101. Платежи за пользование природными ресурсами

Негативное влияние человека на окружающую природную среду постоянно усиливается, что ставит задачу рационального природопользования в разряд первоочередных. Платежи за природные ресурсы установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования материальных ресурсов.

Использование природных ресурсов в Российской Федерации осуществляется на возмездной основе, т.е. за определенную плату. Плата за пользование природными ресурсами может зачисляться как в бюджеты всех уровней бюджетной системы, так и во внебюджетные и другие фонды, что является прямым отражением принципа федерализма в построении бюджетной системы.

Право собственности на природные ресурсы провозглашено Конституцией РФ. Эта собственность подразделяется на федеральную, собственность субъектов Федерации, муниципальную и иные формы собственности (ст.9 Конституции РФ). Разграничение государственной собственности относится к сфере совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов, полномочия в рамках которой закрепляются либо прямо в Конституции РФ, либо (в большинстве случаев) в текущем федеральном законодательстве или договорах Федерации с ее субъектами. Приоритет в разграничении предметов совместного ведения принадлежит конституционному методу (ч.3 ст.11 Конституции). В соответствие с п.«в» и «д» ч.1 ст.72 Конституции в совместном ведении Федерации и ее субъектов находятся вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами, а также природопользование, охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности.

Следовательно, земельное, лесное, водное, природоохранное законодательство и законодательство о недрах принимается как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации.

В системе платежей данной группы наиболее значительные — фискальную и природоохранную — функции выполняют: платежи за право пользования недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование лесным фондом; плата за воду. В экономической литературе платежи за пользование природными ресурсами принято считать рентными. Разнообразие рентных составляющих определяет различный уровень платы за пользование природными ресурсами.

Платежи за право пользования недрами регламентируются в Законе РФ «О недрах». Их система включает:

а) основные платежи: плата за право пользования недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за участие в конкурсах и аукционах за выдачу лицензий и экспортных квот; акцизы и акцизные сборы;

б) дополнительные платежи: плата за землю или акваторию территориального моря и участок морского дна; плата за геологическую информацию о недрах; другие платежи и сборы, не связанные с отраслевой спецификой финансово-хозяйственной деятельности.

Взимание не предусмотренных Законом платежей не допускается.

Сбор за участие в конкурсах и аукционах за выдачу лицензий и экспортных квотустановлен в соответствии с Законом РФ «О недрах». Указом Президента РФ «Об обеспечении экономической основы суверенитета РСФСР» от 20 августа 1991г.. Законом РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и более детально регламентируется отраслевым федеральным законодательством, законодательством субъектов Российской Федерации и ведомственными подзаконными нормативными актами⁴.

Природопользование определенными объектами в Российской Федерации осуществляется на основе лицензий, за выдачу которых взимаются сборы.

Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной целью в течение установленного срока при соблюдении им заранее установленных требований и условий.

Предоставление лицензий осуществляется через государственную систему лицензирования, организационное обеспечение которой возлагается на Министерство природных ресурсов РФ и его территориальные подразделения.

Размер сборов и порядок их взимания определяются по согласованию с Министерством финансов РФ, исходя из расходов на экспертизу заявок на получение лицензий, организацию конкурсов и аукционов, оплату пакетов геологической информации и иных расходов, связанных с предоставлением лицензий.

Сбор за выдачу Лицензий направляется в органы, выдающие лицензии на пользование недрами и используется на оплату расходов, связанных с выдачей лицензий.

В предоставляемой лицензии обязательно оговариваются условия выполнения платежных обязательств перед государством за право пользования недрами, земельными участками, акваториями. Конкретные размеры и условия платежей, а также применяемые скидки устанавливаются по каждому объекту лицензирования и фиксируются в лицензии. В случаях замены денежных платежей за право пользования недрами поставками производимой продукции в лицензии указываются порядок и методы расчета объемов этой продукции, пункты ее доставки и другие необходимые данные. Отказ лица, претендующего на получение лицензии, от внесения платежа, связанного с предоставлением лицензии, является основанием для признания сделки выдачи лицензии недействительной. В случае нарушения пользователем недр условий внесения платежей за право природопользования, определенных в лицензии, право на пользование недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено компетентными на то органами.

Владельцами лицензий могут быть субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица и граждане других государств. Владельцами лицензий на право добычи радиоактивного сырья могут быть только государственные предприятия Российской Федерации.

Предоставление лицензий на право пользования недрами осуществляется путем проведения конкурсов и аукционов.

Плата за право пользования недрамисостоит из системы платежей, включающей платы: за право на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых; за право разведки полезных ископаемых; за право на добычу полезных ископаемых; за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств; за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Платежи за пользование недрами уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе и иностранными юридическими и физическими лицами, допущенными к разработке недр на территории Российской Федерации.

Закон РФ «О недрах» устанавливает для определенных категорий недропользователей льготы в виде частичного или полного освобождения от платежей при пользовании недрами, предоставления отсрочек по уплате платежей, скидок за истощение недр. Вопросы предоставления льгот рассматриваются индивидуально по каждому недропользователю Министерством природных ресурсов РФ на основании государственной экспертизы геологических и экономических материалов, проводимой Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Министерства природных ресурсов РФ. Устанавливать односторонние преимущества отдельным категориям пользователей недр запрещается.

Процедура проведения государственной экспертизы для предоставления льгот по рассматриваемым платежам регламентируется письмом Министерства природных ресурсов РФ «О проведении государственной экспертизы материалов по освобождению от ресурсных платежей». Так, от уплаты платежей при пользовании недрами освобождаются:

1) собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд;

2) пользователи недр, ведущие региональные геолого-геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее геологическое изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследований вулканической деятельности, инженерно-геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, иные работы, проводимые без существенных нарушений целостности недр;

3) пользователи недр, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов.

В целях стимулирования освоения месторождений полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях или пониженного качества, а также внедрения экологически безопасных технологий и технологий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов, пользователи недр могут частично или полностью освобождаться от платежей за пользование недрами и получать отсрочки от уплаты этих платежей. Решение о предоставлении отсрочек или об освобождении от платежей принимается органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами.

Дополнительные основания для освобождения отдельных категорий пользователей недр от региональных ресурсных платежей могут устанавливаться органами власти субъектов Российской Федерации.

С пользователей недр взимаются платежи за поиски, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в иных целях.

Основным объектом налогообложенияявляются недра. Основными факторами, влияющими на определение размера платежей за пользование недрами, являются экономико-географические условия, размер участка недр, виды полезных ископаемых, степень геологический изученности территории и риск.

Законодательство устанавливает несколько форм взимания платы за пользование недрами:

• денежные платежи;

• часть объема добытого минерального сырья или иной продукции, производимой пользователями недр;

• выполнение работ или предоставление услуг;

• зачет сумм предстоящих платежей в качестве долевого вклада в уставный капитал создаваемого горного предприятия.

Не допускаются требование и принятие в качестве платы за пользование недрами радиоактивных и других материалов и продуктов, распоряжение которыми входит в соответствие с законодательством РФ в ведение специальных органов, а также услуг военного характера и информации, составляющей государственную тайну. Не допускается также требование предоставления информации, составляющей коммерческую тайну недропользователя, в счет оплаты за пользование недрами.

Конкретная форма и размеры внесения платы устанавливается в лицензии на пользование недрами. Так, размеры платежей за проведение поисковых и разведочных работ определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.

Эти платежи взимаются в форме разовых и (или) регулярных взносов за единицу использованного участка недр или площади. Регулярные платежи взимаются в течение всего периода проведения поисков и оценки месторождений полезных ископаемых. Условия взимания платежей зависят от договорной (сметной) стоимости поисковых работ, продолжительности их проведения, площади территории, выделенной пользователю недр. Минимальная величина ставки платежаза право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых составляет 1% договорной (сметной) стоимости указанных работ, максимальная — 2%. Размеры регулярных взносов, как правило, возрастают в зависимости от продолжительности проведения работ. При возврате пользователем недр части поисковой площади он освобождается от дальнейшей платы за нее.

Размеры платежей за добычу полезных ископаемых определяются с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества его запасов, природно-географических, горнотехнических и экономических условий освоения и разработки месторождения, степени риска.

Платежи за добычу полезных ископаемых взимаются в форме разового, а также в форме последующих регулярных платежей после начала добычи в течение всего срока действия лицензии. Их размеры включаются в себестоимость добычи полезных ископаемых и определяются как доля от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного надзора. При этом стоимость добытого минерального сырья исчисляется по ценам реализации товарной продукции из него без учета налога на добавленную стоимость.

Относительно разового платежа за право на добычу полезных ископаемых законодательство устанавливает только его минимальный размер — не менее 10% величины регулярного платежа в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающего предприятия. Окончательная сумма разового платежа определяется МПР России по согласованию с Минэкономики России по результатам конкурса или аукциона. Относительно регулярных платежей за право на добычу полезных ископаемых, напротив, установлены только предельные уровни (в процентах от стоимости добытого минерального сырья), конкретные размеры определяются по каждому месторождению и устанавливаются органами, предоставляющими лицензию по результатам конкурса или аукциона. Например, ставки за добычу нефти, конденсата и природного газа установлены в размере 1—3%, угля — 3—6%, черных металлов — 1—5%, цветных и редких металлов — 4—6%, благородных металлов — 4—10%, алмазов и драгоценных камней — 4—8%, радиоактивного сырья — 2—6%, подземных пресных вод — 2—8% стоимости добытого сырья.

Принципиально важным новшеством в деле природоохраны является положение новой редакции Закона «О недрах» об установлении двойного размера платежей за добычу полезных ископаемых в случае превышения сверхнормативных потерь полезных ископаемых при их добыче.

Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений, взимаются в форме разовых взносов и (или) разовых платежей. Размеры этих платежей определяются органами, предоставившими лицензию, в зависимости от размеров участка недр, предоставляемого в пользование, полезных свойств недр и степени экологической опасности при их использовании. Суммы таких платежей определяются в пределах 1—3% сметной стоимости объекта и стоимости предоставляемых услуг при его эксплуатации и включаются в себестоимость сооружений.

Порядок распределения платежей за пользование недрами устанавливается как законодательством, так и на договорной основе между заинтересованными сторонами. Плата за природные ресурсы поступает в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ в следующих пропорциях: