Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств

1. Учет собственных основных средств

Задание 1. На основе данных для выполнения задания составить акт приемки-передачи (форма № ОС-1) и открыть инвентарные карточки (форма № ОС-6)

1. Приказом директора завода Федорова Ф.Ф. за № 220/ОС от 12.10.200- г. комиссией в составе заведующей складом № 8 Никифоровой З.С., начальника ОКСа Трофимова Н.Б. и главного бухгалтера завода Федотовой С.А. принято в эксплуатацию новое здание склада. Здание возведено ОАО “Строймонтаж” по договору № 12-С от 04.01.200- г. Склад кирпичный, крыша железная, электрифицировано. Первоначальная стоимость здания 20.000.000 руб.

Здание полностью отвечает требованиям нормальной эксплуатации. При приемке в эксплуатацию здания склада составлен акт № 21 от 15.10.200 - г. От ОАО “Строймонтаж” акт подписали главный инженер Попов В.Н. и старший прораб Андрианов С.Г.

Бухгалтерией открыта инвентарная карточка № 016, объекту присвоен инвентарный номер № 20016. Срок полезного использования объекта 30 лет.

К акту прилагается счет-фактура № 256 от 06.10.200 - г.

2. Приказом директора завода Федорова Ф.Ф. за № 225/ОС от 20.10.200 - г. комиссией в составе начальника цеха №3 Пирогова Т.К. инженера Круглова О.Е. и главного бухгалтера завода Федотовой С.А. принят в эксплуатацию от ОАО “Станкостроитель” (г. Н.Новгород) деревообрабатывающий станок МЗ с приставкой и столом. Станок приобретен за счет капитальных вложений. Приемка станка производится на территории завода в цехе №3.

Дата выпуска станка 19.09.200-г. Объект соответствует техническим условиям. На объект открыта инвентарная карточка № 685. К акту приемки-передачи № 22 от 24.10.200 - г. прилагается технический паспорт № 1081/1 и свет № 803.

Первоначальная стоимость объекта – 984.000 руб. Срок полезной службы объекта 8 лет.

Объекту присвоен инвентарный номер № 40685.

3. Комплекс вычислительной техники, инвентарный номер № 40046 поступил в эксплуатацию на завод 11.08.200- г. Комплекс изготовлен в 2000 году, его первоначальная стоимость 84.000 руб. Инвентарная карточка № 046, паспорт № 938-9.

Вычислительный комплекс находился в эксплуатации на заводе 14 месяцев и по решению совета директоров был передан безвозмездно подшефной школе № 21.

Годовая норма амортизации - 25 %. (Определить величину износа вычислительного комплекса на момент его передачи и отразить в инвентарной карточке).

При передаче объекта был составлен акт № 24 от 30.10. 200 -г. Акт подписали: со стороны завода - главный инженер Ермаков Е.Е., начальник ВЦ Агеев А.Н., главный бухгалтер завода Федотова С.А.; со стороны школы № 21 - директор Коротков А.Д., учитель информатики Васина Т.В.

Задание 2.На основе данных для выполнения задания произвести расчет результатов от ликвидации объекта. Составить акт о ликвидации ОС (форма ОС-4), заполнить инвентарную карточку (форма ОС-6).

18 октября 200 - г. комиссия, назначенная приказом директора завода за № 223/ОС от 16.10.200 - г., в составе главного инженера Ермакова Е.Е., начальника ВЦ Агеева А.Н. и главного бухгалтера завода Федотовой С.А. произвела осмотр персонального компьютера инвентарный номер № 40011, инвентарная карточка № 011.

В результате осмотра комиссия приняла решение о ликвидации объекта по следующим причинам:

- полная непригодность для эксплуатации

- проведение ремонта нецелесообразно

- Находился в эксплуатации с 12.08.200 - г. (3 года, 8 месяца и 7 дней).

Первоначальная стоимость объекта 30000 руб. Годовая норма амортизации - 25 %. Затраты по ликвидации объекта составили: по наряду № 384, расчетной ведомости - начислена заработная плата за разборку компьютера 180 руб., отчисления на социальное страхование - 64 рублей.

От ликвидации объекта поступило на склад по накладной № 118 микросхем 7 штук на сумму 1855 рублей: по накладной № 119 - экран 1 штука на сумму 900 руб.

Задание 3. На основе данных для выполнения задания произвести переоценку основных средств, определить восстановительную стоимость и составить бухгалтерские записи.

Основное средство		Дата ввода	Балансовая стоимость на 01.01	Износ на 01.01	Коэффициент	Восстановительная стоимость на 01.01
Код	Наименование
10001	Производственный корпус №1	06.1991	325000000	113431500	2,8
20015	Склад ГП	06.1991	10866500	3792626	2,8
10010	Здание заводоуправления	06.1991	213040000	74355221	2,8
40680	Станки	03.1999	25049000	4381822	2,3
40046	Оборудование	06.1998	22805000	7115160	1,2
40104	Машины	02.1998	79597000	Переоценка не производилась
60014	Инструмент производственный	10.2001	4282900	Переоценка не производилась

Задание 4.На основе данных из задания 1,3 рассчитать сумму износа основных средств за отчетный год

ОС		Дата ввода		Срок полезного использования, лет		Место эксплуатации		Сумма амортизации		В ДТ счетов
Код	наименование							годовая	месячная
10001	Производственный корпус № 1	06.1991		30		основное производство
20015	Склад ГП	06.1991		30		общезаводская служба
10010	Здание заводоуправления	06.1991		30		-”-
40680	Станки	03.1999		10		основное производство
40046	Оборудование	06.1998		8		-”-
40104	Машины	02.1998		7		вспомогательное производство
60014	Инструмент	10.2001		3		-”-
Поступило
20016	Здание склада		10.200-		30		общезаводская служба
40685	Станок МЗ	10.200-		8		основное производство
Выбыло
40046	Комплекс вычислительной техники	08.200-		4		общезаводская служба
40011	Компьютер	08.200-		4		-”-

Задание 5. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по переоценке основных средств

1. В 200- г. предприятием произведена переоценка объекта основных средств первоначальная стоимость – 421230 руб., сумма начисленной амортизации на момент переоценки – 50548 руб. При переоценке применялся коэффициент пересчета – 1,2

2. В следующем году в связи с уменьшением рыночной стоимости объекта, было принято решение о снижении стоимости объекта на 90.000 руб., суммы амортизации – на 12.000 руб.

Задание 6.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету поступления и выбытия основных средств. Заполнить журнал-ордер №13.

Хозяйственные операции

№ п/п	Дата	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	07.10	Счет-фактура № 256	Акцепт счета ОАО “Строймонтаж” за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания склада	2000000
			НДС	360000
2	15.10	Акт приемки №21	Принято в эксплуатацию здание склада	?
3	15.10	ПП № 357, ВБ№ 96	Оплачен счет ОАО “Строймонтаж”	?
4	18.10	Акт ликвидации № 8	Списан с баланса персональный компьютер: Первоначальная стоимость	30000
			начисленный за время эксплуатации износ	27500
5			Поступило на склад после ликвидации компьютера:
		накладная № 118	микросхемы – 7 штук	1855
		накладная № 119	Экран	900
6	19.10	Наряд № 384, РВ	Начислено за выполнение работ по ликвидации компьютера	180
		РВ	Начислен ЕСН	?
7		Расчет	Списан финансовый результат от ликвидации персонального компьютера	?
8	20.10	Счет-фактура № 803	Акцепт счета ОАО “Станкостроитель” за деревообрабатывающий станок	10000000
			НДС	?
9	24.10	АКТ приемки № 22	Принят в эксплуатацию деревообрабатывающий станок	?
10	30.10	Акт приемки № 24	Списан с баланса комплекс вычислительной техники:
			первоначальная стоимость	84000
			износ за время эксплуатации	24500
11		Расчет	Списан финансовый результат от безвозмездной передачи вычислительного комплекса	?
12	30.10	ПП № 380, ВБ № 103	Оплачен счет ОАО “Станкостроитель”	?
13	30.10	Акт приемки № 26	Принят в эксплуатацию поступивший безвозмездно токарный станок
			рыночная стоимость	940000

Задание 7. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету капитальных вложений

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1		Затраты на строительство здания производственного цеха составили:
	Требование	- материалы	2000000
	Ведомость распределения заработной платы	- начислена заработная плата рабочим, занятым на строительстве цеха	1500000
	- « -	- начислен ЕСН	?
2	Счет-фактура	Акцептованы счета подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы	9700000
		НДС	?
3	Счет-фактура	Акцептованы счета поставщиков за приобретенное оборудование, не требующее монтажа	30000000
		НДС	?
4	Акт	Сдано в монтаж оборудование, приобретенное для строящегося цеха	23000000
5	ПП, ВБ, счет-фактура	Акцептован и оплачен счет подрядной организации за выполнение монтажа оборудования	7000000
		НДС	?
6	ПП, ВБ	Оплачены счета подрядной организации	?
7	ПП,ВБ	Оплачены счета поставщиков	?
8	Ведомость распределения услуг	Списаны услуги вспомогательных цехов	200500
9	ПП, ВБ, счет	Начислено и перечислено страховой компании за обязательное страхование имущества и работников, занятых на строительных работах	200000
10	Счет-фактура, ПП, ВБ	Оплачена стоимость земельного участка занятого под строительство цеха	1886400
11	Счет-фактура, ПП, ВБ	Начислено и оплачено проектному институту за проект здания и его привязку к местности	352000
12	Акт приемки	Принято в эксплуатацию здание производственного цеха	?

Задание 8. На основе данных для выполнения задания отразить операции по поступлению ОС.

1. Предприятием приобретен объект ОС с привлечением банковского кредита, проценты за который начисляются и уплачиваются ежемесячно из расчета 30% годовых. Кредит в сумме 174000 руб. был получен 02 апреля 200- г. сроком на 6 месяцев. 04 апреля 200- г. средства были перечислены поставщику. Оборудование было получено 24 апреля и передано в монтаж. Монтаж проводился хозяйственным способом. Затраты по монтажу составили 22000 руб. Оборудование было введено в эксплуатацию 7 мая 200- г.

2. Предприятием 25 марта 200- г. приобретено и введено в эксплуатацию оборудование. В соответствии с договором стоимость оборудования 2000 у.е., НДС - 360 у.е. На дату получения оборудования курс ЦБ РФ - 29,8 руб./долл. Оборудование было оплачено 24 апреля по курсу 30,05 руб./долл.

3. Предприятием заключен договор мены с ООО «Контакт» о приобретении основного средства в обмен на строительные материалы. По условиям договора сделка заключена на равноценной основе. Стоимость сделки – 160000 руб., НДС – ? руб. Переход права собственности осуществляется в момент фактической передачи имущества покупателю. Договор считается исполненным при выполнении своих обязательств обеими сторонами.

На балансе предприятия материалы числятся по фактической себестоимости 145000 руб. При монтаже полученного ОС собственными силами предприятием произведены затраты на сумму 4800 руб.

Задание 9. На основе данных для выполнения задания рассчитать сумму амортизации по объекту основных средств за весь срок эксплуатации.

1. Предприятием в июле 200 – г. введен в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 180000 руб. Срок полезного использования объекта 6 лет.

Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по данному объекту, используя различные методы, в соответствии с ПБУ5/01.

2. Предприятием введен в эксплуатацию автоматический станок стоимостью 1.256.000 руб., срок полезного использования 8 лет. Производительность станка 150 изделий в час. Предполагается, что с учетом технического обслуживания и переналадки станок будет действовать 240 дней в году по 16 часов в день.

В течение квартала на станке выпущено 151.200 изделий.

Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по данному станку, используя метод амортизации пропорционально объему продукции.

Задание 10. На основании данных для выполнения задания отразить операцию по ремонту автомобиля.

При ремонте автомобиля были израсходованы запасные части на сумму 13500 руб. Ремонт проводился сторонней организацией. Стоимость ремонта составила 37500 руб., НДС – ? руб. После проведения ремонта предприятию были возвращены запасные части, которые оприходованы как металлолом на сумму 1350 руб.

Задание 11. На основании данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1		Затраты на текущий ремонт фрезерного станка составили:
	накладная	- материалы	39500
	накладная	- запасные части	73200
	РПВ	- заработная плата ремонтников	17500
	РПВ	- начислен ЕСН	?
2	накладная	Стоимость не использованных (возвращенных на склад запасных частей)	1115
3	Справка бухгалтерии	Затраты на ремонт фрезерного станка списываются за счет созданного ремонтного фонда	?
4		Текущий ремонт здания заводоуправления производился хозяйственным способом. Ремонтный фонд не создавался. Затраты на ремонт составили:	?
	накладная	-основные материалы	8000
	накладная	- прочие материалы	12000
	РПВ	- заработная плата рабочих	21000
	РПВ	- начислен ЕСН	?
5	Счет-фактура	Акцепт счета подрядной организации за выполненные работы по капитальному ремонту здания сборочного цеха	433590
		НДС	?
6	ПП, ВБ	Оплачен счет подрядной организации	520308
7	Справка бухгалтерии	Затраты по капитальному ремонту здания сборочного цеха списываются за счет созданного ремонтного фонда	?

Задание 12. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по ремонту ОС, проводимого в течении года рабочими ремонтного цеха

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	Расчет бухгалтерии	Создан ремонтный фонд за счет: общепроизводственных расходов	563000
		общехозяйственных расходов	260000
2		В течение года на проведение ремонта ОС цехов основного производства затрачено
	Накладная	-материалов	40000
	Накладная	- покупных запасных частей	70000
	РПВ	- заработная плата ремонтников	60000
		- начислен ЕСН	?
		- отчисления в резерв на отпуска (10%)	?
	счет-фактура, ПП,ВБ	-акцептован и оплачен счет сторонних организаций -НДС	200000 ?
3		В течение года на проведение ремонта ОС общепроизводственного назначения затрачено:
	Накладная	-материалов	70500
	РПВ	- заработная плата ремонтников	42000
		- начислен ЕСН	?
		- отчисления в резерв на отпуска (10%)	?
4		В течение года на проведение ремонта ОС общехозяйственного назначения затрачено:
	накладная	-материалов	134050
	РПВ	- заработная плата ремонтников	32000
		- начислен ЕСН	?
		- отчисления в резерв на отпуска (10%)	?
	счет-фактура, ПП,ВБ	- акцептован и оплачен счет сторонних организации - НДС	90030 ?
5	Акт приемки	Фактические затраты по ремонту списываются за счет созданного фонда	?
6	Справка бухгалтерии	В конце года - излишки фонда сторнируются	?
		- недостаток средств доначисляется	?

Задание 13. На основании данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету затрат на модернизацию и реконструкцию оборудования

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	Счет-фактура	Акцепт счета ОАО “Строймонтаж” за проведение работ по реконструкции здания парокотельной	600000
		НДС	?
2	Акт приемки	Принято в эксплуатацию здание парокотельной после проведения реконструкции	?
3	ПП, ВБ	Оплачен счет ОАО “Строймонтаж”	?
4		На проведение работ по модернизации оборудования сборочного цеха затрачено:
	Накладная	Материалов	70300
		Комплектующих изделий	12000
		запасных частей	30000
	РПВ	начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха	57000
		Начислен ЕСН	?
		произведены отчисления в резерв на отпуска (10%)	?
5	Счет-фактура	Акцепт счета ООО “Ремонтник” за выполненные работы по модернизации оборудования сборочного цеха	93000
		НДС	?
6	Акт приемки	Принято в эксплуатацию оборудование сборочного цеха после проведения модернизации	?
7	ПП,ВБ	Оплачен счет ООО “Ремонтник”	?

Задание 14.Предприятие в июне 2004 года реализовало фрезерный станок, приобретенный в 2000 году. Восстановительная стоимость станка на момент реализации 200.000 руб. Сумма начисленного износа на момент реализации 30.000 руб.

Станок был продан за 300.000 руб., НДС – ? руб.

Оплата от покупателя поступила в августе.

Требуется. 1. Составить бухгалтерские записи

2. Определить финансовый результат от продажи станка

Задание 15. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по выбытию основных средств

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	Акт приема-передачи	Передан токарный станок в счет вклада в Уставный капитал другого предприятия
		восстановительная стоимость	80000
		износ	20000
		оценка станка по согласованию сторон	72000
2	Расчет	Списывается финансовый результат от выбытия станка	?
3	Акт приема-передачи	Реализована поточная линия первоначальная стоимость	125000
		износ	48000
		расходы по реализации	2000
4	Счет-фактура	Предъявлен к оплате счет	130000
		НДС	?
5	Расчет	Списывается финансовый результат от реализации поточной линии	?
6	ВБ	Поступили на расчетный счет средства от покупателя	?
7	Акт ликвидации	Списано морально и физически устаревшее оборудование
		первоначальная стоимость	12000
		износ	10500
		расходы по ликвидации	900
8	Приходный ордер	оприходованы запасные части от списанного оборудования	800
9	Расчет	Списывается финансовый результат от ликвидации оборудования	?
10	Акт инвентаризации	При инвентаризации обнаружены не учтенные основные средства
		первоначальная стоимость	60000
		износ	15000
11	-”-	Отражается недостача основных средств по вине материально ответственного лица
		первоначальная стоимость	10000
		износ	6000
	Приказ по предприятию	недостача списана на материально ответственное лицо	?
12	Акт инвентаризации	Отражается недостача основных средств, виновные лица не установлены
		первоначальная стоимость	40000
		износ	12000
	Приказ по предприятию	недостача списана на расходы периода	?