Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 145
финансового права главным образом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им из госу-дарственного или местного бюджета. Однако все большее зна-чение приобретают права и обязанности учреждений, связан-ные с использованием внебюджетных средств, получаемых ими в результате предпринимательской и иной деятельности (оказа-ния дополнительных услуг и т. п.), приносящей доходы.
Индивыдуалъные субъекты финансового права, или физиче-ские лица — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны болыней ча-стью с налоговыми и другими обязательными платежами, по-ступающими в государственную или муниципальную казну. Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в об-ласти государственного и банковского кредита, государственно-го страхования, по поводу самообложения в муниципальных об-разованиях. Среди физических лиц — субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юриди-ческого лица, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ — они имеют право на участие в финансовой деятельности государственных органов, что основано на положениях Консти-туции России (ст. 32).
§ 4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений
Меры государственного принуждения являются неотъемле-мым элементом механизма правового регулирования финансо-вых отношений, как и в соответствующих случаях — восстанов-ление нарушенных прав. Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, про-изводится в адмшшстративном или судебном порядке, что в на-стоящее время является общим правовым правилом и касается всех субъектов финансового права. При этом разрешение дела в административном порядке не исключает возможности обра-Щаться при неудовлетворяющем исходе в суд общей юрисдик-Ции или арбитражный суд.
В различных финансовых отношениях административный Порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он про-является в форме властных велений при вынесении решения
146
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 147
соответствующими уполномоченными государственными орга-нами (помимо судебного разбирательства): например, при за-щите прав государства на получение налоговых платежей — бес-спорный порядок взыскания их с организаций по решению нало-гового органа при невнесении платежей в срок (ст. 46 НК РФ); в том же порядке с их счетов списываются суммы бюджетных средств, используемые не по целевому назначению (ст. 284 БК РФ), взыскиваются Центральным банком РФ штрафы с кредит-ных организаций при нарушении установленных правил в де-нежно-кредитной сфере.
В свою очередь, субъекты, к которым применены меры, вы-текающие из рассмотренного порядка, в целях защиты своих прав и законных интересов вправе, во-первых, обжаловать дей-ствия соответствующих государственных органов также в адми-нистративном порядке по подчиненности и, во-вторых, обра-титься в суд общей юрисдикции или арбитражный суд. Оба способа защиты прав указанных субъектов в области финансо-вых отношений могут быть использованы и в других случаях их нарушения.
Общие положения о подведомственности при судебном рас-смотрении дел по спорам, возникающим в финансовой деятель-ности государства, определены Федеральным конституционным законом от 28 апреля 1995 г. «Об арбитражных судах в Россий-ской Федерации»1 и АПК РФ (ст. 3).
В финансовых правоотношениях государства с участием граждан также действуют как административный, так и судеб-ный порядок защиты прав и законных интересов обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного по-рядка, который имеет конституционную основу (ст. 46). Реше-ния и действия (или бездействие) органов государственной вла-сти, органов местного самоуправления и должностных лиц мо-гут быть обжалованы в суд. Эти нормы конкретизированы в отраслевом законодательстве, например в НК РФ и других нор-мативных актах. Если исчерпаны все имеющиеся внутригосу-дарственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обра-щаться в межгосударственные органы по защите прав. Вступле-ние России в Совет Европы расширяет такие возможности граждан РФ. Однако граждане по своему выбору могут обра-
1 СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1589; 2003. № 27. Ст. 2699.
титься за защитой их прав не в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, т. е. использовать административный порядок защиты.
СудеСшый порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с граждана-ми (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения) в соответствии с нормами ГПК РФ (под-раздел III «Производство по делам, возникающим из публичных правоотношений» раздела II «Производство в суде первой ин-станции»). Кодекс предусматривает возможность применения упрощенного судебного порядка рассмотрения дел единолично судьей по взысканию с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам (ст. 121, 122 и др.).
Важной стороной защиты нарушенных прав в финансовых отношениях с государством является установление в законода-тельстве гарантий возмещения ущерба гражданам и юридиче-ским лицам, причиненного незаконными действиями государ-ственных органов и их должностных лиц. Так, суммы налогов и других обязательных платежей, неправильно взысканные госу-дарственными налоговыми органами, подлежат возврату, а при-чиненный налогоплателыдикам вследствие ненадлежащего осу-ществления обязанностей ущерб — возмещению. Эта норма имеет конституционную основу (ст. 52 Конституции РФ).
Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ. Согласно Конституции России (ст. 125) и Федеральному кон-ституционному закону от 21 июля 1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации»1 в его полномочия входит: разре-шение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и Других нормативных актов, а также разрешение споров о ком-петенции между государственными органами (без решения воп-росов о конституционности правоприменительной практики и Деятельности государственных органов); проверка по жалобам граждан и запросам судов конституционности закона, приме-ненного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится и к сфере финансовых отношений.
Важная роль в обеспечении соблюдения прав субъектов фи-Нансовых правоотношений принадлежит прокуратуре РФ, ко-
1 СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447.
148
149