- •Министерство транспорта Российской Федерации
- •Кафедра учета, анализа и аудита о.А.Замотаева Финансовый учет
- •Тема 1. Учет денежных средств
- •Выписка из лицевого счета
- •Тема 2. Учет текущих расчетов
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •Книга продаж
- •Книга покупок
- •2.3. Учет векселей
- •2.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 3. Учет финансовых вложений
- •Тема 4. Учет кредитов и займов
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств
- •Учет собственных основных средств
- •5.2. Учет арендованных основных средств
- •Тема 6. Учет нематериальных активов
- •Тема 7. Учет производственных запасов
- •7.1. Учет производственных запасов по фактической себестоимости
- •7.2. Учет производственных запасов по учетным ценам
- •7.3. Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •Спецодежда была выдана работникам организации в марте. Тема 8. Учет затрат на производство
- •Тема 9. Учет готовой продукции и ее реализации
- •9.1. Учет выпуска и реализации готовой продукции
- •9.2. Учет коммерческих расходов
- •Тема 10. Учет финансовых результатов
- •Тема 11. Учет капитала, фондов и резервов
- •11.1. Учет уставного капитала
- •11.2. Учет фондов и резервов
- •Приложение Формы журналов - ордеров
- •Содержание
9.2. Учет коммерческих расходов
Задание 1. На основании данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету коммерческих расходов.
Хозяйственные операции
N п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
Списаны материалы на упаковку продукции |
33166 |
2 |
Списаны услуги транспортного цеха |
9122 |
3 |
Начислена заработная плата рабочим, занятым упаковкой продукции |
10000 |
4 |
Начислен ЕСН |
? |
5 |
Акцептованы счета транспортной организации за перевозку продукции |
16450 |
|
НДС |
? |
6 |
Расходы на рекламу |
7360 |
7 |
В конце месяца коммерческие расходы списаны на счет реализации |
? |
Задание 2.На основании данных для выполнения задания распределить коммерческие расходы и определить общую сумму расходов по каждому изделию.
1. За отчетный месяц предприятием выпущена, отгружена и реализована продукция
Изделие |
Отгружено, шт. |
Реализовано, шт. |
Производственная себестоимость единицы, руб. |
Производственная себестоимость реализованной продукции, руб. |
1. Ножницы по металлу |
2500 |
2370 |
240 |
? |
2. Прибор И-136 |
750 |
680 |
1330 |
? |
3. Крышка 20-К |
1100 |
930 |
3145 |
? |
2. Коммерческие расходы включают
Изделие |
Коммерческие расходы, руб. | ||||
|
Расходы на упаковку |
Комиссионные сборы |
Расходы на транспортировку |
Прочие расходы |
Итого расходов по изделию |
1 |
2500 |
|
|
|
|
2 |
1125 |
3280 |
|
|
|
3 |
5500 |
|
|
|
|
Всего |
9125 |
3280 |
48360 |
5070 |
|
Задание 3. Плановая себестоимость отгруженной продукции 232000 руб., в том числе реализованной - 220510 руб. Остаток коммерческих расходов на начало месяца 11600 руб. Оборот за месяц – 21020 руб.
Требуется: Определить остаток коммерческих расходов на конец месяца.
Тема 10. Учет финансовых результатов
Задание 1. На основании данных для выполнения задания определите финансовый результат деятельности организации за месяц
Хозяйственные операции
№№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, (руб.) |
1. |
Получена выручка от реализации готовой продукции НДС Себестоимость реализованной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы |
1240000 ? 868000 292000 43500 |
2. |
Получена выручка от посреднической деятельности НДС Затраты по посреднической деятельности Управленческие расходы |
434000 ? 297600 102000 |
3. |
Получены доходы:
|
12000 8400 |
4. |
Произведены расходы:
|
21000 1500 7000 |
5. |
Начислен аванс по налогу на прибыль |
12500 |
Задание 2. На основании данных для выполнения задания произведите реформацию баланса и определите чистую прибыль организации за отчетный год.
Исходные данные
В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета у организации имеются следующие остатки
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, (руб.) |
90.1 |
Выручка от продаж |
5040000 |
90.2 |
Себестоимость продаж |
4114850 |
90.3 |
НДС |
740673 |
91.1 |
Прочие доходы |
272000 |
91.2 |
Прочие расходы |
194200 |
99 |
Налог на прибыль |
? |
99 |
Убытки от чрезвычайной ситуации |
71000 |
Задание 3. На основании данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету и распределению прибыли отчетного года, составить журнал – ордер № 15
Хозяйственные операции
№№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, (руб.) |
1 |
Списана прибыль от реализации основных средств |
150000 |
2 |
Списана прибыль от реализации материалов |
98000 |
3 |
Списана прибыль от реализации продукции |
735000 |
4 |
Получены штрафы, пени и неустойки за невыполнение договоров от поставщиков |
3000 |
5 |
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
80000 |
6 |
Оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации |
70000 |
7 |
Оприходованы материальные ценности от ликвидации основных средств |
9000 |
8 |
Доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью по ценным бумагам |
3000 |
9 |
Списан неиспользованный резерв по сомнительным долгам |
1200 |
10 |
Дивиденды, полученные по акциям |
8000 |
11 |
Списаны убытки от недостач материальных ценностей |
1000 |
12 |
Начислен износ по основным средствам, сданным в аренду без права выкупа |
2000 |
13 |
Списана неистребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности |
7000 |
14 |
Поступила арендная плата по сданным в аренду основным средствам без права выкупа |
40000 |
15 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
66000 |
17 |
Уплачены штрафы, пени, неустойки |
5000 |
18 |
Постоянное налоговое обязательство |
24960 |
19 |
Отложенный налоговый актив |
31200 |
20 |
Отложенное налоговое обязательство |
16800 |
21 |
Текущий налог на прибыль |
? |
22 |
Начислены дивиденды учредителям |
80000 |
23 |
Начислены дивиденды акционерам |
30000 |
24 |
Начислен в бюджет налог на дивиденды (6%) |
? |
25 |
Перечислен налог на дивиденды в бюджет |
? |
26 |
Нераспределенная прибыль отчетного года направлена: |
|
|
- на пополнение резервного капитала |
100000 |
27 |
Списан на соответствующий счет свободный остаток нераспределенной прибыли отчетного года |
? |
Задание 4. На основании данных для выполнения задания отразите на счетах операции по учету и формированию чистой прибыли организации за отчетный год, составить отчет о прибылях и убытках (ф. №2)..
Хозяйственные операции
№№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, (руб.) |
1. |
Выручка от реализации готовой продукции НДС Себестоимость реализованной продукции Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы |
6977400 ? 3176400 706250 239540 |
2. |
Реализованы материалы НДС Балансовая стоимость |
1372000 ? 1020000 |
3. |
Передано в аренду на 3 года ОС.
- сумма начисленной амортизации |
25000 18000 |
4. |
Реализованы краткосрочные ценные бумаги (облигации)
|
195000 250000 45000 |
5. |
Признана неустойка, причитающаяся ООО «Восток» |
35000 |
6. |
Получено за отчетный год - дивиденды от ОАО «Омега» - проценты по облигациям - неустойка от ООО «Гамма» за нарушение условий договора |
41250 28327 14500 |
7. |
Списано по истечении срока исковой давности
|
16887 21000 |
8. |
Списаны убытки от хищения автомобиля (виновное лицо не установлено):
|
105000 42000 51000 |
9. |
Условный расход (доход) налога на прибыль |
? |
10. |
Постоянное налоговое обязательство |
28800 |
11. |
Отложенный налоговый актив |
40000 |
12. |
Отложенное налоговое обязательство |
75320 |
13. |
Текущий налог на прибыль |
? |
14. |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
? |
Задание 5. На основании данных для выполнения задания отразите на счетах операции по учету и формированию чистой прибыли организации за отчетный год.
Исходные данные
Данные бухгалтерского и налогового учета за 200 _ год (руб.)
Показатели |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Выручка от продажи продукции (без НДС) |
6000000 |
5300000 |
Материальные расходы |
525000 |
525000 |
Расходы на оплату труда |
675000 |
600000 |
Амортизация оборудования |
2450000 |
1875000 |
Амортизация транспортных средств |
875000 |
1125000 |
Убыток от продажи ОС |
240000 |
40000 |
Коммерческие расходы |
270000 |
80000 |
Непроизводственные потери |
85000 |
|
Проценты по кредиту банка |
670000 |
346000 |
Задание 6. На основании данных для выполнения задания отразите операции по использованию прибыли акционерного общества.
Исходные данные
В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета у организации имеются следующие остатки
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, (руб.) |
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
115000 |
99 |
Прибыль отчетного года |
2800000 |
99 |
Налог на прибыль |
852000 |
1. 31 декабря отчетного года была проведена реформация баланса. Часть нераспределенной прибыли прошлого года в сумме 65000 руб. направлена на пополнение резервного капитала.
2. По решению совета директоров часть прибыли в сумме 1340000 руб. направлена на выплату дивидендов. Оставшаяся сумма нераспределенной прибыли отчетного года присоединена к нераспределенной прибыли прошлых лет.