Тема 3. Учет финансовых вложений

Задание 1.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету долгосрочных финансовых вложений

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	ПП, ВБ, приходный	Приобретены облигации ОАО “Полет” сроком обращения 4 года, доход - 16% годовых:
	Кассовый	номинальная стоимость	250000
	Ордер	покупная стоимость	220000
2	ПП, ВБ	Комиссионное вознаграждение посреднику	1000
3	Расчет	Процент по облигациям начисляется один раз в год (произвести расчет по годам)	?
4	ВБ	Зачислен на расчетный счет доход по облигациям	?
5	ВБ	Через 4 года облигации были погашены по номиналу	250000
6	ПП, ВБ, приходный кассовый ордер	Приобретены облигации ОАО “Полимер” сроком обращения 3 года, доход - 20 % годовых
		номинальная стоимость	50000
		покупная стоимость	52800
7	Расчет	Доход по облигациям выплачивается два раза в год (через каждые шесть месяцев)
		Начислен доход по облигациям за первый год (расчет произвести самостоятельно)
8		Через год пакет облигаций на фондовой бирже оценен	51245
9	Расчет	Начислен доход по облигациям за 2-й и 3-й год (расчет произвести самостоятельно)
10	ВБ	Через 3 года облигации были погашены по номиналу	50000

Задание 2.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету инвестиций в акции других предприятий.

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	Приходный	Приобретены акции ОАО “Метроном:
	кассовый ордер	номинальная стоимость	750000
2	Акт передачи	В счет оплаты акций передано оборудование:
		первоначальная стоимость	880000
		Износ	136000
3	Расчет	Определить финансовый результат от передачи оборудования	?
4	Расчет	Доход по акциям начисляется один раз в год из расчета 30 % годовых	?

Задание 3. В марте 2001г. предприятием приобретены 200 акций компании «Гефест» по цене 850 руб. за акцию за 200000 руб., в мае 2001 г. приобретены 350 акций компании «Лира» по цене 600 руб. за акцию за 180000 руб.

В декабре были получены дивиденды от компании «Гефест» 100 руб. на акцию, от компании «Лира» 83 руб. на акцию. На конец года рыночная стоимость акций компании «Гефест» была 800 руб. за акцию и акций компании «Лира» 610 руб. за акцию.

В марте 2002 г. предприятие реализовало 50 акций компании «Гефест» за 42000 руб.

Требуется: отразить на счетах операции по учету акций

Задание 4.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету краткосрочных финансовых вложений

Хозяйственные операции

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
1	ПП, ВБ, приходный кассовый ордер	Приобретены акции сроком на 6 месяцев из расчета 24 % годовых
		номинальная стоимость	86000
		покупная стоимость	84000
2	Расчет	Доход по акциям выплачивается ежемесячно (сделать записи за 1-й месяц и за 6 месяцев)	?
3	ВБ	Через 6 месяцев акции были погашены по номиналу	86000

Задание 5. Предприятием 15 сентября приобретен вексель, вексельной суммой 12000 руб. за 10000 руб. со сроком оплаты 15 октября.

Вексель был погашен в срок.

Требуется. 1. Составить бухгалтерские записи

2. Определить финансовый результат от операции по учету векселя.

Задание 6.Предприятием приобретен вексель, выданный 10 июня на сумму 6000 руб., 20 июня за 5400 руб. Вексель подлежит оплате по предъявлению с начислением 24 % годовых.

Предприятие предъявило вексель к оплате 11 августа. Плательщик полностью оплатил вексель с процентами в тот же день.

Требуется. 1. Рассчитать проценты, причитающиеся по векселю

2. Составить бухгалтерские записи

Задание 7.Предприятием приобретен банковский вексель номинальной стоимостью 10000 руб. с дисконтной ставкой 20% сроком на 1 год. Через полгода предприятие предъявило вексель к оплате.

Требуется 1. Составить бухгалтерские записи

2. Определить сумму, полученную предприятием при погашении векселя

Задание 8. Предприятием приобретен вексель за 66000 руб., срок платежа по которому наступает через 2 года. Номинальная стоимость векселя 70000 руб. Через 2 года вексель был полностью оплачен.

Требуется. 1. Составить бухгалтерские записи

2. Определить финансовый результат от операции учета векселя.

Задание 9. Предприятие выдало займ сроком на 6 месяцев в сумме 90000 руб. под залог недвижимости с последующим возвратом займа и залога. В соответствии с условиями договора проценты по займу уплачиваются в момент его погашения из расчета 24% годовых. В установленный срок обязательство погашено, залог возвращен.

Требуется: 1. Составить бухгалтерские записи

2. Определить финансовый результат от операции

Задание 10.Предприятие выдало под вексель денежную ссуду 44000 руб., проценты за кредит 6000 руб., сроком на 9 месяцев. Через 4 месяца векселедержатель учел вексель в банке. Сумма учетного процента, уплаченного банку, составила 4000 руб. В установленный срок ссуда, выданная банком, была полностью погашена за счет векселедателя.

Требуется. 1. Определить сумму, полученной в банке ссуды.

2. Составить бухгалтерские записи

3. Определить финансовый результат по операции дисконтирования.

Задание 11. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету опционов на продажу ценных бумаг.

1. Предприятием в марте 200- г. приобретены опционы на продажу краткосрочных ценных бумаг на сумму 70000 руб. и долгосрочных ценных бумаг на 45000 руб.

2. В апреле 200- г. по приобретенному опциону были проданы долгосрочные ценные бумаги на 300000 руб. (учетная стоимость 270000 руб.) и краткосрочные ценные бумаги на 225000 руб. (учетная стоимость 210000 руб.)

3. В июне опционы были проданы за 75000 руб. и за 40000 руб.

Задание 12. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету банковских депозитных сертификатов.

В феврале 200- г. предприятием приобретены у банка депозитные сертификаты за 150000 руб. и 5000 долл. (курс ЦБ РФ на дату приобретения 30,04 руб./долл.) В соответствии с договором по истечении срока вклада начисляются проценты исходя из 12% годовых по рублевому вкладу и 6% годовых по валютному вкладу.

В ноябре 200- г. была получена сумма по депозитному сертификату (курс ЦБ РФ – 30,18 руб./долл.)

Задание 13.Предприятием приобретены государственные краткосрочные облигации (ГКО) в количестве 15 штук номинальной стоимостью 1000 руб. за 80%, со сроком погашения через 6 месяцев. Предприятие через 3 месяца реализовало 8 ГКО за 90% номинала, остальные облигации были погашены в установленный срок по номиналу.

Требуется. 1. Определить финансовый результат

2. Составить бухгалтерские записи

Задание 14.Предприятием приобретены облигации сберегательного займа в количестве 10 штук номинальной стоимостью 1000 руб. за 8500 руб. сроком на 1 год.

Доход по облигациям начисляется ежеквартально и выплачивается по отрывным купонам из расчета:

по купону №1 - 24 % годовых

по купону №2 - 24 % годовых

по купону №3 - 20% годовых

по купону №4 - 15% годовых

По истечении срока обращения облигации были погашены по номиналу.

Требуется. 1. Определить финансовый результат от покупки и погашения облигаций

2. Составить бухгалтерские записи

Задание 15.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету вклада по договору простого товарищества.

1. В июне 200- г. предприятием было передано по договору простого товарищества:

- денежные средства 200000 руб.

- материалы (учетная стоимость 100100 руб., согласованная стоимость 100000 руб.)

- товары (учетная стоимость 78000 руб., согласованная стоимость 80000 руб.)

2. По результатам работы за год была получена прибыль 25000 руб.

Задание 16. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по передаче права требования на дебиторскую задолженность.

В марте 200- г. предприятием было приобретено право требования на дебиторскую задолженность в сумме 138600 руб. За 128000 руб. В июле 200 – г. дебиторская задолженность была погашена.

Задание 17. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по реализации акций, используя метод средней оценки и ФИФО для определения фактической себестоимости реализованных акций.

ОАО «Гамма» были приобретены четыре пакета акций ОАО «Омега» с целью перепродажи.

5 апреля 80 штук по цене 75 руб./шт.

12 апреля 130 штук по цене 90 руб./шт.

18 апреля 100 штук по цене 110 руб./шт.

25 апреля 140 штук по цене 85 руб./шт.

В июле 200 – г. ОАО «Гамма» были проданы 225 акций ОАО «Омега» брокерской фирме за 30000 руб. Сделка зарегистрирована реестродержателем, стоимость услуг которого составила 10% от суммы сделки с учетом НДС.

Задание 18. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету инвестиций в облигации.

В январе 200 – г. предприятием были приобретены 400 облигаций номинальной стоимостью 200 руб. за 75000 руб.

В феврале – июне 200 – г. на рынке был совершен ряд сделок по аналогичным облигациям по цене 160 руб. за штуку. В сентябре стоимость сделок выросла до 190 руб. за штуку. В декабре цена сделок составила 180 руб. за штуку. Предприятием было принято решение о реализации облигаций.

Задание 19. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету инвестиций в акции.

В марте 200 – г. предприятием были приобретены акции ОАО «Бетта» на сумму 320000 руб. За услуги брокерской фирмы было выплачено 18000 руб.

1 июля рыночная стоимость акций составила 320700 руб.

1 октября рыночная стоимость акций составила 315000 руб.

31 декабря рыночная стоимость акций составила 325000 руб.

Задание 20.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету совместно осуществляемых операций.

Организации ООО «Ника» и ООО «Автотрек» заключили договор совместной деятельности, согласно которому ООО «Ника» выпускает автомобили, а ООО «Автотрек» осуществляет доработку автомобилей по заказу покупателей и продает готовую продукцию. Выручка от продажи по договору делится пропорционально затратам обеих организаций на изготовление готовой продукции.

За отчетный период в рамках совместной деятельности у организаций были затраты (руб.):

ООО «Ника»		ООО «Автотрек»
Заработная плата работников	60000	Заработная плата работников	90000
ЕСН	21360	ЕСН	31040
Материалы	258000	Материалы	387000
Амортизационные отчисления	18000
Первоначальная стоимость основных средств использованных в совместной деятельности – 300000 руб.

За отчетный период было собрано 3 автомобиля. Выручка от реализации автомобилей составила 945000 руб., НДС – 170100 руб.

Задание 21. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету совместно используемых активов.

Организации ОАО «Альфа» и ООО «Бета» совместно владеют зданием (первоначальная стоимость 10.000.000 руб.) в долях 1:2. Площади сдаются в аренду, цена установлена за 1 кв. м. арендованного помещения. По договору между участниками доходы и расходы распределяются пропорционально долям собственности.

За отчетный период расходы по эксплуатации здания составили 1770000 руб., НДС – ? руб. Доход от аренды составил 3540000 руб., НДС – ? руб.

Задание 22.На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету совместной деятельности.

Организации ОАО «Атлант» и ООО «Гектор» заключили договор о совместной деятельности, по которому учет доходов и расходов ведет ООО «Гектор».

ОАО «Атлант» вносит в качестве вклада денежные средства в сумме 100000 руб. и оборудование первоначальной стоимостью 180000 руб., амортизационные отчисления накоплены в размере 30000 руб., срок полезного использования был установлен 6 лет. Договорная стоимость (условная оценка вклада) оборудования была определена сторонами в 150000 руб. ООО «Гектор» внесло в качестве вклада в совместную деятельность денежные средства в сумме 150000 руб.

Согласно договора, распределение доходов (убытков) производится между участниками пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

1. За 2 квартал ООО «Гектор» предоставил ОАО «Атлант» отчет о совместной деятельности.

Заработная плата работников	90000
ЕСН	32040
Материалы	140000
Амортизационные отчисления	7500
Выручка от реализации готовой продукции	325000
НДС	?

2. В 3-м квартале по результатам совместной деятельности был получен убыток 32000 руб.

3. В 4-м квартале по результатам совместной деятельности была получена прибыль 23000 руб. Организации приняли решение о прекращении договора совместной деятельности.