2.9 Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках) - это план финансовых результатов. Бюджет доходов и расходов составляется на год (табл. 2.13).

Таблица 2.13 – Бюджет доходов и расходов (без НДС), тыс. грн.

№	Статья	Изделие А	Изделие Б	Другая деятельность	Всего по предприятию
Доходная часть
1	Выручка от реализации готовой продукции	2989,2	4573,51	-	7562,71
2	Другие доходы и поступления, в т.ч.:	-	-	-	-
2.1	Аренда	-	-	40	40
3	Итого доходы:	2989,2	4573,51	40	7602,71
Расходная часть
4	Управленческие расходы	641,88	558,12	-	1200
5	Коммерческие расходы	194,45	169,09	-	363,54
6	Производственная себестоимость реализованной готовой продукции	2125,2	3144	-	5269,2
7	Итого затраты:	2961,53	3871,21	-	6832,74
Финансовые результаты
8	Балансовая прибыль	27,67	702,3	40	769,97
10	Налог на прибыль	5,53	140,46	8	153,99
11	Чистая прибыль	22,14	561,84	32	615,98

Управленческие расходы – это расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но необходимых для существования предприятия как юридического лица. В состав управленческих расходов включают: заработную плату высшего и среднего управленческого звена, расходы на командировки, служебный транспорт, связь, коммунальные и арендные платежи, юридические услуги, страхование, аудит, содержание офисной техники, амортизацию, хозяйственные нужды и тому подобное. Известно, что в составе управленческих расходов амортизационные отчисления составляют 6%.

Управленческие расходы следует распределить пропорционально удельному весу изделий А и Б в общем объеме их реализации. Общий объем у меня составляет 4300 т. (2300+2000). Удельный вес изделий А 53,49%, а изделий Б – 46,51%. Таким образом можем посчитать управленческие расходы для изделий:

УВ_А=1200*53,49%=641,88 тыс. грн.

УВ_Б=1200*46,51%=558,12 тыс. грн.

Выводы и предложения

В результате выполнения данной курсовой работы, можно сделать вывод о том, что бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, которые получают от бизнеса на всех уровнях управления, а также которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели. Одними из таких показателей являются показатели рентабельности продаж и производства продукции.

Рентабельность производства продукции – рассчитывается путем отношения чистой прибыли предприятия (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

Р_п.п.= ЧП / З * 100 = 615,98 / 6832,74 * 100 = 9,02%

Рентабельность продаж – рассчитывается делением чистой прибыли на сумму полученной выручки (В).

Р_пр. = ЧП / В *100 = 615,98 / 7602,71 * 100 = 8,1%

Таким образом, можно сделать вывод, что наше предприятие является прибыльным, то есть рентабельным, так как рентабельность производства увеличилась на 9,02%, а рентабельность продаж на 8,1%, что привело к увеличению прибыли предприятия. Но несмотря на прирост, также стоит отметить, что рентабельность продаж меньше рентабельности производства на 0,92%. Это приводит к постепенному накоплению нереализованной продукции и снижает эффективность работы нашего предприятия, на что следует обратить внимание руководству и принять соответствующие решения по устранению данной проблемы. Одним из подобных решений может быть привлечение специалистов в области маркетинга для увеличения объемов продаж изготовленной продукции.

Плановый объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внутренних источников, к которым относятся чистая прибыль и амортизационные отчисления рассчитывается путем сложения их сумм (615,98+7,4 = 623,38 тыс. грн.).

Приведенные в контрольной работе расчеты позволяют установить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, как разницу между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом. Известно, что сырье и материалы предприятие покупает только у плательщиков налога на добавленную стоимость. Учитывая то, что не все составляющие управленческих расходов являются объектом налогообложения, предположим, что НДС составляет 10% от суммы управленческих расходов без НДС. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость на нашем предприятии составит 120 тыс. грн. (1200*10%=120 тыс. грн.).

В целом работу предприятия в сфере бюджетирования можно оценить как нормальную. При ликвидации всех вышеперечисленных негативных факторов результаты производственно-хозяйственной деятельности улучшатся.

Список использованной литературы

1. Бюджетирование шаг за шагом / Е. Добровольский, Бы. Карабанов, П. Боровков и др. ─ 2-е изд., доп. ─ СПб. : Питер, 2011 . ─ 480 с.

2. Гринева В.М., Коюда В.А. Финансы предприятий: Учеб. пособ. – 3-е изд., стер. – К.: Знания-Пресс, 2006. – 423 с.

3. Ковтун, С. Бюджетирование на современном консультация или как эффективно управлять финансами / Сек. Ковтун . ─ Харьков : ИД "Фактор", 2007 . ─ 336 с.

4. Косарев А.Й. Методология бюджетирования деятельности предприятий: Учеб.пособ. – К.: НАУ, 2004. – 96с.

5. Кузьмин, А.Есть. Бюджетирование на предприятии : учеб. пособие для студ. высших учеб. заведений / А.Есть. Кузьмин, А.Г. Мельник . ─ К. : Кондор, 2008 . ─ 312 с.

6. Красова, А.С. Бюджетирование и контроль затрат на консультация : практ. пособие / А.С. Красова . ─ 3-е изд., стер. ─ М. : Омега-Л, 2008 . ─ 171с.

7. Крамаренко Г.А. Финансовый анализ и планирование: Учеб.пособие. – К.: Центр учебной литературы, 2003. – 223с.

8. Оперативное финансовое планирование консультация / Ы.В.Сергеев, А.В.Шипицын. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 288с.