2.3 Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов предназначен для определения затрат на продвижение и реализацию продукции на рынке. Бюджет коммерческих затрат целесообразно составлять одновременно с бюджетом продаж, поскольку:

• он непосредственно связан с бюджетом продаж;

• планируется одним и тем же подразделением (отделом сбыта).

К коммерческим расходам относятся:

• затраты на продвижение товара;

• расходы по хранению, страхованию, складированию продукции;

• маркетинг и реклама;

• заработная плата сбытового персонала, как постоянная, так и переменная части;

• расходы на командировки и представительство;

• комиссионные посредникам;

• доставка собственным транспортным или другим каналам;

• премиальные;

• упаковка и тому подобное.

Коммерческие расходы разделяют на переменные и постоянные по принципу зависимости от объема продаж.

При составлении бюджета коммерческих расходов объем реализации продукции берется из бюджета продаж в физическом выражении (таблица 2.1).

Численность работников отдела сбыта составляет 5 человек, в том числе:

а) 4 работника со средним окладом 1000 грн. на месяц;

б) 1 руководитель с окладом 2000 грн. на месяц.

Однако, кроме оклада они получают комиссионные с каждой тонны объема реализации.

Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов, приведенные в таблице 2.5.

Бюджет коммерческих расходов будет иметь вид таблицы 2.6. При заполнении таблицы по изделиям А и Б необходимо учесть следующее:

а) прямые затраты зависят от физического объема реализации каждого вида продукции;

б) постоянные затраты распределяются пропорционально удельному весу каждого изделия в общем объеме реализации.

Таблица 2.5 – Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов

Статья расходов	Алгоритм
Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	Согласно штатному расписанию (4 * 1000 + 1 * 2000)*12 = 72000 грн. НДС не начисляется. А - 2300 грн. – 53,49% Б - 2000 грн. – 46,51% А: 53,49% - 38512,8 грн. Б: 46,51% - 33487,2 грн.
Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	38% от фонда оплаты труда. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 38512,8 * 0,38 = 14634,86 грн. Б: 33487,2 * 0,38 = 12725,14 грн. Итого: 27360 грн.
Комиссионные специалистов сбыта	10 грн. на 1т объема реализации НДС не начисляется. Расходы переменные. А: 2300 *10 = 23000 грн. Б: 2000 * 10 грн. = 20000 грн. Усього: 43000 грн.
Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	38% от суммы комиссионных. НДС не начисляется. Расходы переменные. А: 23000 * 0,38 = 8740 грн. Б: 20000 * 0,38 = 7600 грн. Итого: 16340 грн.
Расходы на командировки	15000 грн. на год. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 53,49% - 8023,5 грн. Б: 46,51% - 6976,5 грн.

Продолжение таблицы 2.5

Транспортные расходы	40 грн. на 1т объема реализации (без НДС) А: 2300 * 40 = 92000 грн. (без НДС) 92000 * 1,2 = 110400 грн. (с НДС) Б: 2000 * 40 = 80000 грн. (без НДС) 80000 * 1,2 = 96000 грн. (с НДС) Итого: 172 тыс. грн. (без НДС) 206,4 тыс. грн (с НДС)
Расходы на рекламу и маркетинг	Выход рекламного объявления за 70 грн. (без НДС) ежемесячно в течение года. Постоянные расходы. 70 * 12 = 840 грн. (без НДС) 0,84 * 1,2 = 1,008 тыс. грн. (с НДС) А: 53,49% - 449,32 грн. (без НДС) 539,18 грн. (с НДС) Б: 46,51% - 390,68 грн. (без НДС) 468,82 грн. (с НДС)
Расходы на связь, Интернет	800 грн. в месяц (без НДС). Постоянные расходы. 800 * 12 = 9,6 тыс. грн. (без НДС) 9,6 * 1,2 = 11,52 тыс. грн. (с НДС) А: 53,49% - 5135,04 грн. (без НДС) 6162,05 грн. (с НДС) Б: 46,51% - 4464,96 грн. (без НДС) 5357,95 грн. (с НДС)
Амортизационные отчисления	7400 грн. на год. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 53,49% - 3958,26 грн. Б: 46,51% - 3441,74 грн.

Таблица 2.6 – Бюджет коммерческих расходов

№	Статьи затрат	Итого за год, тыс.грн.
		Сума без НДС	Сума с НДС
1	2	3	4
В целом по всем видам продукции
1	Переменные расходы на сбыт, в том числе:	231,34	265,74
1.1	Комиссионные специалистов сбыта	43,0	43,0
1.2	Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	16,34	16,34
1.3	Транспортные расходы	172	206,4
2	Постоянные расходы на сбыт, в том числе:	132,2	134,29

Продолжение таблицы 2.6

2.1	Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	72,0	72,0
2.2	Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	27,36	27,36
2.3	Расходы на командировки	15	15
2.4	Расходы на рекламу и маркетинг	0,84	1,008
2.5	Расходы на связь, Интернет	9,6	11,52
2.6	Амортизационные отчисления	7,4	7,4
3	Итого по предприятию	363,54	400,03
4	Итого по предприятию за вычетом амортизации	356,14	392,63
По изделию А
1	Переменные расходы на сбыт, в том числе:	123,74	142,14
1.1	Комиссионные специалистов сбыта	23,0	23,0
1.2	Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	8,74	8,74
1.3	Транспортные расходы	92,0	110,4
2	Постоянные расходы на сбыт, в том числе:	70,71	71,82
2.1	Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	38,51	38,51
2.2	Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	14,63	14,63
2.3	Расходы на командировки	8,02	8,02
2.4	Расходы на рекламу и маркетинг	0,45	0,54
2.5	Расходы на связь, Интернет	5,14	6,16
2.6	Амортизационные отчисления	3,96	3,96
3	Вместе с изделием А	194,45	213,96
4	Вместе с изделием А за вычетом амортизации	190,49	210,0
По изделию Б
1	Переменные расходы на сбыт, в том числе:	107,6	123,6
1.1	Комиссионные специалистов сбыта	20,0	20,0
1.2	Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования	7,6	7,6
1.3	Транспортные расходы	80,0	96,0
2	Постоянные расходы на сбыт, в том числе:	61,49	62,47
2.1	Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады)	33,49	33,49
2.2	Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования	12,73	12,73
2.3	Расходы на командировки	6,98	6,98
2.4	Расходы на рекламу и маркетинг	0,39	0,47
2.5	Расходы на связь, Интернет	4,46	5,36
2.6	Амортизационные отчисления	3,44	3,44
3	Вместе с изделием Б	169,09	186,07
4	Вместе с изделием Б за вычетом амортизации	165,65	182,63