующим ставкам:
0% при реализации:
- экспортируемых товаров и работ по сопровождению, погрузке непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров
- экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья. Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога реализации товаров, имущественных прав
0,5%- при ввозе на территорию РБ из РФ необработанных и обработанных алмазов для производственных целей
10% при реализации:
- производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства
-предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням
24%- при реализации на территории РБ и при ввозе на ее таможенную территорию сахара белого
Стандартная ставка налога в размере 18% применяется во всех остальных случаях.
Вопрос № 22 НДС: сроки уплаты, ответственность, адрес налога
НДС – основной вид косвенного налога, который представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. Сроки уплаты налога зависят от величины платежа. Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если сумма налога, подлежащая уплате по предыдущей налоговой декларации, менее 40000 евро по курсу НБ РБ на 1 число отчетного месяца.
Если сумма налога составила более 40000 евро, то платежи вносятся в бюджет не позднее 5,10,15,20,25 числа следующего месяца, исходя из фактического оборота по реализации сложившихся соответственно с 1по 5, с 6 по 10. С 11 по 15. С 16 по 20. С 21 по 25. С 26 по последнее число текущего месяца, и среднего % изъятия, исчисленного по налоговой декларации на начало месяца.
За несвоевременную уплату НДС в бюджет плательщикам начисляют пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ.
Вопрос № 23 АКЦИЗный налог: плательщики
Акцизы- это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем. Плательщиками акциза являются организации и ИП, а также филиалы, представительства белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий банковский счет.
Акцизы уплачиваются в следующих случаях:
- производители- при реализации произведенной или акцизной продукции
- импортеры- при ввозе на территорию РБ акцизных товаров и при их реализации
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за пределами РБ, плательщиками акцизов являются предприятия, являющиеся собственниками давальческого сырья, реализующие эти товары. Давальческим сырьем считается сырье, материалы, передаваемые их владельцам без оплаты другим предприятиям для производства путем переработки подакцизных товаров.
Вопрос № 24 Акцизы: объект обложения, ставки
Акцизы- это косвенный налог, включаемый в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемый покупателем. Налоговым кодексом РБ определены объекты обложения акцизами и перечень товаров, облагаемых акцизами. Объектами налогообложения акцизами признаются: