- •Оглавление: введение …………………………………………………………………………………….….5
- •Предмет и понятие финансового права……………………………………….7
- •18. Порядок открытия счетов …………………………………………………..…...…61
- •В финансовом праве……………………………………………………..………….145
- •1. Предмет и понятие финансового права
- •2. Принципы финансового права
- •3. Система финансового права
- •1) Наличие особых (специальных) источников права;
- •2) Конституционное и (или) законодательное закрепление отдельных принципов данной отрасли права;
- •3) Наличие специфической (присущей только данной отрасли права) системы понятий и категорий.
- •4. Источники финансового права. Финансовое законодательство
- •Признаки закона как источника права
- •5. Метод финансового права
- •Особенности публично-правового метода
- •Особенности финансового права
- •6. Финансовое право в системе российского права:
- •7. Понятие науки финансового права
- •8. Понятие денежной системы
- •9. Правовые основы денежной системы
- •10. Правовые основы обращения наличных денег
- •11. Правовые основы безналичного-денежного обращения
- •12. Правила ведения кассовых операций
- •13. Сущность и значение расчетных отношений
- •14. Особенности правового регулирования расчетных отношений организаций
- •15. Порядок обслуживания банком организаций
- •16. Понятие счета, виды счетов
- •17. Виды счетов, открываемых в коммерческом банке
- •18. Порядок открытия счетов
- •19. Правила совершения безналичных операций по счетам клиентов
- •20. Порядок открытия счетов
- •21. Факторинг, лизинг
- •22. Понятие валюты и валютных ценностей
- •23. Понятие и содержание валютного регулирования
- •23. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •25. Международные финансовые институты
- •26. Понятие и виды финансово-правовых норм
- •27. Сфера возникновения и развития финансовых правоотношений
- •28. Границы финансовых правоотношений
- •28. Сущность финансовых правоотношений
- •29. Субъекты финансового правоотношения
- •30. Общественно - территориальные образования как субъекты финансового правоотношения
- •31. Коллективные субъекты финансового правоотношения
- •32. Индивидуальные субъекты финансового правоотношения
- •33. Объекты финансового правоотношения
- •34. Функции и социальные предпосылки юридических фактов в финансовом праве
- •35. Классификации юридических фактов и юридических
- •36. Практические аспекты проблемы юридических фактов в финансовом праве
- •37. Особенности прав и обязанностей субъектов финансовых правоотношений
- •38. Реализация обязанностей и прав субъектов финансовых
- •39. Классификация финансовых правоотношений
- •40. Краткая история становления финансовой системы россии
- •41. Финансы и финансовая система российской федерации
- •42. Функции финансов
- •43. Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •44. Формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •45. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •46. Распределение компетенции государственных органов и
- •47. Понятие и значение финансового контроля
- •48. Виды финансового контроля
- •49. Методы финансового контроля
- •51. Счетная палата
- •52. Министерство финансов
- •53. Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба рф (фнс рф)
- •55. Федеральная таможенная служба рф
- •56. Негосударственный контроль – аудит
- •57. Банковский контроль
- •58. Понятие, роль и правовая форма государственного
- •59. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •60. Бюджетная система и бюджетное устройство в российской федерации
- •61. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •62. Понятие и содержание бюджетных прав
- •63. Особенности бюджетных прав рф
- •64. Особенности бюджетных прав субъектов рф
- •65. Особенности бюджетных прав муниципальных образований
- •66. Понятие бюджетного процесса и его принципы
- •67. Стадия составления проекта бюджета
- •68. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •69. Стадия исполнения бюджета
- •70. Отчет об исполнении бюджета
- •71. Возникновение и развитие налоговых систем в мире
- •72. Налоги, их понятие и роль
- •73. Система налогов и сборов в российской федерации порядок установления налогов и сборов
- •74. Налоговое право рф, его источники
- •75. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •76. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •77. Система налогов. Общие положения
- •78. Подоходный налог с физических лиц
- •79. Налоги на имущество физических лиц
- •80. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •81. Налоговые платежи. Общие положения
- •82. Налог на добавленную стоимость
- •83. Акцизы
- •84. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •85. Налог на имущество предприятий
- •86. Налог на операции с ценными бумагами
- •87. Налоги целевого назначения. Общие положения
- •88. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •89. Земельный налог
- •90. Налог с продаж
- •90. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •91. Налог на игорный бизнес
- •93.Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •94.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •95. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •96. Особенности местных налогов и сборов
- •97. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей
- •98. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •99. Платежи обязательного характера. Общие положения
- •100. Лицензионные сборы
- •101. Платежи за пользование природными ресурсами
- •1. В федеральный бюджет:
- •Страховые взносы в государственные социальные вне-
- •103. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
82. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) введен Законом РФ от 6 декабря 1991г. До этого такого налога в стране не было. В тот же день Верховный Совет Российской Федерации принял Закон «Об акцизах». Одновременно с января 1992г. были отменены налог с оборота, установленный в результате проведения налоговой реформы 1930г. и представлявший крупнейший стабильный источник бюджетных доходов, и налог на продажи, действовавший в течение 1991г.
Налог на добавленную стоимость имеет широкое распространение в развитых капиталистических странах, являясь разновидностью налога с оборота.
Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой стадии производства товара (работ, услуг). Дело в том, что в выручке предприятия за реализованную им продукцию содержится сумма НДС, уплаченная поставщиком, продукцию которого использовало данное предприятие для производства новой продукции. Поэтому из общей суммы налога, рассчитанной за реализацию вновь созданной продукции, вычитается та сумма, которая уплачена поставщиком, а данное предприятие вносит в бюджет лишь оставшуюся часть, т.е. налог с добавленной стоимости.
По российскому законодательству налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. К числу плательщиков налога относятся:
а) предприятия и организации, имеющие согласно российскому законодательству статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени;
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на российской территории и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);
д) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и международные организации, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории.
В дальнейшем перечисленные предприятия и организации будут именоваться предприятиями.
Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия, определяемые в соответствии с таможенным законодательством России.
Объектами налогообложенияявляются обороты (т.е. выручка) по реализации на российской территории товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством России.
Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько групп оборотов, а именно:
а) обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне;
б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
в) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);
г) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;
д) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Закон устанавливает, что исчисление облагаемого оборота производится на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов (без включения налога на добавленную стоимость). Если оборот исчисляется по товарам, с которых взимаются акцизы, то сумма акцизов в него включается.
В облагаемый налогом оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.
Закон предусматривает особенности определения облагаемого оборота предприятий разных отраслей —строительных, строительно-монтажных и ремонтных; розничной торговли и общественного питания; заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и т.п.; при осуществлении предприятиями посреднических услуг.
Особо предусмотрен порядок исчисления налогооблагаемой базы по товарам, ввозимым на территориюРоссийской Федерации: в нее должна включаться таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма акциза.
Ставка налога.Первоначально ставка НДС была установлена в размере 28% с облагаемого оборота, а при реализации товаров по регулируемым ценам — 21,88%; впоследствии по некоторым продовольственным товарам (муке, крупе) ставка была понижена до 15%. С января 1993г. ставки НДС пересмотрены в сторону понижения. Они различаются в зависимости от видов товаров:
10% — по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ; В такой перечень включены следующие продовольственные товары: хлеб, мясо и мясопродукты, яйца, маргарин и т.д., а также продукты диабетического и детского питания. Из числа товаров для детей в перечень включены детские кровати, матрацы и коляски, тетради школьные и др.
10% — по зерну, сахару-сырцу, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;
20% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Указанные ставки применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию РФ.
Реализация товаров(работ, услуг) населению и организациям производитсяпо ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС. Сумма указывается в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) отдельной строкой.
По налогу на добавленную стоимость установлен широкий круг льгот,имеющих разное назначение: стимулировать производство, экспорт производимых товаров, оказывать финансовую поддержку социально значимым объектам, содействовать развитию кредитно-денежных отношений и др. Их перечень является единым на всей российской территории.
Льготы выражаются в освобождении отдельных видов товаров (работ, услуг) от уплаты НДС.
Так, от НДС освобождаются: услуги городского пассажирского транспорта, продукция собственного производства студенческих и школьных столовых, больниц и т.п., услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; научно-исследовательская работа, выполняемая за счет бюджета; товары (работы, услуги), производимые и реализуемые организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников; ритуальные услуги; продукция собственного производства сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты; операции по страхованию, банковские операции; товары, экспортируемые непосредственно предприятиями-изготовителями; товары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи; технические средства для инвалидов; услуги, оказываемые членами коллегий адвокатов, и ряд других. Всего в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями на 31 марта 1999г. перечислено более 30 видов товаров (работ, услуг), освобождаемых от этого налога (ст.5).
Перечень льгот, как и размер ставок по НДС, могут уточняться при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.
Сроки уплаты налога.Налог уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца. Предприятия, отнесенные Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу. Уплата налога по товарам, ввозимым на российскую территорию,производится одновременно с уплатой других таможенных платежей.
Контроль за внесением НДС в бюджет возложен на налоговые и, в соответствующих случаях, на таможенные органы. Взыскание недоимки по НДС, сумм штрафов и применение иных налоговых санкций производится также налоговыми органами, а по импортным товарам — таможенными органами.
Законодательство учитывает особенность хозяйственных связей в рамках СНГ. В отношении хозяйствующих субъектов государств — участников СНГ по ввозимым в РФ или вывозимым с территории РФ товарам могут устанавливаться межгосударственные соглашения РФ о принципах взимания НДС при расчетах за реализуемые на территориях стран СНГ товары (работы, услуги). При отсутствии такого соглашения данные вопросы подлежат решению на основе взаимности применительно к каждому отдельному государству — участнику СНГ.