3.6. Завдання за темою №6 «Облік дебіторської заборгованості»

Згідно даного завдання необхідно виконати наступне:

1. Відповісти на такі запитання:

1) Що таке дебіторська заборгованість?

2) Що таке поточна дебіторська заборгованість?

3) Як класифікується поточна дебіторська заборгованість?

4) Що таке довгострокова дебіторська заборгованість?

5) Які нормативно-законодавчі документи регламентують ведення обліку дебіторської заборгованості?

6) Як оцінюється дебіторська заборгованість у фінансовій звітності підприємства?

7) Що собою представляє вексель і для чого він призначений?

8) Як класифікуються векселі?

9) Що таке дисконт векселя? З якою метою здійснюються дисконтні операції?

10) Які особливості організації обліку довгострокових векселів одержаних?

11) З яких витрат складаються витрати на відрядження?

12) У чому особливості обліку розрахунків з підзвітними особами?

13) Поняття сумнівних боргів та необхідність створення резерву сумнівних боргів.

14) Які методи застосовуються для розрахунку резерву сумнівних боргів? В чому їх сутність?

15) Порядок списання заборгованості, яка визнана безнадійною.

16) На яких рахунках та субрахунках обліковується дебіторська заборгованість?

17) Які формуються бухгалтерські регістри з обліку дебіторської заборгованості?

18) Назвіть види дебіторської заборгованості.

19) У чому полягає специфіка обліку розрахунків з покупцями?

20) Що таке чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості?

2. Розглянути приклади з обліку дебіторської заборгованості.

1) Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги:

Приклад 6.1

Підприємство «_________________» _____ серпня 20___ року відвантажило готову продукцію підприємству ТОВ «Планета» на умовах товарного кредиту на суму 24000 гривень (в т.ч. ПДВ). Собівартість реалізованої продукції 16000 грн. Заборгованість була погашена ___ серпня 20___ року.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.1

Бухгалтерські записи з обліку поточної дебіторської заборгованості за продукцію

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
___ серпня 20___ р.
1	Продаж готової продукції
2	Відображення ПДВ
3	Списана собівартість реалізованої готової продукції
_____ серпня 20_____ р.
4	Погашена дебіторська заборгованість підприємством ТОВ «Планета» за одержану готову продукцію безготівковими коштами

2) Дебіторська заборгованість з фінансової оренди:

Приклад 6.2

Підприємство «__________________» _____ серпня 20___ року передало у фінансову оренду ПП «Реал» вітрину-холодильник «ВХСо-2,0 Carboma» вартістю 14000 грн. Термін оренди один рік. Мінімальний орендний платіж – 1500 грн.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.2

Бухгалтерські записи з обліку фінансової оренди

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Передано у фінансову оренду вітрину-холодильник «ВХСо-2,0 Carboma»
2	Відображено суму мінімальних поточних орендних платежів
3	Належить отримати суму винагороди за фінансову оренду
4	Відображена залишкова вартість вітрини-холодильника «ВХСо-2,0 Carboma» після закінчення строку фінансової оренди
5	Отримано перший мінімальний орендний платіж від ПП «Реал»

3) Дебіторська заборгованість за векселями отриманими:

Приклад 6.3

1. Підприємство «__________________» поставило ТОВ «Марс» товар на суму 18000 грн, у т. ч. ПДВ - 3000 грн.

2. ТОВ «Марс» за умовами договору розрахувалося шляхом видачі власного простого відсоткового векселя номіналом 18000 грн зі строком погашення 4 місяці.

3. Відсотки підлягають нарахуванню і сплаті щомісячно у сумі 10% номіналу.

4. В установлені терміни вексель був пред’явлений до оплати та погашений.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.3

Бухгалтерські записи за прикладом 6.3

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Відвантажено товар
2	Нараховане зобов'язання з ПДВ
3	Отримано вексель від ТОВ «Марс» у розрахунок за товар
4	Нараховані відсотки відповідно до умов емісії векселя (за 1 міс.)
5	Відображені податкові зобов'язання з ПДВ, нараховані на відсотки
6	Отримані відсотки
7	Вексель пред’явлено до оплати та погашено

Приклад 6.4

1 червня 20___ р. підприємством отримано безвідсотковий вексель від покупця ПАТ «Метро Плюс» строком на 90 днів номінальною вартістю 20000 грн. в погашення заборгованості у розмірі 18200 грн. 31 серпня 200___ р. оплачено номінальну вартість векселя. Дохід за векселем дорівнює 1800 грн (20000 - 18200).

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Оскільки обліковувати безвідсотковий вексель потрібно за номінальною вартістю, то в разі отримання такого векселя дохід, тобто різницю між номіналом та сумою дебіторської заборгованості, потрібно віднести до складу доходів майбутніх періодів.

Таблиця 6.4

Бухгалтерські записи за прикладом 6.4

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	1 червня 20__ р. зараховано вексель на суму дебіторської заборгованості
2	Дохід за векселем віднесено на доходи майбутніх періодів
3	31 серпня 20___ р. отримані гроші від ПАТ «Метро Плюс» в погашення векселя
4	Визнано дохід за векселем

4) Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами:

Приклад 6.5

З каси підприємства були видані гроші під звіт менеджеру Ярмоленко А. О. для придбання принтера в офіс підприємства - 2200 грн. Принтер було придбано за 1800 грн. Залишок невикористаних грошей Ярмоленко А. О. повернув до каси частково – 200 грн.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.5

Бухгалтерські записи за прикладом 6.5

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Видані гроші з каси підприємства на придбання офісного обладнання менеджеру Ярмоленко А. О.
2	Придбано принтер Samsung CLP-325
3	Повернено частину невикористаних підзвітних грошей менеджером Ярмоленко А. О. до каси підприємства
4	Утримано неповернуті підзвітні гроші із заробітної плати менеджера Ярмоленко А. О.

Приклад 6.6

З каси підприємства були видані гроші на відрядження до м. Полтава заміснику директора підприємства Гуріній Н. Н. у сумі 1500 грн. Тривалість відрядження 4 доби. Гуріна Н. Н. надала до авансового звіту документи, які підтверджують витрати на відрядження:

- квитки на автобус - 130 грн.

- квитанція на оплату проживання у готелі – 750 грн.

Зам. директора Гуріній Н. Н. нараховані добові (4 х 50 грн.).

Залишок невикористаних грошей Гуріна Н. Н. повернула до каси – ? грн.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.6

Бухгалтерські записи за прикладом 6.6

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Видані гроші з каси підприємства зам. директора Гуріній Н. Н. на відрядження в м. Полтава
2	Списані витрати на відрядження зам. директора Гуріної Н. Н.
3	Повернуті до каси підприємства Гуріною Н. Н. гроші не використані на відрядження

5) Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості:

Приклад 6.7

Станом на __.__.20___ р. підприємство «_______________» має дебіторську заборгованість в сумі 32600 грн. Необхідно розрахувати резерв сумнівних боргів шляхом групування дебіторської заборгованості за строками її непогашення. Для дебіторської заборгованості із строком прострочення платежу від 1 до 30 днів коефіцієнт сумнівності 4 %, а із строком прострочення платежу від 30-60 днів – 10%, і т.д. Створено резерв сумнівних боргів.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.7

Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на __.__. 20___ року

Покупець	Кількість прострочених днів оплати
	0	1 - 30	30 - 60	60 - 90	>90	Разом
А	2000					2000
В		2400				2400
С			6000			6000
Інші	14000	1200		4000	3000	?
Разом	?	?	?	?	?	?
Коефіцієнт сумнівності	2%	4%	10%	20%	40%
Сума резерву сумнівних боргів	?	?	?	?	?	?

Таблиця 6.8

Бухгалтерські записи за прикладом 6.7

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Створено резерв сумнівних боргів

Приклад 6.8

В ___________ 20___ р підприємство «_______________» отримало інформацію про банкрутство ТОВ «Діана». Сума дебіторської заборгованості ТОВ «Діана» становить 1600 гривень.

Зробити бухгалтерські записи за прикладом.

Таблиця 6.9

Бухгалтерські записи за прикладом 6.8

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
1	Списана безнадійна дебіторська заборгованість ТОВ «Діана»

3. На основі наведених вище прикладів та господарчих операцій виконати таке:

1) Скласти первинні документи (авансовий звіт – Додаток 5.1).

2) Записати до журналу господарчих операцій операції та проводки до розглянутих прикладів (зразок журналу господарчих операцій – Додаток 4.7).

3) Сформувати субрахунки за розглянутими господарчими операціями (форма субрахунків - Додаток 4.8).