- •Министерство транспорта Российской Федерации
- •Кафедра учета, анализа и аудита о.А.Замотаева Финансовый учет
- •Тема 1. Учет денежных средств
- •Выписка из лицевого счета
- •Тема 2. Учет текущих расчетов
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •Книга продаж
- •Книга покупок
- •2.3. Учет векселей
- •2.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 3. Учет финансовых вложений
- •Тема 4. Учет кредитов и займов
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств
- •Учет собственных основных средств
- •5.2. Учет арендованных основных средств
- •Тема 6. Учет нематериальных активов
- •Тема 7. Учет производственных запасов
- •7.1. Учет производственных запасов по фактической себестоимости
- •7.2. Учет производственных запасов по учетным ценам
- •7.3. Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •Спецодежда была выдана работникам организации в марте. Тема 8. Учет затрат на производство
- •Тема 9. Учет готовой продукции и ее реализации
- •9.1. Учет выпуска и реализации готовой продукции
- •9.2. Учет коммерческих расходов
- •Тема 10. Учет финансовых результатов
- •Тема 11. Учет капитала, фондов и резервов
- •11.1. Учет уставного капитала
- •11.2. Учет фондов и резервов
- •Приложение Формы журналов - ордеров
- •Содержание
Тема 7. Учет производственных запасов
7.1. Учет производственных запасов по фактической себестоимости
Задание 1.На основе данных для выполнения задания оформить приходный ордер № 403 (ф. М -3), акт приемки №31 (ф. М-7), накладную № 198 (ф. М-74), лимитную карту № 1093 (ф. М-9), требование на отпуск материалов № 117 (ф. М-15). Составить реестры сдачи документов по приходу и расходу.
1. Акцептован счет-фактура №427 от 02.10.200- г. завода “Металлург” на поступившие и принятые на склад №1 по приходному ордеру №403 от 04.10.200 -г. зав. складом Горбуновой Н.Т. материалы:
сталь марки И-100 (номенклатурный № 101066) в количестве 2500 кг, по цене 200 руб. за кг,
сталь листовая марки СТ4С, 6 мм (номенклатурный № 101072) в количестве 22000 кг, по цене 7200 руб. за кг,
сталь круглая 12 мм (номенклатурный № 101084) в количестве 12 тонн, по цене 24200 за тонну.
2. От завода “Каучук” согласно договора №17/м от 6.10.200 -г. и счета-фактуры №361 от 30.09.200 -г., по железнодорожной накладной №18 от 3.10.200 -г. зав. складом Поляковой О.Б. принята на склад №2 техническая резина (номенклатурный № 107012), по цене 1000 руб. за кг. Вес по документу поставщика 1260 кг, фактически 1241 кг. При приеме груза был оформлен акт №31 от 6.10.200 -г., который подписали: начальник отдела снабжения Пономарев П.П., зав. складом Полякова О.Б., представитель поставщика Филиппов К.А.
3. По накладной №198 от 05.10.200 -г. на склад №8 сданы полуфабрикаты собственного производства:
заготовки 150 шт. по цене 482 руб. за штуку,
болванки 400 шт. по цене 311 руб. за штуку,
втулки 230 шт. по цене 415 руб. за штуку
полуфабрикаты сдал начальник заготовительного цеха №2 Громов В.П., приняла зав. складом №8 Никифорова З.С.
4. Сборочному цеху №1 установлен лимит отпуска стали марки И-100 (номенклатурный № 101066, по цене 2000 руб.) на октябрь месяц в количестве 1500 кг.
По лимитной карте №1093 со склада №1 было отпущено: 01.10 - 800 кг, 05.10 - 100 кг, 09.10 - 220 кг, 12.10 - 120 кг, 26.10- 200 кг. Сталь со склада отпущена Горбуновой Н.Т., получена Мокиным С.А.
5. На текущий ремонт оборудования согласно смете затрат от 20.09.200 -г. со склада №10 по требованию № 117 от 24.10.200 -г. было отпущено:
масло машинное (инвентарный № 105007) - 4 кг по цене 180 руб. за кг
масло машинное инвентарный № 105010) - 7 кг по цене 230 руб. за кг
масло машинное (инвентарный № 105012) - 3 кг по цене 530 руб. за кг
Масло отпущено Сазоновой Г.Д., получено Кузьминым Н.Н.
6. Отпущены АО “Фрезер” согласно договора №236/м от 20.09.200 -г., со склада №1 по накладной №1205 от -8.10.200 -г. материалы:
сталь круглая 12 мм в количестве 3 тонн,
сталь листовая 2000 кг
Сталь отпущена Горбуновой Н.Т., получена начальником отдела снабжения АО “Фрезер” Моисеенко Н.П.
Реестр № 425 сдачи документов по приходу
за ноябрь 200 -г по складу №1
Номенклатурный номер материалов |
Количество документов |
№ первичных документов |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Реестр № 391 сдачи документов по расходу
за ноябрь 200 - г. по складу №1
Номенклатурный номер материалов |
Количество документов |
№ первичных документов |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
Задание 2.На основе данных для выполнения задания оформить карточку складского учета № 184 (ф. М-17) по стали марки И-100. Составить ведомость остатков материалов на складе (ф. М-20).
1. На складе №1 начальный остаток стали марки И-100 (номенклатурный №101066, по цене 200 руб. за кг) составил 163 кг. Получено от завода “Металлург”: 02.10 - 2500 кг, 12.10 - 1300 кг, 25.10 - 800 кг. Отпущено сборочному цеху №1 01.10 - 800 кг, 05.10 - 100 кг, 09.10 -220 кг, 12.10 - 120 кг, 26.10 - 200 кг
2. Данные из карточек складского учета материалов
Номенклатурный № |
Наиме нова ние материала |
Поставщик |
Ед. изм |
Учет ная цена (руб.) |
Остаток на начало месяца |
Приход |
Расход |
101072 |
Сталь листовая марки СТ4С 6 мм |
завод “Металлург” |
кг |
7200 |
285 |
22000 |
20234 |
101084 |
Сталь круглая 12 мм |
завод “Металлург” |
т |
242 |
8 |
12 |
14 |
105007 |
Масло машинное |
АО “Химзавод” |
кг |
105 |
210 |
40 |
|
105010 |
Масло машинное |
АО “Химзавод” |
кг |
230 |
80 |
350 |
70 |
105012 |
Масло машинное |
АО “Химзавод” |
кг |
530 |
160 |
150 |
30 |
105110 |
Краска белая |
Лесоторговая база |
кг |
480 |
250 |
300 |
380 |
501032 |
Заготовки |
Заготовительный цех №2 |
шт |
482 |
400 |
150 |
80 |
502008 |
Болванки |
Заготовительный цех №2 |
шт |
311 |
920 |
400 |
600 |
503061 |
Втулки |
Заготовительный цех №2 |
шт |
415 |
510 |
230 |
130 |
Задание 3. На основе данных заданий 1, 2 составить накопительные ведомости по приходу и расходу материалов
Ведомость прихода материалов
№ п/п |
Склад |
Балан совый счет |
Номенклатурный № |
Поставщик |
№ документа |
Ед. изм |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сум ма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость расхода материалов
№ п/п |
Склад |
Балансовый счет |
Номенклатурный № |
Код затрат |
№ документа |
Ед. изм |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сум ма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету движения материалов и расчетов с поставщиками. Заполнить журнал-ордер №6.
Хозяйственные операции
Регистрационный № |
Документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
611 |
Приходный ордер №403 |
Акцептован счет-фактура №427 завода “Металлург” на поступившие и принятые на склад материалы |
2113040 |
|
|
НДС |
? |
612 |
Приходный ордер №420 Акт приемки №31 |
Акцептован счет-фактура №361 завода “Каучук” за поступившую на склад и принятую техническую резину |
12410 |
|
|
НДС |
? |
615 |
Приходный ордер №816 |
Акцептован счет-фактура №408 лесоторговой базы №12 за принятую на склад краску |
14400 |
|
|
НДС |
? |
616 |
Акт приемки №56 |
Принято без счета-фактуры от ЗАО “Химзавод” масло машинное |
3780 |
|
|
НДС |
? |
617 |
Приходный ордер №703 |
Акцептован счет-фактура №36/23 ЗАО “Химзавод” за принятое на склад масло машинное |
8050 |
|
|
НДС |
? |
618 |
Приходный ордер №408 |
От ОАО “Полимер” на склад №1 безвозмездно получены материалы |
6480 |
|
ПП № 400 |
Оплачен с расчетного счета счет №36/23 ЗАО “Химзавод” |
? |
|
ПП № 405 |
Оплачен с расчетного счета счет №408 лесоторговой базы |
? |
|
ПП №410 |
Оплачен с расчетного счета счет №427 завода “Металлург” |
? |
620 |
Приходный ордер №31 |
Акцептован счет №83 железной дороги за доставку технической резины |
3050 |
|
|
НДС |
? |
|
ПП № 412 |
Оплачен счет №93/1 базы № 34 за отгруженные материалы, которые еще не поступили |
10840 |
|
|
НДС |
? |
|
ПП № 413 |
Оплачен счет №83 железной дороги |
? |
Задание 5.На основании данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению материалов, составить ведомость №10 “Движение материальных ценностей (в денежном выражении). Определить сумму и процент отклонений от стоимости материалов по учетным ценам. Определить в ведомости №10 остатки материалов на конец месяца.
Остаток по счету 10 /1 на 01.09.200 - г. составил 7152600 руб.
Отклонения от учетных цен (счет 10/ТЗР) – 74300 руб.
Хозяйственные операции
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
Приходный Ордер |
Поступили на склад №1 по акцептованным счетам поставщиков материалы |
2533040 |
|
|
НДС |
? |
|
|
учетная цена |
2500000 |
2 |
Приходный ордер |
Поступила на склад №2 по акцептованным счетам поставщика резина техническая |
12410 |
|
|
НДС |
? |
|
|
учетная цена |
12500 |
3 |
Приходный ордер |
Поступило на склад №10 по акцептованным счетам поставщика масло машинное |
8050 |
|
|
НДС |
? |
|
|
учетная цена |
8000 |
4 |
Приходный ордер |
Поступила на склад №6 по акцептованному счету поставщика краска белая |
14400 |
|
|
НДС |
? |
|
|
учетная цена |
14500 |
5 |
ПП |
Оплачено с расчетного счета поставщикам |
2562588 |
|
|
В течении месяца со склада отпущены в производство по учетным ценам следующие материалы |
|
|
|
Со склада №1 |
|
6 |
Лимитно-заборная карта |
основному производству |
1627468 |
7 |
Накладная |
на сторону |
151260 |
|
|
Со склада №10 |
|
8 |
Требование |
на текущий ремонт оборудования |
2489 |
|
|
Со склада № 6 |
|
9 |
Требование |
краска белая на ремонт здания заводоуправления |
18240 |
|
|
Со склада №8 |
|
10 |
Расчет |
Процент отклонений |
? |
11 |
Расчет |
Списываются отклонения от стоимости по учетным ценам, относящиеся к израсходованным материалам |
|
|
|
- на основное производство |
? |
|
|
- на текущий ремонт оборудования |
? |
|
|
- на ремонт здания заводоуправления |
? |
|
|
- отпущенных на сторону |
? |
12 |
Расчет |
Остаток материалов по складам на конец месяца |
|
|
|
- по учетным ценам |
? |
|
|
- по фактической себестоимости |
? |