- •Раздел 1. Общие положения
- •Глава 1. Основные положения
- •Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях
- •Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
- •Раздел 2. Налоговое обязательство
- •Глава 4. Общие положения
- •Глава 5. Исполнение налогового обязательства
- •Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней. Основания прекращения налогового обязательства
- •Раздел 3. Основные положения
- •Глава 7. Налоговый учет
- •Глава 8. Налоговые формы
- •§ 1. Налоговая отчетность
- •§ 2. Налоговое заявление
- •§ 2. Вычеты
- •§ 3. Вычеты по фиксированным активам
- •Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация
- •Раздел 5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон
- •Глава 17. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон
- •Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог
- •Глава 24. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение
- •Глава 25. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов
- •Глава 26. Специальные положения по международным договорам
- •Глава 27. Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности
- •Раздел 8. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 28. Общие положения
- •Глава 29. Облагаемый оборот
- •Глава 30. Определение размера облагаемого оборота
- •Глава 31. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
- •Глава 32. Облагаемый импорт
- •Глава 33. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость
- •Глава 34. Зачет по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 35. Счет-фактура
- •Глава 36. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава 37. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 37-1. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе
- •Раздел 9. Акцизы
- •Глава 38. Общие положения
- •Глава 39. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан
- •Глава 40. Налогообложение импорта подакцизных товаров
- •Раздел 12. Социальный налог
- •Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Глава 63. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов
- •§ 2. Консульский сбор
- •§ 1. Зачет и возврат налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов
- •Глава 84. Уведомление по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений
- •Глава 85. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
- •Глава 86. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
- •Глава 87. Мониторинг крупных налогоплательщиков
- •§ 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом
- •Глава 90. Порядок применения контрольно-кассовых машин
- •Глава 91. Прочие формы налогового контроля
- •Глава 92. Помощь налогоплательщикам
- •Раздел 21. Обжалование результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы
- •Глава 93. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверки
- •Глава 94. Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента)
- •Глава 95. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы
- •1. Общая часть
- •Раздел 1. Общие положения
- •Глава 1. Основные положения
- •Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях
- •Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы.
- •Раздел 2. Налоговое обязательство
- •Глава 4. Общие положения
- •Глава 5. Исполнение налогового обязательства
- •Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства
- •2. Особенная часть
- •Раздел 3. Основные положения
- •Глава 7. Налоговый учет
- •Глава 8. Налоговые формы
- •§ 1. Налоговая отчетность
- •§ 2. Налоговое заявление
- •§ 3. Налоговые регистры
- •Глава 9. Особенности налогового учета
- •Раздел 4. Корпоративный подоходный налог
- •Глава 10. Общие положения
- •Глава 11. Налогооблагаемый доход
- •§ 1. Совокупный годовой доход
- •§ 2. Вычеты
- •§ 3. Вычеты по фиксированным активам
- •§ 4. Инвестиционные налоговые преференции
- •§ 5. Производные финансовые инструменты
- •§ 6. Корректировка доходов и вычетов
- •Глава 12. Уменьшение налогооблагаемого дохода
- •Глава 12 дополнена статьей 135-1 в соответствии с Законом рк от 19.01.11 г. № 395-IV (введены в действие с 1 января 2011 года)
- •Глава 13. Убытки
- •Глава 14. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •Глава 15. Корпоративный подоходный налог,
- •Глава 16. Ставки налога, налоговый период и
- •Раздел 5. Налогообложение организаций, осуществляющих
- •Глава 17. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность
- •Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог
- •Глава 18. Общие положения
- •Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты
- •§ 1. Доход работника
- •§ 2. Доход физического лица от налогового агента
- •§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов
- •§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
- •§ 5. Стипендии
- •§ 6. Доход по договорам накопительного страхования
- •Глава 20. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
- •§ 1. Имущественный доход
- •§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов
- •§ 3. Доход индивидуального предпринимателя
- •§ 4. Прочие доходы
- •Глава 21. Декларация по индивидуальному
- •Раздел 7. Особенности международного налогообложения
- •Глава 22. Общие положения
- •Глава 23. Порядок налогообложения доходов
- •Глава 24. Порядок налогообложения доходов
- •Глава 25. Порядок налогообложения доходов
- •Глава 26. Специальные положения по
- •Глава 27. Особенности налогообложения доходов
- •Раздел 8. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 28. Общие положения
- •Глава 29. Облагаемый оборот
- •Глава 30. Определение размера облагаемого оборота
- •Глава 31. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
- •Глава 32. Облагаемый импорт
- •Глава 33. Обороты и импорт, освобожденные от
- •Глава 34. Зачет по налогу на добавленную стоимость
- •Глава 35. Счет-фактура
- •Глава 36. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава 37. Взаимоотношения с бюджетом по налогу
- •Глава 37-1. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров,
- •Раздел 9. Акцизы
- •Глава 38. Общие положения
- •Глава 39. Налогообложение подакцизных товаров,
- •Глава 40. Налогообложение импорта подакцизных товаров
- •Раздел 10. Рентный налог на экспорт
- •Глава 41. Рентный налог на экспорт
- •Раздел 11. Налогообложение недропользователей
- •Глава 42. Общие положения
- •Глава 43. Бонусы
- •§ 1. Подписной бонус
- •§ 2. Бонус коммерческого обнаружения
- •Глава 44. Платеж по возмещению исторических затрат
- •Глава 45. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 1. Налог на добычу полезных ископаемых на нефть
- •§ 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье,
- •§ 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные
- •§ 4. Налоговый период, налоговая декларация и сроки уплаты
- •Глава 46 изложена в редакции Закона рк от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. Стар. Ред.)
- •Глава 46. Налог на сверхприбыль
- •Раздел 12. Социальный налог
- •Глава 47. Общие положения
- •Глава 48. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава 49. Налоговый период и налоговая декларация
- •Раздел 13. Налог на транспортные средства
- •Глава 50. Общие положения
- •Глава 51. Налоговые ставки, порядок исчисления
- •Глава 52. Налоговый период и налоговая декларация
- •Раздел 14. Земельный налог
- •Глава 53. Общие положения
- •Глава 54. Налоговые ставки
- •Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность
- •Раздел 15. Налог на имущество
- •Глава 57. Налог на имущество юридических лиц
- •Глава 58. Налог на имущество физических лиц
- •Раздел 16. Налог на игорный бизнес
- •Глава 59. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 17. Фиксированный налог
- •Глава 60. Фиксированный налог
- •Раздел 18. Специальные налоговые режимы
- •Глава 61. Специальный налоговый режим для
- •§ 1. Общие положения
- •§ 2. Специальный налоговый режим на основе патента
- •§ 3. Специальный налоговый режим на основе
- •Глава 62. Специальный налоговый режим для
- •Глава 63. Специальный налоговый режим для юридических лиц -
- •Раздел 19. Другие обязательные платежи
- •Глава 64. Регистрационные сборы
- •Глава 65. Сбор за проезд автотранспортных средств
- •Глава 66. Сбор с аукционов
- •Глава 67. Лицензионный сбор за право занятия
- •Глава 68. Сбор за выдачу разрешения на использование
- •Глава 69. Плата за пользование земельными
- •Глава 70. Плата за пользование водными ресурсами
- •Глава 71. Плата за эмиссии в окружающую среду
- •Глава 72. Плата за пользование животным миром
- •Глава 73. Плата за лесные пользования
- •Глава 74. Плата за использование особо охраняемых
- •Глава 75. Плата за использование радиочастотного спектра
- •Глава 76. Плата за предоставление междугородной и (или)
- •Глава 77. Плата за пользование судоходными водными путями
- •Глава 78. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
- •Глава 79. Государственная пошлина
- •§ 1. Государственная пошлина
- •§ 2. Консульский сбор
- •3. Налоговое администрирование
- •Раздел 20. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования
- •Глава 80. Общие положения
- •Глава 81. Регистрация налогоплательщика
- •§ 1. Регистрация в качестве налогоплательщика
- •§ 2. Регистрационный учет индивидуального предпринимателя,
- •§ 3. Регистрационный учет плательщиков налога
- •§ 4. Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика
- •§ 5. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего
- •§ 6. Регистрационный учет по месту нахождения объектов
- •§ 7. Бездействующий налогоплательщик и налогоплательщик,
- •§ 8. Обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные
- •Глава 82. Прием налоговых форм.
- •Глава 83. Учет исполнения налогового обязательства,
- •§ 1. Зачет и возврат налогов, других обязательных
- •Глава 84. Уведомление по исполнению налогового обязательства,
- •Глава 85. Способы обеспечения исполнения не выполненного
- •Глава 86. Меры принудительного взыскания
- •Глава 87. Мониторинг крупных налогоплательщиков
- •Глава 88. Система управления рисками
- •Глава 89. Налоговые проверки
- •§ 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок
- •§ 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок
- •§ 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов,
- •Глава 90. Порядок применения контрольно-кассовых машин
- •Глава 91. Прочие формы налогового контроля
- •Глава 92. Помощь налогоплательщикам
- •Раздел 21. Обжалование результатов налоговой проверки
- •Глава 93. Порядок обжалования уведомления
- •Глава 94. Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения
- •Статья 680. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в уполномоченный орган
- •Статья 681. Вынесение решения по жалобе, направленной в уполномоченный орган
- •Статья 682. Приостановление срока рассмотрения жалобы
- •Статья 683. Форма и содержание решения уполномоченного органа
- •Статья 684. Последствия подачи жалобы в уполномоченный орган
- •Статья 685. Порядок назначения и проведения тематической проверки
- •Глава 95. Порядок обжалования действий (бездействия)
§ 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов,
связанных с налогообложением, косвенным методом
Статья 639. Общие положения
1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном статьями 639 - 642 настоящего Кодекса.
*
2. Под нарушением порядка ведения учета, утратой или уничтожением учетной документации понимается отсутствие или непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налоговых обязательств, запрашиваемых на основании требований органов налоговой службы в соответствии с пунктом 4 статьи 629 настоящего Кодекса.
3. Под косвенными методами определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, понимается определение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет на основе оценки активов, обязательств, оборота, расходов, а также оценки других объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, принимаемых для расчета налогового обязательства относительно конкретного налога и другого обязательного платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом. Оценка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, осуществляется на основании информации, полученной из налоговой отчетности и (или) первичных учетных документов, а также из других источников.
*
Статья 640. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений)
Если в ходе проведения документальной налоговой проверки налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налогоплательщику (налоговому агенту) в обязательном порядке вручается требование органа налоговой службы о представлении или восстановлении указанных документов, а также извещение о приостановлении налоговой проверки.
Требование органа налоговой службы подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования налогоплательщику (налоговому агенту).
Налогоплательщик (налоговый агент), не представивший по требованию органа налоговой службы документы, необходимые для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан письменно объяснить причины непредставления указанных документов.
*
Статья 641. Источники информации
1. Для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, на основе косвенных методов органы налоговой службы в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента) могут использовать следующие сведения:
1) выписки банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, о наличии и движении денег на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента);
2) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по данным уполномоченных государственных органов, негосударственных организаций, местных исполнительных органов;
3) о начислении и поступлении в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет на основании лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), подлежащие сопоставлению с данными бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента);
4) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, полученные из форм налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) за проверяемый налоговый период и предшествующие налоговые периоды;
5) о результатах встречных проверок в отношении лиц, которым осуществлена отгрузка товаров и (или) выполнены работы, и (или) оказаны услуги, полученные посредством информационных систем государственных органов, а также из иных источников;
6) полученные органом налоговой службы при проведении обследования и (или) инвентаризации имущества (кроме жилых помещений) проверяемого налогоплательщика (налогового агента), которое является объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением.
2. Органы налоговой службы направляют запросы в:
1) банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;
2) соответствующие уполномоченные государственные органы, негосударственные организации, местные исполнительные органы;
3) другие налоговые органы о проведении встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика (налогового агента);
4) компетентные органы иностранных государств.
3. Необходимая информация может быть получена также из следующих источников (подтвержденная документально):
1) от заказчиков о стоимости выполненных проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) услуг и от покупателей о стоимости и количестве приобретенной продукции;
2) от физических и юридических лиц, оказывавших проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) услуги, осуществлявших отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.
4. Источники информации могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента).
Статья 642. Порядок определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением
1. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится на основе информации, полученной в порядке, установленном статьей 641 настоящего Кодекса.
2. Для расчета дохода используется информация о поступлении денег на банковские счета, платежные карточки, а также из иных платежных и расчетных документов налогоплательщика (налогового агента), которая подтверждается выпиской из банковского счета, и другая информация (документы), подтверждающая факт получения денег налогоплательщиком (налоговым агентом).
3. При предоставлении организациями или физическими лицами, определенными статьей 641 настоящего Кодекса, информации относительно наличия у проверяемого налогоплательщика других полученных (подлежащих получению) доходов сумма данных доходов подлежит включению в общую сумму дохода (облагаемого оборота).
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
4. В случае установления факта поступления сумм валютной выручки по экспортным операциям налогоплательщика на основании информации, предоставленной Национальным Банком Республики Казахстан и банками второго уровня, а также налоговыми органами государств - членов таможенного союза, данная сумма валютной выручки включается в размер оборота по реализации и в состав совокупного дохода.
5. При определении объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии с настоящей статьей расходы налогоплательщика (налогового агента), не подтвержденные первичными документами, не относятся на вычеты для исчисления корпоративного подоходного налога и в зачет для исчисления налога на добавленную стоимость.
6. Налогооблагаемая база по подакцизным товарам определяется на основании пунктов 1 и 2 статьи 283 настоящего Кодекса.
При этом объем произведенных подакцизных товаров определяется в соответствии с отраслевыми нормами расходов и потерь сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов.
7. При отсутствии (утрате, порче) у налогоплательщика (налогового агента) документов, подтверждающих первоначальную стоимость основных средств, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, в совокупный доход данного налогоплательщика включается рыночная стоимость указанного имущества.
8. Рыночная стоимость объектов, указанных в пункте 7 настоящей статьи, определяется на основании отчета привлекаемого органами налоговой службы оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
9. Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом также могут служить деньги при установлении фактов снятия денег с банковского счета на выплату заработной платы и (или) перечисления денег с банковского счета на банковские счета физических лиц. При этом налоговое обязательство возникает в момент выполнения банком распоряжения налогоплательщика (налогового агента) о переводе (выдаче) налогоплательщику (налоговому агенту) или третьим лицам соответствующих сумм денег.
10. Сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, определенных органами налоговой службы на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговых декларациях (расчетах), и иными представленными в органы налоговой службы отчетами.
11. В случае, если суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, заявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности, больше, чем суммы налогов, определенные на основе применения косвенных методов, при проверке принимаются суммы налогов, указанные налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности.
12. В случае, если сумма дохода, заявленная налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности, больше, чем сумма дохода, выявленная из других (дополнительных) источников информации, при проверке принимается сумма дохода, указанная в налоговой отчетности.
Статья 643. Определение объектов налогообложения в отдельных случаях
1. В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговой декларации, не соответствуют его расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
2. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
3. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.