3.5. Завдання за темою №5 «Облік фінансових інвестицій»

Згідно даного завдання необхідно виконати наступне:

1. Відповісти на такі запитання:

1) Що таке інвестиція?

2) Що таке фінансова інвестиція?

3) Як класифікуються фінансові інвестиції?

4) Які нормативно-законодавчі документи регулюють облік фінансових інвестицій?

5) Яким чином оцінюються при придбанні фінансові інвестиції?

6) Назвіть складові собівартості фінансових інвестицій.

7) Як оцінюються фінансові інвестиції, придбані за гроші?

8) Як визначається собівартість фінансових інвестицій, придбаних в обмін на цінні папери власної емісії?

9) Як оцінюються фінансові інвестиції, придбані в обмін на інші активи?

10) Як поділяються фінансові інвестиції в залежності від відносин між інвестором та об'єктом інвестування?

11) Що таке амортизація дисконту?

12) На яких рахунках та субрахунках ведеться облік фінансових інвестицій?

13) Як обліковуються фінансові інвестиції від провадження спільної діяльності без створення та зі створенням юридичної особи?

14) Як відображається у фінансовій звітності придбання контрольного пакету акцій (капіталу) іншого підприємства?

15) Як обліковуються внесення (продаж) активів дочірньому, спільному або асоційованому підприємству?

16) Що відображається на субрахунку 961?

2. На основі наступних прикладів та господарчих операцій виконати таке:

1) Розглянути приклади вирішення завдань з обліку фінансових інвестицій.

2) Записати до журналу господарчих операцій операції та проводки до розглянутих прикладів (зразок журналу господарчих операцій – Додаток 4.7).

3) Сформувати субрахунки за розглянутими господарчими операціями (форма субрахунків - Додаток 4.8).

2.1. Приклади

Придбання інвестицій

Приклад 5.1:

Підприємство «__________________» придбало 2 січня 2012 р. облігації у підприємства ПАТ «Модуль», які підлягають погашенню через 4 роки зі сплатою 10 % кожен рік, за 2000 грн. Номінальна вартість облігації — 1800 грн.

Оскільки облігація придбана за ціною вищою, ніж номінальна, то вважається, що вона придбана з премією, яка повинна амортизуватися протягом 4 років.

Оцінка інвестиції:

- собівартість ? грн;

- річна сума премії ? грн;

- сума річного процента ? грн;

- ефективна ставка процента ?

Підприємство «__________________» здійснює розрахунок амортизації премії за облігацією (розрахунки виконані з заокругленням).

Сума процента за ефективною ставкою визначається шляхом множення амортизованої собівартості на попередню дату на ефек­тивну ставку процента.

Таблиця 5.1

Графік амортизації премії за придбаними облігаціями

Дата	Номінальна сума про- цента, грн	Сума процента за ефективною ставкою	Сума амортизації премії	Амортизована собівартість інвестиції
01.01.2012
31.12.2012
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015

Сума амортизації премії визначається як різниця між номіналь­ною сумою процента та сумою процента за ефективною ставкою.

Амортизована собівартість інвестиції визначається шляхом віднімання від амортизованої її собівартості суми амортизації премії.

У бухгалтерському обліку придбання облігацій та амортизація премії будуть відображені (табл. 5.2):

Таблиця 5.2

Господарські операції за прикладом 5.1*

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	02.01.2012 - Перераховано кошти в оплату заборгованості за придбані облігації ПАТ «Модуль»
2	02.01.2012 - Оприбутковані отримані довгострокові облігації
3	31.12.2012 - Нараховані проценти за облігаціями за перший рік
4	31.12.2012 - Переоцінена балансова вартість фінансової інвестиції
Бухгалтерські записи з нарахування процентів та переоцінки балансової вартості фінансових інвестицій здійснюються кожен звітний період, виходячи із розрахованого графіка амортизації премії
5	03.01.2013 - Зараховані на поточний рахунок проценти за облігаціями
6	Повернуті облігації ПАТ «Модуль» для їх погашення
7	Надійшли кошти від погашення облігацій

* До загального ЖГО проводки не записувати

Облік інвестицій, які утримуються для перепродажу

Приклад 5.2:

Підприємство «___________________» станом на 17 січня 2012 р. має такі фінансові інвестиції (облігації інших підприємств): інвестиції в підприємство А - 1000 грн, інвестиції в підприємство Б - 1050 грн, інвестиції в підприємство В - 950 грн. А їхня ринкова вартість на звіт­ну дату становить: облігації підприємства А - 1100 грн, облігації підприємства Б - 1040 грн, облігації підприємства В - 960 грн.

Відобразити в обліку переоцінку вартості інвестицій.

Таблиця 5.3

Господарські операції за прикладом 5.2

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	31.12.2012 - Переоцінка вартості інвестицій в підприєм-ство А
2	31.12.2012 - Переоцінка вартості інвестицій в підприєм-ство Б
3	31.12.2012 - Переоцінка вартості інвестицій в підприєм-ство В

Приклад 5.3:

Підприємство 11.06.2012 року придбало ощадний сертифікат банку на пред’явника на суму 1400 грн з метою його подальшого продажу при зростанні ринкової вартості. За результатами торгів на фондовій біржі 20.08.2012 року вартість ощадного сертифіката банку зросла і становить 1900 грн. Підприємство продає зазначений сертифікат. Сплачена комісійна винагорода 70 грн брокерській конторі за здійснену реалізацію.

Відобразити в обліку операції за прикладом.

Таблиця 5.4

Господарські операції за прикладом 5.3

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	При придбанні ощадних сертифікатів здійснено депону-вання коштів банком
2	При реалізації сертифікатів списується їхня собівартості
3	Сплачена комісійна винагорода брокерській конторі
4	Отримана виручка за реалізований сертифікат
5	Наприкінці звітного періоду списується собівартість реалізованих акцій в порядку закриття рахунків 9 класу
6	Наприкінці звітного періоду списується дохід від реалі-зації акцій в порядку закриття рахунків 7 класу
7	Визначено та списано фінансовий результат від інвести-ційної діяльності підприємства

2.2 Сформувати бухгалтерські проводки за наступними операціями (табл. 5.5)

Таблиця 5.5

Господарські операції _________________за___________м-ць 20____ р.

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Передача готівки як довготермінових фінансових інвестицій	8000
2	Перерахування коштів як довготермінових фінансових інвестицій у безготівковому порядку	12000
3	Вкладення пайових внесків членів товариства як довго-термінових фінансових інвестицій в інше підприємство	10000
4	Курсова різниця за довготерміновими фінансовими інвестиціями в іноземній валюті	2000
5	Погашення короткострокових позик за рахунок довготермінових фінансових інвестицій	15000
6	Передача дочірньому підприємству МП «Гурман» довготермінових фінансових інвестицій	5000
7	Списання втрат довготермінових фінансових інвестицій від стихійного лиха, техногенних катастроф та аварій	3000