91. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес как самостоятельный вид налогового платежа был введен Федеральным законом от 31 июля 1998г. До принятия этого закона полученные от игорного бизнеса доходы также облагались налогом, но на основании Закона РФ от 27 декабря 1991г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» по ставке в размере 90% доходов, полученных от игорного бизнеса.

Однако если организация, осуществляющая деятельность в области игорного бизнеса и уплачивающая с него соответствующий налог, получает прибыль и от других видов деятельности, то она уплачивает с нее и налог на прибыль.

Под игорным бизнесомЗакон понимает предпринимательскую деятельность, не являющуюся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанную с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

Игорным заведениемпризнается предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: т.е. казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

Плательщикаминалога на игорный бизнес являются организации и физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объекты, налогообложения.В. Законе дается перечень следующих видов объектов игорного бизнеса, которые подлежат обложению данным налогом:

• игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как:

а) сторона;

б) организатор и (или) наблюдатель;

• игровые автоматы;

• кассы тотализаторов;

• кассы букмекерских контор.

Перечень этих объектов является исчерпывающим. Общее количество каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрациив налоговых органах по месту их нахождения до момента установки, о чем выдается свидетельство. Требуется также регистрация в течение пяти дней изменений общего количества объектов налогообложения каждого вида. При установлении незарегистрированных объектов налогообложения на территории игорного заведения или несоблюдении установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного годаможет быть отозвана лицензияна осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Ставки налога.Закон устанавливает минимальные ставки налога в твердо фиксированных размерах, кратных минимальной месячной оплате труда, на каждый объект налогообложения в расчете на один год. Так, за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвуеткак сторона,ставка налога составляет 1200 минимальных размеров оплаты труда, а есликак организатор и (или) наблюдатель— то 100 минимальных размеров оплаты труда; за каждый игровой автомат — 45 минимальных размеров оплаты труда; за каждую кассу тотализатора — 1200 минимальных размеров оплаты труда; за каждую кассу букмекерской конторы — 600 минимальных размеров оплаты труда.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ вправе установить на своей территории ставки, превышающие указанные минимальные размеры. Если нормативный акт субъекта РФ отсутствует, то действуют ставки, установленные названным федеральным законом. Запрещено вводить ставки налога для отдельных категорий плательщиков.

Суммы налога, подлежащие уплате, определяются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Уплата производится равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы налога с учетом изменения количества и видов объектов налогообложения. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.

Налог на игорный бизнес отнесен к платежам федерального уровня. Однако часть поступлений по нему может зачисляться в бюджеты субъектов Федерации. Это касается сумм, соответствующих превышению над минимальным размером ставки налога, если законодательством субъектов Федерации предусмотрено такое превышение. Все суммы налога в части, соответствующей минимальному размеру ставки, установленному федеральным законом, зачисляются в федеральный бюджет.

НАЛОГ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Налог на отдельные виды транспортных средств установлен Федеральным законом от 8 июля 1999г., вступившим в силу с момента его опубликования. Введение данного налога, дополнительного к тому, что уплачивают все владельцы транспортных средств, связано с обострившимися проблемами наполнения бюджета доходами и необходимостью решения этих проблем как условия предоставления России кредитов Международным валютным фондом.

Объектом налогообложенияпо данному налогу являются легковые автомобили, но только те, рабочий объем двигателя которых превышает 2500 куб.см. Причем из этого круга исключаются полноприводные автомобили, произведенные на территории Российской Федерации, а также автомобили, произведенные за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

Особо отмечается, что налогообложение распространяется на транспортные средства, имеющие местонахождение на территории Российской Федерации и подлежащие регистрации в соответствии с законодательством РФ.

Плательщики налога —

а) организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ, иностранные организации, находящиеся на территории РФ;

б) физические лица, являющиеся собственниками указанных транспортных средств, либо осуществляющие их эксплуатацию по доверенности.

При исчислении налога налоговая базаопределяется как рабочий объем двигателя в куб.см. Последний и является единицей налогообложения.

Закон устанавливает две ставкиналога:

а) для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб.см. до 3000 куб.см. — 2 руб. за 1 куб.см.;

б) для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 300 куб.см. — 3 руб. за 1 куб.см.

Однако предусмотрены понижающие коэффициенты в зависимости от времени производства автомобиля: для автомобилей, произведенных за десять и более лет до дня уплаты налога, применяется коэффициент 0,4, а для легковых автомобилей, произведенных за пять лет и более, но не более, чем за десять лет до дня уплаты налога, коэффициент равен 0,7.

Налог уплачивается за период, равный одному году, который начинается со дня вступления Закона в силу. Налогоплательщики-организации должны произвести уплату до 1 сентября календарного года, а физические лица — до 1 октября.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога. Этот налог отнесен по своему уровню к федеральным платежам' и зачисляется в федеральный бюджет. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет возложен на налоговые органы.