УДК 347.73

Никитин В. В. Материалы лекций для студентов специальности “Юриспруденция” – Кострома: КГТУ, 2008. – 452 с.

Материалы лекций для студентов специальности “Юриспруденция” призваны оказать помощь студентам в изучении курса финансового права, развитии навыков самостоятельного исследования определенной юридической проблемы, возникновения, реализации, изменения и прекращения при этом общественных отношений в области финансов, финансовой деятельности, функционирования финансовой системы, рационального и эффективного использования финансовых ресурсов в Российской Федерации.

Подготовлено на кафедре гражданского права и процесса юридического института КГТУ.

Рецензент:

Рекомендовано редакционно-издательским советом КГТУ

© Костромской государственный технологический университет, 2008

© В. В. Никитин: составление, редактура, оформление, 2008

Оглавление: введение …………………………………………………………………………………….….5

1. Предмет и понятие финансового права……………………………………….7

2. ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА …………………………………………………..13

3. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА ………………………………………………….….14

4. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА. ФИНАНСОВОЕ

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ………………………………………………………...………..…16

5. МЕТОД ФИНАНСОВОГО ПРАВА …………………………………………………...…....19

6. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА: ЕГО ОСОБЕННОСТИ И СВЯЗЬ С ДРУГИМИ ОТРАСЛЯМИ ПРАВА ………………………………………….22

7. ПОНЯТИЕ НАУКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА …………………………………………..25

8. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ ……………………………………………….…...…36

9. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ ………………………………………..40

10. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБРАЩЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ ……………………...…....44

11. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ……………...47

12. ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ…………………………………….…..49

13. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ……………………………...54

14. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ОРГАНИЗАЦИЙ ……………………………………………………………………………..56

15. ПОРЯДОК ОБСЛУЖИВАНИЯ БАНКОМ ОРГАНИЗАЦИЙ …………………………….57

16. ПОНЯТИЕ СЧЕТА, ВИДЫ СЧЕТОВ …………………………………………………..…..58

17. ВИДЫ СЧЕТОВ, ОТКРЫВАЕМЫХ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ …………………….60

18. Порядок открытия счетов …………………………………………………..…...…61

19. ПРАВИЛА СОВЕРШЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ

КЛИЕНТОВ ………………………………………………………...………………………...62

20. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ ……………………………………………………...…..64

21. ФАКТОРИНГ, ЛИЗИНГ ……………………………………………………………………..65

22. ПОНЯТИЕ ВАЛЮТЫ И ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ………………………………...…71

23. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ …………………......72

24. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА...…77

25. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ …………………………….….....79

26. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ФИНАНСОВО - ПРАВОВЫХ НОРМ …………………………..…82

27. СФЕРА ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ …....…………………………………………………………………………………………....86

28. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ …………………………………116

29. СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ ……………………………...…..122

30. ОБЩЕСТВЕННО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ОБРАЗОВАНИЯ КАК СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВООТНОШЕНИЯ ………………………………………………………….124

31. КОЛЛЕКТИВНЫЕ СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВООТНОШЕНИЯ ….……….130

32. ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВООТНОШЕНИЯ .….….136

33. ОБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВООТНОШЕНИЯ …………………………….…….140

34. ФУНКЦИИ И СОЦИАЛЬНЫЕ ПРЕДПОСЫЛКИ ЮРИДИЧЕСКИХ ФАКТОВ

В финансовом праве……………………………………………………..………….145

35. КЛАССИФИКАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ФАКТОВ И ЮРИДИЧЕСКИХ СОСТАВОВ

В ФИНАНСОВОМ ПРАВЕ …………………………………………………..……….…...148

36. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОБЛЕМЫ ЮРИДИЧЕСКИХ ФАКТОВ

В ФИНАНСОВОМ ПРАВЕ ………………………………………………………………...159

37. ОСОБЕННОСТИ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ СУБЪЕКТОВ ФИНАНСОВЫХ

ПРАВООТНОШЕНИЙ ………………………………………………………………….….165

38. РЕАЛИЗАЦИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ И ПРАВ СУБЪЕКТОВ ФИНАНСОВЫХ ПРАВО-

ОТНОШЕНИЙ ……………………………………………………………………………...173

39. КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ ………………………..186

40. КРАТКАЯ ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ ..….198

41. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ………....204

42. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ……………………………………………………………….…209

43. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬ-

НЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ………………………………………………..…………………...213

40. ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬ-

НЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ……………………………………………………………………..220

45. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА

И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ……………………………………………....222

46. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И ОРГАНОВ

МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ………………………………………………….…..224

46. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ………………………….….235

47. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ………………………………………………...…237

48. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ …………………………………………….…242

49. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ …………………………………..245

50. СЧЕТНАЯ ПАЛАТА …………………………………………………………………...….247

51. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ…………………………………………………………249

52. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ……………………………………………………...253

53. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС РФ)………………………...………..258

54. ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА РФ (ФТС РФ)…………………………...262

55. НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ - АУДИТ………………………………….…....266

56. БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ ……………………………………………………………....271

57. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ПРАВОВАЯ ФОРМА ГОСУДАРСТВЕННОГО И МЕСТНОГО БЮДЖЕТОВ ………………………………………………………………………………..274

58. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ …………………….278

59. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ …………………………………………………………………………………..…..284

60. СОСТАВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ …………………………………………………………….290

62. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВ …………………….…………….296

63. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ………….….298

64. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………………………………………………………..299

65. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ……302

66. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА И ЕГО ПРИНЦИПЫ ………………………..305

67. СТАДИЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА …………………………………..…315

68. СТАДИЯ РАССМОТРЕНИЯ И УТВЕРЖДЕНИЯ БЮДЖЕТА …………………………316

69. СТАДИЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА …………………………………………………...322

70. ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА …………………………………………………324

71. ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ В МИРЕ……………..…335

72. НАЛОГИ, ИХ ПОНЯТИЕ И РОЛЬ ………………………………………………………..338

73. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ ………………………………………………346

74. НАЛОГОВОЕ ПРАВО И ЕГО ИСТОЧНИКИ ……………………………………………351

75. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА ……….357

76. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ………………366

77. СИСТЕМА НАЛОГОВ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ …………………………………..……376

78. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ………………………………………376

79. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ………………………………………382

80. НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ

ИЛИ ДАРЕНИЯ …………………………………………………………………………….387

62. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ……………………………………392

63. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ………………………………………...…394

64. АКЦИЗЫ ………………………………………………………………………………...….397

65. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ ……………………...….402

66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ ………………………………………...…405

67. НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ……………………………...…407

68. НАЛОГИ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ …………………..…408

69. НАЛОГИ ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ …………………………………408

70. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ………………………………………………………………….…411

71. НАЛОГ НА ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ

ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ……………………414

62. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС …………………………………………………………415

63. НАЛОГ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ …………………..…416

64. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯ-

ТЕЛЬНОСТИ …………………………………………………………………………….…417

62. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМА-

ТЕЛЬСТВА …………………………………………………………………………………419

62. НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ………..…420

63. ОСОБЕННОСТИ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ……………………………….…422

97. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВВЕДЕНИЮ НА ВСЕЙ

ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ …………………………………………424

98. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ВВОДИМЫЕ ПО УСМОТРЕНИЮ МЕСТНОГО

САМОУПРАВЛЕНИЯ ……………………………………………………………….……425

99. ПЛАТЕЖИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ …………..…429

100. ЛИЦЕНЗИОННЫЕ СБОРЫ ……………………………………………………………....429

101. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ РЕСУРСАМИ …………………………………….….431

102. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТ

НЫЕ ФОНДЫ И ПРИНЦИПЫ ИХ ВЗИМАНИЯ ………………………………………442

101. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ …………………………………………………………………………………………..……445

ВВЕДЕНИЕ

Российская Федерация сегодня по праву называется государством с рыночной экономикой, рыночным государством. Путь перехода к рынку у России был не из легких. Мы вступили на него с большим опозданием, да и само движение не прошло без потерь, притом порой на грани катастрофы. Уроки нашего развития – перестройка, непоправимый развал Советского Союза, становление независимого Российского государства, принятие новой Конституции, крушение пирамиды государственного долга, кризисные явления, внешний долг, постоянное преодоление макроэкономических проблем и многое другое, что было и к сожалению пока имеет место в России.

С начала нового тысячелетия Российская Федерация официально признана мировым сообществом рыночным государством со всеми вытекающими из этого юридическими последствиями. Развитие рыночного государства – это развитие различных его отраслей, а в них различных технологий и производств. Россия это просто кладовая макротехнологий, а сегодня и наноинноваций. Ряд известных мировых лидеров процветают, буквально имея единицы и реализуя результаты их на мировом рынке. Мы шаг за шагом продвигаемся и по этому направлению. Развитию производств в отраслях, а с ними и малого бизнеса сопутствует развитие социальной инфрастуктуры. Все это в целом стимулирует рост валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД). Выход на мировой рынок это не просто активизация товарно-денежных отношений за счет товарооборота и экспортно-импортных операций, а хорошо отлаженная финансовая система государства. Ее основой является общегосударственный фонд денежных средств – бюджет. Все это может развиваться только при условии хорошего правового обеспечения всей финансовой деятельности государства, прежде всего через нормы финансового права.

Целями и задачами материалов лекций учебного курса дисциплины «Финансовое право»является представление финансовых правоотношений: оснований их возникновения, изменения и прекращения, основаниями которых являются конкретные юридические факты действительности нашего государства и всей его финансовой системы. В основе материалов лежит государственный образовательный стандарт курса. В условиях формирования и углубления рыночных отношений значительно повышается роль таких экономических рычагов, как финансы, кредит, налоги, бюджетные отношения и другие, с помощью которых государство осуществляет управление общественными процессами, реализует стоящие перед ним цели и задачи. Эти экономико-правовые категории определяют сущность общественных отношений, являющихся предметом финансового права. Для изучения данной отрасли права, ее принципов, институтов и подотраслей необходимо приобретение каждым начинающим юристом не только знаний в области финансового законодательства, но и выработки навыков правоприменительной деятельности в хозяйственной практике.

Достижению поставленных целей способствует решение таких задач, как определение места финансового права в системе российского права, изучение его системы, включающей общую и особенную части, специфики финансово-правовых норм и финансовых правоотношений, источников финансового права. Изучение таких важнейших институтов и подотраслей финансового права, как бюджетное, налоговое право, банковское право, правовые основы финансового контроля, кредитования, валютного регулирования и др. включает в себя и решение задачи реализации на практике полученных знаний.

Представленные материалы призваны дать студентам теоретические и правовые знания в области финансов, различных сфер и звеньев финансовой системы, организации финансовых отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности как основы для последующего изучения дисциплин специализации. Они должны помочь приобрести твёрдые знания в области теории финансов, основ организации и функционирования финансовой системы страны в целом и отдельных её сфер и звеньев; иметь системное представление о тенденциях развития государственных и муниципальных финансов, страхования, финансов экономических субъектов, налогообложения, бюджета, банковских и кредитных отношений. Изучение основных тем учебного курса дисциплины «Финансовое право» позволит использовать полученные знания при освоении дисциплины специализации, анализа фактов экономической жизни страны, в своей практической юридической деятельности. Студентам это позволит сформировать навыки самостоятельного изучения и анализа новых теоретических разработок в области финансового права, нормативных правовых документов и статистических материалов по финансовым вопросам, своевременной и эффективной их реализации на практике.

В. В. Никитин, кандидат экономических наук,

доцент каф. Гражданского права и процесса,

Юридического института КГТУ