Потеря права применения усн

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК. Некоторые пояснения: Если доход превысит установленный лимит. В 2009 году лимит составляет 57 904 102,94 рублей (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538. Президиум ВАС РФ постановление от 12.05.2009 № 12010/08 на основании которого разрешено перемножать все коэффициенты). Обратите внимание, что выручка от деятельности, попадающей под ЕНВД, при расчете лимита не учитывается. А вот ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (ст.346.12 п.4 НК) Если налогоплательщик становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то он теряет право применять УСН 6 %, но это не дает ему право автоматического перехода на УСН 15 %. Он обязан перейти на ОСНО. ИП не касается лимит в 100 млн рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН. С 2010 года лимит составляет 60 млн руб. ^[1]

Учет ос

Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств (Закон о бухгалтерском учете 129-ФЗ). Понятия «налоговая амортизация» при УСН нет. С 2006 года ОС приобретенные (изготовленные) в период применения УСН списываются в расход равными долями по отчетным периодам. То есть, приобрели ОС в 1 квартале, расходы делите на 4 части, и включаете по 1 части каждый квартал. В целях налогового учета к ОС относится имущество, стоимостью более 20 тысяч рублей (с 01.01.2011г - 40 тысяч рублей ). Имущество стоимостью 20 тыс. и меньше (с 01.01.2011г - 40 тыс и меньше)списывается в расходы в составе материальных расходов, конечно, при условии соблюдения общих требований к расходам — экономической обоснованности, документальной подтвержденности и т. п. В случае неполной оплаты ОС, в расходы можно включать ОС в части оплаченных сумм С 2007 года в расходы можно включать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС.

Расходы

Список расходов, на которые можно уменьшить доходы, приведен в ст.346.16 Налогового кодекса. Обратите внимание, что в самой этой статье есть ссылки на статьи главы 25 Налогового кодекса. Так, материальные расходы принимаются к расходам согласно ст.254 НК. Соответственно, и список этих самых материальных расходов надо смотреть в ст.254 НК. Долгое время шли споры о возможности включения в расходы самого единого налога по УСН. С 2008 года этот вопрос закрыт окончательно, в связи с прямым указанием в НК — налог, уплаченный в соответствии с главой 26.2 в расходы не берется.

Книга доходов и расходов

В 2006—2008 годах действовала книга, утвержденная Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. 167н. (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 № 152н). С 2009 года вводится новая книга (сама форма практически не изменилась) и новый Порядок её заполнения. Согласно решению Верховного Суда от 26.05.2006 по делу ГКПИ 06-499 в книге доходов и расходов признаны недействующими графы с названиями «Доходы — всего» (графа 4) и «Расходы — всего» (графа 6). Книга ДиР подписывается в налоговой инспекции либо до начала ведения книги (если она ведется рукописным способом), либо после окончания налогового периода (если она ведется в электронном виде). Сроков подписания электронного варианта книги законом не установлено. Но по мнению Минфина, который недавно поддержал ВАС, книга должна подписываться в сроки, установленные для сдачи годовой декларации по УСН.