61

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Задание 1. Анализ производства и реализации продукции…………………….4

Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции…..10

Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-

энергетические ресурсы…………………………………………………………16

Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда………….22

Задание 5. Анализ состояния и использования основных

производственных фондов………………………………………………………30

Задание 6. Анализ прибыли предприятия……………………………………...36

Задание 7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой

Продукции………………………………………………………………………..41

Задание 8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия……...47

Вывод……………………………………………………………………………..52

Список использованной литературы…………………………………………...54

Приложения……………………………………………………………………...55

Приложение А……………………………………………………………………56

Приложение Б……………………………………………………………………57

Приложение В……………………………………………………………………58

Приложение Г……………………………………………………………………59

Введение

В связи с переходом от директивно управляемой экономики к рыночной возникла необходимость в управлении предприятием как субъектом рыночных отношений. Функционирование предприятия связано с изменениями, как во внешней, так и во внутренней среде его деятельности, что обусловливает необходимость разработки новых подходов к определению целевой функции его деятельности, обоснованию экономических предпосылок достижения оптимальных размеров прибыли, обеспечивающей конкурентоспособность предприятия на рынке и определяющей перспективы его развития. Достичь этого можно путем глубокого анализа, как хозяйственной деятельности предприятия, так и состояния окружающей его экономической и социальной среды. Сочетание микро и макроанализа позволяет создать информационную базу принимаемого управленческого решения, адекватную действительности.

Неумение анализировать хозяйственную ситуацию, невозможность определения узких мест, в экономической деятельности предприятия и факторов, на нее влияющих, так или иначе приводят к снижению эффективности работы, к принятию неправильных управленческих решений и в результате к убыткам и финансовому краху. Поэтому формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне, на уровне отдельных фирм, компаний, предприятий и их структурных подразделений, поскольку они составляют основу рыночной экономики.

Целью данной курсовой работы является развитие и закрепление навыков использования современных методов анализа и оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятий, направленной на выполнение производственных заданий и отражаемой в системе показателей учета и статистической отчетности, а также других источников информации.

Задание 1. Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Анализ производства и реализации продукции

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП =  ЦП_і * ВП_ін, (1.1)

где: ЦП_i – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок НДС и др.), грн.

ВП_iн – объем выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

ВП_1п = 2000 * 240 = 480000 грн.

Аналогично производим остальные вычисления по выполнению плана выпуска и реализации продукции.

Так как по данным задания план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.2)

где РП_n – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

∆РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

∆РП=50 * 180 = 9000 грн.;

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_ф – РП_Ф, един., (1.3)

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = 1040 – 990 = 50 един.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

П_(ОНП) = (ЦП_Ф – СП_Ф) * ОНП, тыс. грн., (1.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн.;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

∆П_(онп) = (180 – 140) * 50 = 2000 грн.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

; (1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

; дней, (1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 – количество дней в году;

РП_Ф – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.

Полученные данные заносим в таблицу 1.1

Таблица 1.1 – Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс. грн.: по изделию 1 по изделию 2 в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП	480 180 660	487,5 187,2 674,7	101,56 104 102,23	+7,5 +7,2 +14,7
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс. грн.: по изделию 1 по изделию 2 прочая продукция; в целом по продукции	РП1 РП2 РПП РП	480 180 25 685	487,5 178,2 30 695,7	101,56 99 120 101,56	+7,5 -1,8 +5 +10,7

Продолжение таблицы 1.1

3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП		50
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, 	РПО		98,69
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн.	П(ОНП)		2
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, 	R(ОНП)		0,36
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	О(ОНП)		3,67

Вывод:

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Его основные задачи:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

• разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

В целом предприятие перевыполнило план по выпуску продукции на 2,23 % что составит (14,7 тыс. грн.), по реализации в целом план был перевыполнен на 1,56 %, что составляет (10,7 тыс. грн.).

По первому изделию план по выпуску и реализации перевыполнен на 1,56 % что составит (7,5 тыс. грн.).

По второму изделию план выпущенной продукции перевыполнен на 4%, что составит (7,2 тыс. грн.), а по реализации план был недовыполнен всего на 1 % (1,8 тыс. грн.), что привело к образованию нереализованной продукции в объёме 50 ед. (9 тыс. грн.) – это привело к потере прибыли в размере 2 тыс. грн.

Снижение рентабельности предприятия на 0,36 %

Образование нереализованной продукции приведёт к наличию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных фондов предприятия на 3,67 дня.

Причиной образования остатков может быть снижение спроса на продукцию, поэтому необходимо повысить конкурентоспособность продукции и провести маркетинговые исследования рынка, найти новые каналы сбыта продукции, а также производить отгрузку продукции в соответствии с заключенными договорами.

Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф –Х_П; (2.1)

(2.2)

Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

∆Х_абс=535,6-520=15,6 тыс. грн.;

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции:

грн., (2.4)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.5)

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс. грн., (2.6)

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

Полученные данные заносим в таблицу 1.1

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	535,6	103	+15,6
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.: сырье и материалы; топливо и энергия; заработная плата; отчисления на соц. меры; амортизация ОФ; прочие расходы.	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	147 81,6 78 32 148 49	94,23 177,39 95,12 103,23 96,73 94,23	-9 +35,6 -4 +1 -5 -3
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	400 120	390 145,6	97,5 121,33	-10 +25,6
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, : – сырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,85 15,77 5,96 29,42 10	27,45 15,24 14,56 5,97 27,63 9,15	91,5 172,2 92,33 100,17 93,92 91,5	-2,55 +6,39 -1,21 +0,01 -1,79 -0,85
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,79	0,79	100	0
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	П(ЗА)		-5

Вывод:

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

• затраты на гривну продукции;

• себестоимость отдельных изделий;

• отдельные статьи затрат;

• затраты по центрам ответственности.

При проведении анализа себестоимости продукции выяснилось, что был перевыполнен план по себестоимости товарной продукции на 3 %, что составляет 15,6 тыс. грн. К такому явлению привело увеличение затрат по основным элементам. Наибольшее отклонение от плана наблюдается по топливу и энергии 35,6 тыс. грн. (77,39 %), отчисления от заработной платы увеличились на 1 тыс. грн. (3,23 %).

Наблюдается экономия по затратам на сырье и материалы на 9 тыс. грн. (94,23 %), по заработной плате на 4 тыс. грн. (95,12 %). Также наблюдается экономия по амортизации основных фондов на 5 тыс. грн. (96,73%).

В общем, перерасход составил 36,6 тыс. грн., а экономия 21 тыс. грн.

В отчётном году себестоимость изделия № 1 снизилась на 10 тыс. грн., что составило 390 тыс. грн. при плановом значении 400 тыс. грн. По изделию № 2 себестоимость возросла на 25,6 тыс. грн., что составило 145,6 тыс. грн. при плановом значении 120 тыс. грн.

В запланированной структуре себестоимости также наблюдаются изменения:

• по статье сырьё и материалы сокращение на 2,55 %;

• по топливу и энергии перерасход на 6,39 %;

• по отчислениям сокращение от заработной платы на 1,21 %;

• по статье З/П перерасход соответственно на 0,01 %;

• по статье амортизация основных фондов сокращение на 1,79 %;

• по статье прочие расходы, сокращение на 0,85 %.

Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

СП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П) ЦМ_Ф, грн., (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

∆СП(_МА) = (4,4 - 4) * 5 = 0,4*5 = 2 грн.

∆СП_(МБ) = (2 - 2) * 8,8 = 0 грн.

∆СП_(РМ) = ∆СП_(МА) - ∆СП_(МБ) = 2 – 0 = 2 грн.

По электроэнергии:

∆СП_(РЭ) = (1,8 - 2) * 0,21 = -0,042 грн.

Вычислим удельный вес в себестоимости изделия 2 затрат на сырье и материалы по формуле:

, (3.2)

Где: СМ_i – затраты на сырьё и материалы, грн.,

СП_i – себестоимость изделия 2, грн.

Вычислим удельный вес в себестоимости изделия 2 затрат на топливо и энергию по формуле:

(3.3)

где СЭ_i – затраты на топливо и энергии.

Фактический удельный вес в себестоимости изделия 2 затрат на сырьё и материалы вычислим по формуле (3.2).

Фактический удельный вес в себестоимости изделия 2 затрат на топливо и энергию вычислим по формуле (3.3).

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

СП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) * РМ_П, грн., (3.4)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

СП_К = (3,4 - 2) * 5 = 7 грн.

СП_мА = (5 - 3) * 4 = 8 грн.

СП_мБ = (8,8 - 7) * 2 = 3,6 грн.

СП_(ЦМ)= СП_К+СП_мА+СП_мБ = 7+8+3,6 = 18,6 грн.

По электроэнергии:

СП_ЦЭ = (0,21 – 0,20) * 2 = 0,02 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П_(ЗМ) = СП_(ЗМ) * РП_Ф = (СП_РМ + СП_ЦМ)РП_Ф, грн., (3.5)

где ∆СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

П_(ЗМ) = (2+18,6) * 990 = 20394 грн.

По электроэнергии:

П_(ЦЭ) = (-0,042+0,02) * 990 = -21,78 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.6)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

По электроэнергии:

Полученные данные заносим в таблицу 3.1

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процентвыполнения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,4 2 1,8	100 110 100 90	0 +0,4 0 -0,2
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30 9	34,29 14,43	114,3 160,33	+4,29 +5,43
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов – изменения расхода электроэнергии – изменения затрат на электроэнергию	СП(РМ) СП(ЦМ) СП(РЭ) СП(ЦЭ)		2 18,6 -0,042 0,02
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электро- энергию	П(З) П(Ц)		20,394 -0,0218
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 () вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электро- энергию	R(зм) R(ЗЭ)		-22 0,025

Вывод:

Анализ затрат на сырьё, материалы, топливно-энергетические ресурсы показал:

Увеличение расхода материала "А" на 0,4 М. (10 %) и уменьшение расхода электроэнергии на 0,2 кВт/ч. (10 %).

Увеличился удельный вес затрат на сырьё и материалы на 4,29 % и затрат на топливо и энергию на 5,43 % в себестоимости изделия № 2 .

К повышению себестоимости изделия № 2 привело; увеличение норм расхода материалов на 2 грн.; увеличение стоимости материалов на 18,6 грн.; изменение затрат на электроэнергию на 0,02 грн.

На незначительное снижение себестоимости повлияло снижение расхода электроэнергии.

Вследствие изменения затрат на материалы по реализации изделия № 2 предприятие получит дополнительно 20,394 тыс. грн. при этом снижение рентабельности изделия № 2 составит 22 %.

Вследствие изменения затрат на электроэнергию по реализации изделия № 2 предприятие получит убыток в размере 0,0218 тыс. грн. при этом повышение рентабельности составит 0,025.