Учебник для магистров ЭФОС Пономаренко Е.В

141

ные пошлины и налоги. Он предлагал государству расширять собственную хозяйственную деятельность – покупать невольников для сдачи их внаем владельцам Лаврионских серебряных рудников, строить гостиницы, склады магазины для сдачи внаем и даже для этих целей предлагал осуществить заем.

На стадии разложения рабовладельческой формации появились де-

нежные налоги в форме откупа и таможенных сборов.

Финансы существовали не всегда. К причинам, которые породили финансовые отношения, исследователи относят:

-возникновение государства;

-развитие товарно-денежных отношений;

-появление налогов в денежной форме.

Во Франции, а с конца 17 в. в других странах под финансами стали

понимать всю совокупность государственного хозяйства, доходы, расхо-

ды и долги государства. Но только с переходом к капитализму произошло отделение доходов и расходов главы государства от государственных доходов и расходов, которые стали объектом контроля и ограничений со стороны представительных органов власти.

2. МЕРКАНТИЛИЗМ О ФИНАНСАХ

Финансовая наука в целом выросла из науки о финансах государства, его финансовом хозяйстве. Возникла она позже других социальнополитических наук, одновременно с политической экономией в 15 столетии в городах северной Италии. В это время бурно развивающийся торговый капитал создал материальные условия для новой отрасли общественного знания, но и потребность в серьезном отношении к финансам.

Меркантилизм появился как отражение успехов торгового капитала. В конце 15 вв. появляются труды ученых-меркантилистов – Диомеде Карафа (умер в 1487 г.), который руководил финансовым хозяйством неополитанского королевства, что дало ему возможность ввести в научный оборот ряд проблем. Он делил расходы на три группы:

-расходы по обороне страны;

-расходы по содержанию государя;

-расходы по удовлетворению чрезвычайных потребностей.

Как представитель торгового класса он настоятельно рекомендует отменить обложение вывоза. Карафа считает, что основой государственных доходов должны стать домены.

Домены75 - государственное имущество, которые должны приносить доход казне, а именно:1) культивируемые земли; 2)леса; 3) вещные права на пользование частным имуществом; 4) всякого рода капиталы, принадлежащие правительству).

75 Янжул И.И. Основные начала финансовой науки.Спб.,1904,с.59

142

Государь не должен истощать народ большими поборами, налоги должны быть лишь чрезвычайным источником, в мирное время надо копить денежный запас для будущей войны.

В16 в. из-за недостатка доходов от доменов, государство перешло к использованию в качестве источников дохода регалий.

Регалии - это такие виды государственной монополии, где не допускалась либо существенно ограничивалась частная конкуренция: казенные фабрики, железные дороги, почтовая регалия, телеграфная, горная, монетная, соляная, табачная, винная и т.д.

Ярким представителем меркантилистов и финансовой науки в целом является Ж.Боден (Франция, 1530-1597). «Финансы, нервы государства», по его выражению, являются впервые предметом системного изучения в его труде «Шесть книг о республике». В свою финансовую систему он включает семь источников доходов государя:

1) домены;

2) военная добыча;

3) подарки дружественных государств;

4) сборы с союзников;

5) доходы от торговли;

6) пошлины с вывоза и ввоза;

7) дань с покоренных народов.

Вэтих источниках отсутствуют налоги, к которым, по мнению Ж.Бодена, необходимо прибегать в исключительных случаях, поскольку они ссорят короля с его подданными, побуждают к восстаниям. Что касается расходов, он указывает, что их необходимо тратить на содержание королевского двора, благотворительность, содержание армии, строительство крепостей, городов, общественных зданий.

Новые формы промышленности требовали поддержки государства, но когда они выросли и окрепли, регламентация и опека стали излишними. Накануне 1680 г. один из депутатов купечества, Франсуа Лежандр в разговоре с министром финансов Франции Ж.Б.Кольбером произнес знаменитую фразу «Laisser nous fair» - дайте нам действовать, которая позднее стала лозунгом физиократов. В условиях хронического дефицита бюджета, непомерных налогов, взяточничества и излишеств аристократии (до 82% валового дохода крестьян поглощал поголовный налог и многочисленные феодальные повинности), деревенское население постоянно испытывало голод. Сужение сферы деятельности государства становилось необходимой предпосылкой прогресса.

В17 веке – веке абсолютизмапотребность государств Европы в налогах, как наиболее надежных источниках, активизировала поиски их разумного обоснования. Английские философы и экономисты Т.Гоббс и Д.Локк внесли свой вклад в развитие финансовой науки. Гоббс в 1642 г. писал об абсолютном праве государей облагать поданных налогами, но убеждал в необходимости соблюдать умеренность и равномерность в распределении налогов, отдавая предпочтение косвенным налогам. Д.Локк был привержен-

143

цем прямых налогов.

Немецкие финансисты рассматривали науку как часть камеральных наук, изучающих дворцовое и государственное хозяйство в целом. Осуществили первую попытку систематического изложения основ финансового управления, заложив прочный фундамент финансовой науки. Л.фон Секендорф (1626-1692) высказал идею о связи народного хозяйства, благосостояния и податной силы населения. Ф.Юсти и И.Зонненфельс (1733-1692) построили общую систему финансовой науки, Юсти в 1766 г. издает первое методологическое сочинение « Система финансового хозяйства», по оценке академика И.И.Янжула Ф.Юсти является отцом финансовой науки. В 1768 г. появляется труд министра финансов Австрии И.Зонненфельса «Основные начала полиции, торговли и финансов», которая была переведена почти на все европейские языки.

3.ВЗГЛЯДЫ ФИЗИОКРАТОВ НА ФИНАНСЫ

В18 веке развитие финансовой науки связано с идеями физиократов. Фрвнцузские ученые Ф.Кэне, А.Тюрго, О. Мирабо оказали серьезное влияние на теорию и практику хозяйствования. Выбор и постановка проблем о справедливости налогообложения, источниках дохода, о размерах участи я каждого гражданина в расходах государства стали существенным продвижением вперед. Взгляды физиократов исходили из того, что лишь одна земля дает чистый доход, а торговля и мануфактуры никаких новых ценностей не создают, поэтому единственный допустимый способ получения доходов – поземельный налог. Однако именно физиократы впервые показали взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства, финансовой науки и теорий политэкономии.

А.Тюрго за время пребывания в должности Генерального контролера финансов Франции всячески стремился сократить государственные расходы, был противником государственных заимствований, поскольку они отнимают денежные средства у земледельцев и скотоводов в сельском хозяйстве, наиболее продуктивной сфере экономической деятельности.

Знаменитая экономическая таблица Ф.Кэне (1694-1774), главы школы физиократов отображает как единое целое процесс общественного воспроизводства как производство, распределение, обмен и потребление продуктов. Он первым показал условия непрерывного производственного процесса и хотя дал таблицы простого воспроизводства, из примечаний очевидно, что Кэне хорошо представлял процессы и простого, и расширенного воспроизводства. Он отмечал взаимосвязь сокращения воспроизводства с обложением. Среди причин, сокращающих производство, Кэне в первую очередь называет те, которые связаны с налогами: плохая форма обложения, если последняя касается фермера; излишнее бремя налогов вследствие чрезмерных издержек по их взиманию; чрезмерные судебные расходы.

К.Маркс писал о физиократах “ Эта школа… отвергает кольбертизм и

144

вообще всякое вмешательство правительства в деятельность гражданского общества. Она позволяет государству жить только в порах этого общества, подобно тому как по учению Эпикура боги обитают в порах вселенной»76.

4. ИДЕИ КЛАССИКОВ ПОЛИТЭКОНОМИИ

Важнейший этап развития и политэкономии и финансовой науки связан с именем А.Смита и его фундаментальным трудом «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776) Финансовую науку А.Смит не выделяет из политэкономии, его экономическое учение представляет собой вторую фазу развития теории свободной конкуренции.

А.Смит был профессором нравственной философии, поэтому идеи индивидуализма и свободы перенес из области философии и права в область политической экономии.

В отличие от физиократов, он выделяет не один, а три источника народного богатства или три фактора производства – землю, труд и капитал, которые обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Пятую книгу своего труда он посвятил финансовому хозяйству, учению о финансах. В книге три главы – о государственных расходах, о государственных доходах, о государственных долгах.

Государственные расходы он делит на имеющие общее значение (оборона и содержание королевской власти), которые оплачиваются за счет доходов общества, и расходы, в которых заинтересованы отдельные лица (к ним он относил расходы по отправлению правосудия, расходы на народное образование). Эти мысли навели его на идею разделения государственного и местного хозяйства.

Доходы А.Смит делит на доходы от капиталов, предприятий и имуществ государства, т.е. на налоговые и неналоговые. Прибыль должна принадлежать только классу капиталистов, которые через цензовых представителей в законодательных органах уступят часть её государству.

Государственный долг, по мнению А.Смита, не укрепляет, а ослабляет государство, он считал опасными и внутренние, и внешние долги, однако не исключал возможность прибегать к заимствованиям как кредитной форме финансирования государственных расходов.

Д.Рикардо, наиболее талантливый ученик А.Смита в «Началах политической экономии и налогового обложения» создает новую теорию налогов, связав её с теорией ренты и заработной платы. Суть этой теории в следующем: любые налоги на товары и зарплату приведут к росту заработной платы и вызовут понижение прибыли, хотя и в разной степени. Вывод – налоги в целом являются «великим злом» - с ростом налогообложения или увеличения правительственных расходов снижается уровень потребления, что обязательно отразится на производстве, поэтому задача правительства – всячески

76 Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд.т 26,ч.1,с.38

145

поощрять накопление капитала.

Таким образом, благодаря идеям классиков политэкономии, в конце 18 и начале 19 века финансовая политика передовых стран, выражая интересы нового класса – буржуазии, провозгласила принцип невмешательства госу-

дарства в хозяйственную жизнь. Следствием этого стало некоторое ограничение государственных расходов и налогообложения прибыли.

Последующий этап в развитии политэкономии связан с постепенным отходом от взглядов А.Смита на роль государства в экономике. Последний из представителей классической политэкономии Д.С.Милль (1806-1873) понимал, что свободная конкуренция не может обеспечить решения ряда важнейших проблем, касающихся обеспечения индивиду достаточной прибыли. Без выполнения государством ряда функций (создание инфраструктуры, развитие науки, создание системы социального обеспечения и т.д.) невозможен социальный и экономический прогресс.

Швейцарец Ж.Сисмонди (1773-1842) из ярого сторонника государственного невмешательства превратился в противника такого подхода. « На наш взгляд правительство должно быть защитником слабого против сильного, оно должно быть защитником того, кто не может защититься собственными силами».

За государством, как считал Сисмонди, должны оставаться, как мини-

мум, четыре функции:

1)наведение общественного порядка, правосудия, обеспечение прав собственности;

2)организация общественных работ, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, качественной водой;

3)народное просвещение, поскольку дети получают воспитание, а у взрослых развивается уважение к религии;

4)национальная защита, обеспечивающая участие в выгодах, доставляемых общественным порядком77.

Эволюция взглядов на роль государства дала толчок к развитию финансовой науки как науки о финансовом хозяйстве государства.

Финансовое хозяйство – это историческая форма организации удовлетворения коллективных потребностей.

Согласно идеям С.Ю.Вите, одного из наиболее ярких министров финансов России начала 20 в., под финансами понималась «Совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. Все материальные ресурсы, имеющиеся в распоряжении государства – его доходы, расходы и долги – это и есть финансы государства»78.

Ключевые финансовые инструменты – прямые или имущественные

государственные доходы, налоги, регалии или государственные монопо-

77См.:Сисмонди Ж.Новые начала политэкономии. – М.,1897,с.30

78Витте С.Ю. Конспект лекций о Народном и Государственном хозяйстве. Спб.,1912, с.2

146

лии, доходные права, исключительно принадлежащие верховной власти. Государственные доходы – прямые денежные или имущественные

(доходы, получаемые государством, регионом либо общиной непосредственно от своего имущества, иначе называемые фискальным имуществом или доменами).

В узком смысле государственное имущество включает недвижимые богатства: недвижимое имущество казны, обработанные земли, леса, рудники, промыслы (земледельческий и горный, фабричный, торговый, банковский и др.) К фискальному имуществу также относятся движимые богатства: военное имущество (оружие, корабли, лошади); карты, книги, картины, статуи и т.д.

К косвенным государственным доходам в Х1Х в.относятся те, кото-

рые собираются принудительно с подданных: пошлины и налоги, именуемые податями. В середине Х1Х века были заменены системой налогов, которая охватила все население России.

Налоги – принудительные сборы, взимаемые государственной властью с отдельных лиц и хозяйствующих субъектов для покрытия общих государственных расходов без предоставления лицам, с которых эти сборы взимаются, какого-либо специального эквивалента.

Пошлина отличается от платы за частную услугу тем, что она взимается за услугу общественного характера (суд, почта), а от налога тем, что доходы от неё не превышают издержек по оказанию самой услуги.

Регалии – государство производит продукты и продает их по цене, которая выше цены в частном производстве. Этот излишек между ценой производства и ценой продажи и составляет налог (акциз), который уплачивается потребителем при покупке государственного товара (соляная, табачная, на азартные игры, питейная, на порох, алкоголь и т.д.) Конкуренция здесь не допускается либо крайне ограничивается.

Вопросы для повторения и задания

1.Для чего необходимо изучать теорию финансов?Что обозначает термин «финансы»?

2.В какой исторический период появились финансы и с чем связано их развитие.

3.Когда произошло отделение доходов и расходов главы государства от общегосударственных доходов и расходов?

4.С чем, по вашему мнению, связано появление науки о финансах и почему это произошло позже других социально-политических наук.

5.Расскажите, на какие группы расходов и доходов делил финансы неополитанского королевства Диомеде Карафа.

6.Изложите суть финансовой системы Ж.Бодена.

7.В чем отличие взглядов физиократов от идей меркантилистов по поводу основных источников доходов, каков вклад физиократов в развитие науки о финансах.

147

8.Каков вклад классиков политэкономии в развитие теории финансов.

9.В чем различия между следующими видами государственных доходов: имущественные доходы, налоги, пошлины, регалии?

148

ГЛАВА 7. ТЕОРИИ БЮДЖЕТА

1.Бюджет как историческая категория.

2.Бюджет как социально-экономическая категория. Функции бюдже-

та.

3.Бюджет как инструмент государственного регулирования соци- ально-экономического развития страны

4.Дефицит бюджета. Государственный долг. Временные рамки бюд-

жета

5.История бюджета в России

1.БЮДЖЕТ КАК ИСТОРИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

Бюджет – одно из центральных понятий науки о финансах государст-

ва.

С конца 17 века бюджетом стал называться документ, который представлял собой план доходов и расходов государства, с подведением баланса, утверждаемый парламентом.

История финансов свидетельствует о том, что бюджет не является институтом, присущим государству на всех этапах его развития. Долгое время государство не имело бюджета. Однако во всех европейских государствах, в России, на длительном историческом периоде собирались доходы, осуществлялись расходы, и все это происходило по закону, т.е. имело юридическую силу.

Бюджет исторически появился тогда, когда государство не только стало собирать доходы и производить расходы, а в тот момент, когда оно начало планировать свою деятельность на будущий период времени – составляя смету доходов и расходов на определенный период. Таким образом, исторически появление бюджета связано с планированием ресурсов и расходов на ближайший период времени, как правило, год. Поэтому планирование на будущий период является первой сущностной характеристикой бюджета как категории.

Второй сущностная характеристика бюджета как исторической категории связана с появлением бюджетного права, т.е. права одобрения бюджета со стороны представительной власти.

История бюджета

Слово «бюджет» английского происхождения, и интерпретируется как « чемодан, мешок». Ранее фактически не проводилось различия между ресурсами государства и монарха. Но история возникновения английского парламента берет свое начало как раз из желания дворян ограничить расходы ко-

149

роля и его право вводить все новые и новые поборы по своей прихоти. Можно сказать, что бюджет во многом послужил развитию парламентаризма. Когда палата общин в Англии в XVI-XVII вв. утверждала субсидию королю, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это называлось «открытием бюджета». Позже название портфеля было перенесено на сам документ. С конца XVII в. бюджетом стал называться и тот документ, который заключал в себе утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства. Таким бюджет дошел до наших дней.

Становление бюджетного права проходило в несколько стадий. Ведущую роль в его становлении сыграли попытки законодательного ограничения (вотирования) со стороны различных сословий, в первую очередь - нарастающего класса буржуазии, размеров насильственных изъятий в виде налогов, существенно ограничивающих развитие торгового, а затем и промышленного капитала. Обычно утверждение бюджета проходило весьма болезненно. История бюджета свидетельствует о борьбе различных групп и сословий за право воздействовать на экономическую политику страны.

Вначале налог (налоги) должны были быть одобрены со стороны представителей налогоплательщиков, как правило, это проходило весьма болезненно. Затем представители налогоплательщиков стали доказывать, что право вотирования налогов включает и право контроля за расходованием собранных налогов и обсуждения мотивов введения тех либо иных налогов. На следующем этапе они добились права обсуждать все доходы и все расходы без исключения. Именно с этого момента стал существовать настоящий бюджет.

В конце ХХ века возникла еще одна базовая характеристика бюджета – его единство, которое означает единство бюджетного законодательства, правил организации и функционирования бюджетной системы, формирования доходов и осуществления расходов, ведения отчетности на территории государства, что в развитых странах нашло логическое завершение в консолидированном бюджете – своде всех бюджетов на территории государства.

Бюджет в его современных формах появился только в самом начале 19

века.

В разных странах бюджетный процесс, его стадии и формы организации имеют различия, однако эталоном всегда выступала английская система ответственного перед парламентом и страной, но обладающего правом законодательной инициативы, правительства. Ведь именно в Англии, в ходе ожесточенного противостояния, представители сословий в средние века получили право утверждать субсидии королю. Англия стала первой страной, где на смену безграничного произвола короля, после революции 1648 года был провозглашен принцип, по которому все налоги должны вводиться с согласия Парламента. При Вильгельме 3 Билль о правах 1689 г. окончательно

150

закрепил за Парламентом право утверждения всех государственных доходов и расходов.

Во Франции бюджетное право утвердилось позже – после Великой французской революции, когда конституция 1791 г. определила порядок утверждения парламентом бюджета. Затем эта практика была перенесена в другие европейские государства.

Бюджетное право определяет порядок составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджета и контроль на всех этапах бюджетного процесс, возведенное в рамки закона. По сути, речь идет о разграничении функций законодательной и исполнительной власти.

Вначале в государственные планы вносились только чистые доходы государства, без учета издержек по взиманию доходов, что не давало полной объективной картины и создавало объективные условия для злоупотреблений. Все эти недостатки вынудили правительства европейских стран перейти к системе валовых бюджетов, брутто-бюджетов. Брутто-бюджет регистрировал все доходы и расходы, что позволяло узнать, сколько платят налогоплательщики и какая доля сборов поступает в государственную казну.

В конце ХХ века принцип единства бюджета в развитых странах нашел логическое завершение в консолидированном бюджете.

2. БЮДЖЕТ КАК СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ. ФУНКЦИИ БЮДЖЕТА

Бюджет представляет собой денежные отношения, которые возникают у государства с субъектами хозяйства (фирмами и домашними хозяйствами) по поводу образования и распределения бюджетного фонда в ходе производства, распределения и использования ВВП для целей социального, экономического и территориального развития в рамках конкретного временного периода (как правило – годового, реже - трехлетнего), разрабатываемый и принимаемый различными ветвями публичной власти в форме закона.

Для любого государства бюджет является основным «странообразующим» институтом.

В современных учебниках по финансам можно найти другие определения бюджета, однако они совпадают в его главных, важнейших функциях и характеристиках.

Таким образом, бюджет в современном его понимании должен представлять собой финансовый план управления ключевыми параметрами соци- ально-экономического развития страны на будущий период, предложенный правительством и одобренный парламентом на основе его составляющих – доходов, расходов, дефицита либо профицита.

Представляющие государство органы власти и управления, в отличие от других субъектов рынка, обладают особыми правами или преимуществами – правом принуждения, причем на основании закона. Именно государство устанавливает и поддерживает экономический порядок, защищает права дру-