- •Министерство транспорта Российской Федерации
- •Кафедра учета, анализа и аудита о.А.Замотаева Финансовый учет
- •Тема 1. Учет денежных средств
- •Выписка из лицевого счета
- •Тема 2. Учет текущих расчетов
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •Книга продаж
- •Книга покупок
- •2.3. Учет векселей
- •2.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 3. Учет финансовых вложений
- •Тема 4. Учет кредитов и займов
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств
- •Учет собственных основных средств
- •5.2. Учет арендованных основных средств
- •Тема 6. Учет нематериальных активов
- •Тема 7. Учет производственных запасов
- •7.1. Учет производственных запасов по фактической себестоимости
- •7.2. Учет производственных запасов по учетным ценам
- •7.3. Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •Спецодежда была выдана работникам организации в марте. Тема 8. Учет затрат на производство
- •Тема 9. Учет готовой продукции и ее реализации
- •9.1. Учет выпуска и реализации готовой продукции
- •9.2. Учет коммерческих расходов
- •Тема 10. Учет финансовых результатов
- •Тема 11. Учет капитала, фондов и резервов
- •11.1. Учет уставного капитала
- •11.2. Учет фондов и резервов
- •Приложение Формы журналов - ордеров
- •Содержание
2.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Задание 1. На основе данных для выполнения задания составить табель учета использования рабочего времени сборочного цеха №1 завода «Зенит» за февраль 200-г. (ф. № Т-13) В феврале 20 рабочих дней, 1 февраля – четверг.
Слесарь- сборник Федоров Н.В., табельный номер 2111:
5 – 3 часа внутрисменный простой, 7, 8 – 2 часа сверхурочных работ, 16, 17, 18 – краткосрочнаякомандировка
Слесарь-сборщик Петухов С.Д., табельный номер 2114:
5 – 3 часа внутрисменный простой, 8 – 3 часа сверхурочных работ, с 19 – очередной отпуск
Слесарь-сборщик Семенов В.М., табельный номер 2123:
5 – 3 часа внутрисменный простой, 7, 8 – по 2 часа сверхурочных работ, с 14 по 20 включительно – больничный лист
Слесарь – сборщик Голосов А.Н., табельный номер 2135:
5 – 3 часа внутрисменный простой, 6, 7, 8 – по 1 часу сверхурочных работ
Мастер Ковалев П.В., табельный номер 2145:
5 – 3 часа внутрисменный простой, 8,11 – по 2 часа сверхурочных работ, с 15 по 19 включительно – больничный лист
Задание 2.На основе данных для выполнения задания составить наряд на сдельную работу бригады (ф. № Т-40)
Бригада слесарей – сборщиков сборочного цеха №2 завода «Зенит» 1 февраля 200- г. получила задание по наряду № 18 на сборку 16 изделия по заказу № 58. Наряд выписала 1 февраля нормировщик Котова А.И., задание выдал мастер Смирнов С.С. 7 февраля контролер ОТК Комарова Н.Д. принял 16 годных изделий.
-
ФИО
Табельный номер
Разряд рабочего
Отработано часов
Костин А.К.
2152 (бригадир)
Y
32
Иванов И.П.
2161
Y
30
Новиков И.Д.
2211
1Y
28
Савельев Г.В.
2174
1Y
32
Нормы и сдельные расценки на сборку изделия по заказу № 58
-
Номер операции
Номер детали
Разряд работы
Норма на 1 шт.
Расценка, руб.
Время, ч.
7
11
1Y
17,2
0,4
8
12
Y
20,6
0,5
9
13
1Y
18,3
0,5
10
14
Y
21,4
1,1
Задание 3.На основе данных для выполнения задания рассчитайте заработную плату работников сдельщиков за месяц.
1. Токарем 6-го разряда за месяц изготовлено 420 деталей, в том числе детали А 180 ед., детали Б 240 ед. На предприятии установлены следующие расценки:
продукция А - 5,4 руб.
продукция Б – 7, 3 руб.
Согласно приказу руководителя предприятия работнику была выплачена премия в размере 30 процентов.
2. Слесарь 5-го разряда отработал за месяц 21 рабочий день и изготовил за это время 397 деталей. Продолжительность рабочего дня 8 часов. Норма времени на изготовление одной детали 32 минут, сдельная расценка - 6,1 руб. За выработку сверх установленных норм до 15% расценка – 6,7 руб., а при перевыполнении нормы свыше 15% расценка – 7,6 руб.
3. Слесарь 6-го разряда изготовил 350 деталей, из которых 63 были признаны годными на 85%. Расценка на изготовление одной детали составляет 18 рублей.
Задание 4.На основе данных для выполнения задания рассчитайте заработную плату работникам предприятия за месяц.
Должность |
Оплата труда |
Отработанное время |
Начальник отдела снабжения |
Должностной оклад 3500 руб., премия 20% установленного должностного оклада |
Все дни по графику отработаны полностью |
Работник, обслуживающий коммунальные системы предприятия |
3-й тарифный разряд – тарифная ставка 2100 руб., премия 650 руб.
|
При норме рабочего времени за месяц 176 часов фактически отработано 162 часа |
Менеджер отдела сбыта |
Должностной оклад 1200 руб., комиссионное вознаграждение 5% от суммы заключенных договоров по реализации продукции |
Было заключено два договора общей суммой 73000 руб. |
Оператор ЭВМ |
Должностной оклад 1500 руб., корректируется по результатам работы предприятия |
За отчетный период установлен коэффициент 1,6 |
Задание 5. На основе данных для выполнения задания рассчитайте заработную плату работников. Согласно аккордному заданию, выданному бригаде из трех человек, необходимо выполнить строительные работы на сумму 45000 руб. Работникам установлены следующие часовые тарифные ставки при норме рабочего времени за месяц 160 часов
-
ФИО
Тарифная ставка (руб.)
Отработано часов
Петров Н.В.
800
150
Григорьев А.Н.
750
140
Сергеев С.В.
650
145
Задание 6.На основе данных для выполнения задания рассчитайте заработную плату рабочим за месяц.
ФИО |
Часовая тарифная ставка, руб. |
Отработано за месяц (часов) | |||
итого |
сверхурочно |
ночных |
простой по вине Горэнерго | ||
Сазонов Н.В. |
75 |
160 |
|
|
|
Бородин Г.И. |
75 |
145 |
|
6 |
4 |
Шульгин К.Д. |
70,5 |
163 |
3 |
|
|
Окунев В.К. |
65 |
155 |
|
12 |
2 |
Смирнов А.Т. |
61,1 |
167 |
4 |
6 |
3 |
Задание 7. На основе данных для выполнения задания рассчитать оплату за нахождения работника в служебной командировке. Работник находился в служебной командировке с 1 по 5 июля. Месячный оклад 5000 рублей. Расчетный период – 12 месяцев. Количество рабочих часов по графику 40-часовой рабочей недели, составляет:
Месяцы расчетного периода |
Фактическое количество рабочих часов |
Июль |
184 |
Август |
176 |
Сентябрь |
168 |
Октябрь |
184 |
Ноябрь |
159 |
Декабрь |
166 |
Январь |
159 |
Февраль |
152 |
Март |
159 |
Апрель |
175 |
Май |
151 |
Июнь |
159 |
Задание 8. На основе данных для выполнения задания рассчитать оплату за отпуск. Работнику предоставлен отпуск с 1 августа сроком на 28 календарных дней. Должностной оклад 5000 руб. За П квартал в июле была выплачена премия в размере 3300 руб. В мае выплачены премии - 1200 руб., 800 руб., в июне выплачена премия - 1000 руб. В феврале по результатам работы за год было выплачено: за выслугу лет - 1600 руб., по итогам работы за год - 2100 руб.
С 15 августа были увеличены должностные оклады в 1,2 раза.
Задание 9. На основе данных для выполнения задания рассчитать оплату за отпуск. Работнику предоставлен отпуск с 1 июня сроком на 28 календарных дней. На предприятии применяется суммарный учет рабочего времени. Расчетный период отработан полностью. В марте 159 часов, в апреле 175 часов, в мае 151 час. Оклад работника 4000 рублей. С 1 сентября 2003 года оклады были повышены в 1,3 раза, а с 1 марта 2004 года в 1,2 раза.
Задание 10. На основе данных для выполнения задания рассчитать оплату за отпуск рабочему-сдельщику. Оформить расчетный листок N897. Составить бухгалтерские записи.
Слесарю Y разряда цеха N3 Морозову А.Г. (таб.N1012) приказом по СРЗ N1091 от 11.04.200 - г. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дня с 17 апреля по 16 мая 200 - г. За три месяца, предшествующих отпуску, заработная плата Морозова составила (руб.)
Вид оплаты |
Январь |
Февраль |
Март |
Сдельно |
3600 |
3260 |
3800 |
Ежемесячные премии (15%) |
540 |
489 |
570 |
Сверхурочно |
- |
310 |
- |
Материальная помощь |
- |
- |
1200 |
Премия за 2 квартал |
- |
1400 |
- |
Заработная плата за апрель месяц (10 рабочих дней) - 1540 руб.
В марте по результатам работы за год было выплачено: за выслугу лет - 750 руб., вознаграждение по итогам работы за год - 1870 руб.
Из заработной платы Морозова производятся ежемесячные удержания за товары купленные в кредит в размере 600 руб.
Задание 11. На основе данных для выполнения задания рассчитать оплату за отпуск работникам предприятия.
1. Слесарь Ш разряда работает по пятидневной рабочей неделе. С 1 сентября 200- г. ему предоставлен отпуск на 28 календарных дней. В июне он болел с 15 по 22 (заработок 2100 руб.), в июле - с 19 по 26 (заработок 2100 руб.), в августе – с 12 по 26 (заработок 1428 руб.)
2. Сотруднице отдела кадров с окладом 4000 руб. предоставлен очередной отпуск с 4 декабря продолжительностью 28 календарных дней. Сентябрь отработан полностью, в октябре отработано 2 дня по календарю пятидневной недели, в ноябре – 3 дня по календарю пятидневной недели в связи с временной нетрудоспособностью. Заработная плата за октябрь 348 руб., за ноябрь – 600 руб. В сентябре начислена премия за август 1000 руб., в октябре – премия за сентябрь – 1200 руб., в ноябре – премия за октябрь 100 руб.
3. Работнику отдела снабжения с должностным окладом 2500 руб. предоставлен учебный отпуск с 1 ноября продолжительностью 20 календарных дней.
Задание 12. На основе данных для выполнения задания исчислить пособие по временной нетрудоспособности рабочему-сдельщику.
Фрезеровщик Y1 разряда Комаров П.Н. болел 8 рабочих дней в октябре 200- г. Стаж работы - 6 лет. В октябре 23 рабочих дня.
В расчетный период было начислено:
Месяц расчетного периода |
Фактическое количество рабочих дней |
Сдельный заработок, руб. |
Премии, руб. |
Октябрь |
23 |
4800 |
1200 |
Ноябрь |
22 |
4600 |
|
Декабрь |
21 |
4300 |
|
Январь |
23 |
5000 |
1400 |
Февраль |
20 |
4100 |
|
Март |
21 |
4400 |
|
Апрель |
0 |
отпуск |
|
Май |
19 |
3900 |
|
Июнь |
20 |
4200 |
|
Июль |
23 |
4800 |
1400 |
Август |
22 |
4600 |
|
Сентябрь |
21 |
4300 |
|
Задание 13. На основе данных для выполнения задания исчислить пособие по временной нетрудоспособности работнику с повременной оплатой труда.
Нормировщица Котова В.И. болела в июне 11 рабочих дней. Месячный оклад - 4200 руб. В июне 21 рабочий день. Общий трудовой стаж 16 лет, стаж непрерывной работы 8 лет. Фактическая сумма заработной платы за расчетный период составила 62400 рублей, количество отработанных дней – 220.
Задание 14.На основе данных для выполнения задания исчислить пособие по временной нетрудоспособности работнику предприятия.
Начальник инструментального цеха болел с 5 по 14 августа 200_ г. (всего 7 рабочих дней). Месячный оклад - 5000 руб. В августе 22 рабочих дня. Стаж работы – 19 лет. До момента наступления нетрудоспособности было начислено:
Месяц расчетного периода |
Количество рабочих дней по норме при 5-дневной рабочей недели |
Фактическое количество рабочих дней |
Заработок по окладу, руб. |
Премии, руб. |
Август |
22 |
22 |
5000 |
1000 |
Сентябрь |
21 |
21 |
5000 |
1000 |
Октябрь |
23 |
18 |
3900 |
420 |
Ноябрь |
21 |
21 |
5000 |
1100 |
Декабрь |
22 |
22 |
5000 |
1100 |
Январь |
20 |
20 |
5000 |
1000 |
Февраль |
19 |
15 |
3750 |
3900 |
Март |
22 |
20 |
5000 |
1100 |
Апрель |
22 |
22 |
5000 |
1000 |
Май |
19 |
19 |
5000 |
1000 |
Июнь |
23 |
|
Отпуск |
|
Июль |
22 |
22 |
5000 |
1100 |
Задание 15. На основе данных для выполнения задания исчислить пособие по беременности и родам.
Менеджеру отдела сбыта предоставлен отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней с 15 апреля по 5 сентября 200_г. В данном периоде 106 рабочих дней. Стаж работы 7 лет. Фактическая сумма заработной платы с учетом премий составила 148000 рублей, количество отработанных дней – 225.
Задание 16. На основании данных для выполнения задания рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.
Рабочий сборочного цеха Окунев П.С. был нетрудоспособен с 19 января по 20 февраля. Непрерывный стаж работы 4 года 8 месяцев. В расчетном периоде начислены премии: в апреле за 1 квартал – 3000 руб., в июле за 2 квартал – 3000 руб., в октябре за 3 квартал – 3000 руб. В сентябре выплачена премия к дню рождения работника 2000 руб. С 1 по 15 июня рабочий находился в простое с оплатой 2/3 должностного оклада
Месяц расчетного периода |
Количество рабочих дней по норме при 5-дневной рабочей недели |
Фактическое количество рабочих дней |
Заработок с учетом ежемесячных премий, руб. |
Квартальные и единовременные премии, руб. |
Январь |
20 |
20 |
4125 |
|
Февраль |
19 |
19 |
3942 |
|
Март |
20 |
20 |
3897 |
|
Апрель |
22 |
22 |
4015 |
3000 |
Май |
19 |
19 |
3725 |
|
Июнь |
20 |
12 |
2708,33 |
|
Июль |
23 |
23 |
4125 |
3000 |
Август |
21 |
21 |
4215 |
|
Сентябрь |
22 |
22 |
4329 |
|
Октябрь |
23 |
23 |
4171 |
3000 |
Ноябрь |
19 |
19 |
3908 |
|
Декабрь |
22 |
22 |
4125 |
2000 |
Итого |
250 |
241 |
47285,33 |
11000 |
Задание 17. На основании данных для выполнения задания исчислить пособие по временной нетрудоспособности.
Референт ООО «Альфа» работает в организации с февраля. В ноябре референт болела 8 рабочих дней. Должностной оклад 4000 рублей. В июле оклад был увеличен на 25%. Непрерывный стаж работы 4 года.
В расчетном периоде отработано:
Месяц расчетного периода |
Фактическое количество рабочих дней |
Заработок по окладу, руб. |
Премии, руб. |
Февраль |
19 |
4000 |
|
Март |
20 |
4000 |
1400 |
Апрель |
22 |
4000 |
|
Май |
19 |
4000 |
|
Июнь |
20 |
4000 |
1600 |
Июль |
Отпуск |
|
|
Август |
23 |
5000 |
|
Сентябрь |
22 |
5000 |
|
Октябрь |
23 |
5000 |
1200 |
Задание 18. На основании данных для выполнения задания рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.
Молодой специалист был принят на работу 2 август. С 11 по 19 октября был болен. Фактический заработок со 2 августа по 30 сентября составил 14200 руб.
Задание 19. На основе данных для выполнения задания рассчитать сумму выплат работнику при увольнении.
Работник уволился в связи с отказом от перевода в другое место работы с 10 сентября. Месячный оклад – 4500 рублей. Работник работает на предприятии с 1 февраля 2001 года. Отпуск за текущий год использован не был. В сентябре 22 рабочих дня.
Задание 20. На основе данных для выполнения задания определите сумму заработной платы, причитающуюся работникам предприятия за март, заполните расчетно-платежную ведомость (ф. №Т-49). Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1,7%, а ЕСН – 35,6%:
1. Комарову Ю.П. была начислена заработная плата 3200 руб. Работник имеет одного иждивенца. Согласно исполнительному листу за ущерб, причиненный предприятию, из его заработка должно быть удержано 4100 руб.
2. Федорову С.С. было начислено 4700 руб. Работник имеет двоих иждивенцев. Из заработной платы ежемесячно удерживается 800 руб. в погашение беспроцентной ссуды, выданной в январе на 10 месяцев в размере 8000 руб.
3. Смирнову Г.И. было начислено 3500 руб. Согласно исполнительному листу, работник платит алименты на содержание двух несовершеннолетних детей
Задание 21. На основе данных для выполнения задания определите сумму доходов и сумму налога на доходы физического лица за отчетный год.
Работнику установлен должностной оклад 5200 рублей. За отчетный год помимо заработной платы работник получил доходы:
Февраль, март, апрель – материальная выгода по заемным средствам, полученным от организации в сумме 900 рублей за каждый месяц
Май – ценный подарок стоимостью 3500 рублей
Июнь – материальную помощь в сумме 5000 рублей в связи со смертью члена семьи
Июль – дивиденды в сумме 20000 рублей
Октябрь - материальная выгода от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 11000 рублей
Ноябрь – материальная помощь 3000 рублей
Работник имеет двоих детей в возрасте 8 и 12 лет.
Задание 22. На основе данных для выполнения задания определить сумму, причитающуюся работнику в окончательный расчет за месяц и отразить на счетах начисление и выплату заработной платы.
Заработная плата в организации выплачивается два раза в месяц – 15 числа – аванс, 5 числа – окончательный расчет. В августе 22 рабочих дня. За первую половину месяца менеджер Смирнов А.Т. отработал 11 рабочих дней. Должностной оклад 6200 рублей. Менеджер имеет одного ребенка в возрасте 4 лет. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, ЕСН – 35,6%.
Задание 23. На основе данных для выполнения задания отразить выдачу заработной платы в натуральной форме.
В апреле работнику ООО «Мастер» была начислена заработная плата в сумме 14000 рублей. В связи с недостатком денежных средств в счет погашения задолженности по заработной плате было принято решение выдать работнику готовую продукцию собственного производства. Себестоимость переданной продукции – 2000 рублей. Рыночная цена готовой продукции составляет 3500 рублей.
Задание 24. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
Хозяйственные операции
№ п/п |
Дата |
Документ |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
1 |
28.10 |
Расчетно-платежная ведомость (РВП) |
Начислена заработная плата рабочим основного производства: |
|
|
|
Наряд № 258 |
- за выполнение работ по договору № 38 от 01.09 с АО “Титан” |
150000 |
|
|
Наряд № 260 |
- за выполнение работ по договору №39 от 04.09 с ООО “Зенит” |
100000 |
2 |
28.10 |
РПВ |
Начислена заработная плата |
|
|
|
Табель учета |
- административно-управленческому персоналу цехов |
65000 |
|
|
|
- административно-управленческому персоналу предприятия |
45000 |
3 |
28.10 |
РВП |
Начислена заработная плата рабочим: |
|
|
|
Наряд № 350 |
- за исправление брака |
1430 |
|
|
Наряд № 337 |
- вспомогательного производства |
65000 |
|
|
Наряд № 370 |
- обслуживающим производство |
50000 |
4 |
28.10 |
РВП, больничный лист |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
1850 |
5 |
28.10 |
РПВ |
Начислена заработная плата за дни отпуска: |
|
|
|
|
- рабочим основного производства |
30000 |
|
|
|
- административно-управленческому персоналу цехов |
10000 |
|
|
|
- административно-управленческому персоналу предприятия |
7800 |
6 |
28.10 |
РПВ |
Начислена работникам предприятия премия за перевыполнение плана |
28000 |
7 |
28.10 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен ЕСН (расчет произвести по фондам) Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 2,1 % |
?
? |
|
|
|
Произведены отчисления в резерв на отпуск (10 %) |
? |
8 |
28.10 |
РПВ |
Из начисленной заработной платы удержано: |
|
|
|
|
- налог на доходы |
58560 |
|
|
|
- за брак |
3150 |
|
|
|
- по исполнительным листам |
55000 |
9 |
29.10 |
ПП№ 400, ВБ № 110 |
Перечислен в бюджет налог на доходы |
? |
10 |
|
ВБ № 110 |
Перечислена сумма взносов: |
|
|
|
ПП № 401,402 |
- в пенсионный фонд |
? |
|
|
ПП № 403, 404 |
- в медицинский фонд |
? |
|
|
ПП № 405 |
- в фонд социального страхования |
? |
11 |
30.10 |
ВБ № 111 |
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в Сбербанке |
140000 |
12 |
05.11 |
ВБ № 114, чек |
Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы |
297370 |
13 |
05.11 |
РПВ |
Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия |
259840 |
14 |
09.11 |
ПП № 432, ВБ № 120 |
Депонированная (невыданная заработная плата) внесена из кассы на расчетный счет |
? |