- •Податкове право Підручник
- •Загальна частина
- •Глава 9. Податкове представництво
- •Глава 37. Плата за торговий патент
- •1.2. Зміст і особливості інституту податкового права
- •Розділ 2 предмет і метод податкового права
- •2.1. Предмет податкового права
- •2.2. Метод податкового права
- •Розділ 3 податкові правовідносини і податково-правові норми
- •3.1. Поняття податкових правовідносин
- •3.2. Особливості податкових правовідносин
- •3.3. Види податкових правовідносин
- •3.4. Об'єкт податкових правовідносин
- •3.5. Суб'єкти податкових правовідносин
- •3.6. Права й обов'язки суб'єктів податкових правовідносин
- •3.7. Підстави виникнення, зміни і припинення податкових правовідносин
- •3.8. Податково-правові норми
- •Розділ 4 система і джерела податкового права
- •4.1. Система податкового права
- •4.2. Джерела податкового права
- •4.3. Податкове законодавство
- •Розділ 5 правове регулювання податкової системи
- •5.1. Зміст податкової системи
- •5.2. Поняття і рівні податкового тиску
- •Правове регулювання податку
- •6.1. Поняття податку
- •6.2. Ознаки податку
- •6.3. Функції податку
- •6.4. Співвідношення податку, збору, мита
- •6.5. Класифікація податків і зборів
- •6.6. Правовий механізм податку і його елементи
- •Глава 7 правове регулювання принципів оподатковування
- •7.1. Система принципів оподатковування
- •7.2. Принципи податкового права
- •7.3. Принципи податкової системи
- •7.4. Принципи податку
- •7.5. Принципи податкового законодавства
- •Глава 8 платники податків і зборів
- •8.1. Поняття платника податків.
- •Платниками податків є суб'єкти податкових правовідносин, на яких при наявності об'єкта оподатковування покладений визначений комплекс податкових обов'язків і прав, установлених законодавством.
- •8.2. Обов'язки і права платників податків
- •8.3. Фізичні особи як платники податків
- •8.4. Юридичні особи як платники податків
- •8.5. Іноземні юридичні особи. Постійні представництва іноземних юридичних осіб.
- •8.6. Юридичні і фізичні особи, що діють у складі групи, яка не має статусу юридичної особи.
- •8.7. Відособлений підрозділ без статусу юридичної особи.
- •8.8. Консолідована група платників податків.
- •8.10. Облік платників податків.
- •Глава 9 податкове представництво
- •9.1. Представництво у податковому праві
- •9.2. Законний представник платника податків
- •9.3. Уповноважений представник платника податків
- •9.4. Офіційний представник платника податків
- •Глава 10 об'єкт оподатковування
- •10.1. Поняття об'єкта оподатковування
- •10.2. Види об'єктів оподатковування
- •10.3. Методи визначення об'єкта оподатковування
- •Глава 11 ставка оподатковування
- •11.1. Поняття ставки податку (оподатковування)
- •11.2. Види ставок податку (оподатковування)
- •Глава 12 предмет, масштаб і одиниця оподатковування
- •12.1. Предмет оподатковування
- •12.2. Масштаб і одиниця оподатковування
- •Глава 13 база оподатковування
- •13.1. Поняття бази оподатковування
- •13.2. Податковий період
- •13.3. Визначення податкової бази
- •Глава 14 податкові пільги
- •14.1. Поняття податкової пільги
- •14.2. Система податкових пільг
- •14.3. Види податкових пільг
- •12.4. Форми податкових пільг
- •12.5. Правове регулювання територіальних податкових пільг
- •Глава 15 податковий облік доходів і витрат платника податків
- •15.1. Методи обліку доходів і витрат платника податків
- •15.2. Касовий метод
- •15.3. Метод нарахувань
- •Глава 16
- •16.1. Методи оподаткування
- •16.2. Порядок обчислення сум податків і зборів
- •16.3. Визначення сум податку
- •Глава № 17 сплата податків і зборів
- •17.1. Форми сплати податків і зборів
- •17.2. Способи сплати податків і зборів
- •17.3. Терміни сплати податків і зборів
- •17.4. Зміна терміну сплати податку
- •Глава 18 джерело сплати податку
- •ГЛава 19. Податкова звітність
- •19.1. Поняття податкової звітності
- •19.2. Форми реалізації податкової звітності. Податкова декларація.
- •Глава 20 правова природа податкового обов'язку
- •20.1. Поняття податкового обов'язку
- •20.2. Виникнення, зміна і припинення податкового обов'язку
- •20.3. Виконання податкового обов'язку
- •20.4. Податковий борг
- •20.4.1. Погашення податкового боргу платником податків, що знаходиться в державній чи комунальній власності
- •20.4.2. Погашення податкового боргу у випадку ліквідації платника податків
- •20.4.3. Погашення податкового боргу при реорганізації платника податків
- •20.4.4. Списання і розстрочка податкового боргу
- •20.5. Терміни давнини
- •Глава 21 забезпечення виконання обов'язку по сплаті податків і зборів
- •21.1. Гарантії забезпечення виконання обов'язку по сплаті податків і зборів
- •21.2. Способи забезпечення виконання обов'язку по сплаті податків і зборів
- •21.2.1. Податкова застава
- •21.2.2. Податкова порука
- •21.2.3. Пеня
- •21.2.4. Адміністративний арешт активів
- •Глава 22. Податкові повідомлення і вимоги
- •22.2. Податкова вимога
- •Глава 23
- •23.1. Органи, що здійснюють мобілізацію коштів у централізовані фонди держави.
- •3.Органи Фонду соціального страхування по тимчасовій утраті працездатності.
- •6.Міністерство Внутрішніх Справ.
- •7.Органи судової влади.
- •10. Органи місцевого самоврядування.
- •23.2. Система податкових органів.
- •23.3. Податкові адміністрації і податкові інспекції.
- •23.4. Податкова міліція.
- •Глава 24 податковий контроль
- •24.1. Поняття, види і методи податкового контролю
- •24.2. Податкова перевірка: зміст, види, наслідки
- •Глава 25 відповідальність за порушення податкового законодавства
- •25.1. Підстави відповідальності за порушення податкового законодавства
- •25.2. Класифікація податкових правопорушень
- •Глава 26 усунення подвійного оподатковування
- •26.1. Поняття подвійного оподатковування
- •26.2. Види подвійного оподатковування
- •26.3. Шляхи і методи усунення подвійного оподатковування
- •26.4. Міжнародний договір як механізм усунення подвійного оподатковування
- •Особлива частина
- •Глава 27 податок на доданувартість
- •27.1. Платник податку на додану вартість
- •27.2. Об'єкт оподатковування
- •27.3. Ставки податку на додану вартість
- •27.4. Пільги щодо податку на додану вартість
- •27.5. Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість. Бюджетне відшкодування.
- •27.6. Податкова накладна
- •Податковий вексель
- •Глава 28 акцизний збір
- •28.1. Поняття акцизного збору
- •28.2. Платники акцизного збору
- •28.3. Об'єкт оподатковування
- •28.4.Ставки акцизного збору
- •28.5. Пільги щодо акцизного збору
- •28.6. Порядок обчислення і сплати акцизного збору
- •28.7. Сплата акцизного збору. Акцизні марки.
- •Глава 29 податок на прибуток
- •29.1. Місце податку на прибуток у системі податків і зборів України
- •29.2. Платник податку на прибуток
- •29.3. Об'єкт оподатковування
- •29.4. Ставка податку
- •29.5. Пільги по податку на прибуток
- •29.6. Обчислення і сплата податку на прибуток
- •Глава 30 прибутковий податок із громадян
- •30.1. Місце прибуткового податку з громадян у системі податків і зборів України
- •30.2. Платники прибуткового податку
- •30.3. Об'єкт оподатковування
- •30.4. Ставка оподатковування
- •30.5. Пільги по прибутковому податку з громадян
- •30.6. Обчислення і сплата прибуткового податку
- •Глава 31 мито
- •31.1. Місце митних платежів у системі податків і зборів України
- •31.2. Мито, його специфіка і види
- •Г л а в а 32
- •Глава 33 плата (податок) на землю
- •33.1. Платники податку
- •33.2. Об'єкт оподатковування
- •33.3. Ставки податку
- •33.4. Пільги по податку
- •33.5. Числення і сплата податку
- •Глава 34 податок з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів
- •34.1. Місце податку з власників транспортних засобів у системі податків і зборів України
- •34.2. Платники податку
- •34.3. Об'єкт оподатковування
- •34.4. Ставка оподатковування
- •34.5. Пільги по податку
- •34.6. Обчислення і сплата податку
- •Глава 35 податок на промисел
- •35.1. Місце податку на промисел у податковій системі України
- •35.2. Платники податку на промисел
- •35.3. Об'єкт оподатковування
- •35.4. Ставка податку
- •35.5. Пільги по податку на промисел
- •35. 6. Обчислення і сплата податку
- •ГлаВа 36 загальнодержавні збори
- •36.1. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету
- •36.2. Збір за спеціальне використання природних ресурсів
- •36.2.1. Плата за спеціальне використання лісових ресурсів
- •36.2.2. Плата за спеціальне використання водних ресурсів
- •36.2.3. Плата за спеціальне використання надр при видобутку корисних копалин
- •36.3. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •33.5. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування
- •36.5. Збір на обов'язкове соціальне страхування
- •36.5.1. Збір на обов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності
- •36.5.2. Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття
- •36.5.3. Збір на обов'язкове соціальне страхування від нещасливого випадку на виробництві і професійного захворювання, що спричинили утрату працездатності
- •36.6. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Глава 37 плата за торговий патент
- •Глава 38. Єдиний податок
- •38.2. Юридичні особи як платники єдиного податку
- •38.3. Фізичні особи як платники єдиного податку
- •Глава 39 Фіксований сільськогосподарський податок
- •Глава 40 правове регулювання місцевих податків і зборів
- •40.1. Місцева система оподаткування і принципи її формування
- •40.2. Характеристика окремих видів
17.3. Терміни сплати податків і зборів
У відповідності зі ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний зобов'язаний вчасно й у повному розмірі сплачувати податки. З метою реалізації обов'язків платника податків законодавчі акти встановлюють терміни сплати податку. Таким чином, своєчасна сплата податків і зборів є однією з основних обов'язків платника податків.
Терміном сплати податку визнається період часу, що починається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку і завершується моментом закінчення терміну сплати податку.1 Терміни сплати податків залежать від того, чи відносяться податки до терміновим чи періодичним-календарним2 :
Термінові податки – податки, що сплачуються протягом визначеного терміну з моменту виникнення податкового обов'язку. До таким, зокрема, відноситься податок із власників транспортних засобів при придбанні транспортного чи засобу даті обов'язкового технічного огляду, а також акцизний збір для підприємств-виробників, що реалізують алкогольні напої (платник податків зобов'язаний сплатити на 3-й робітник день після здійснення обороту з реалізації).
Періодичні податки – податки, які сплачуються протягом певного часу, що встановлений календарно. Їх можна розділити на:
а) декадні податки – сплачуються один раз у десять днів;
б) щомісячні податки – сплачуються один раз на місяць (наприклад, податок на додану вартість);
в) щоквартальні податки – сплачуються один раз у квартал (наприклад, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість - в залежності від обсягу операцій, податок із власників транспортних засобів, податок на землю);
г) піврічні податки – сплачуються один раз у півроку (податок на землю - розрахунок після закінчення 6 місяців);
д) щорічні податки – сплачуються один раз на рік (прибутковий податок).
Якщо обов'язок платника податку, пов'язаний зі сплатою окремого податку, виникає після початку календарного року, то першим податковим періодом для нього є період, що починається з дня виникнення цього обов'язку і продовжується до кінця календарного року. Якщо цей обов'язок виникає в період з 1 по 31 грудня, то першим податковим періодом для нього є період із дня виникнення цього обов'язку до кінця наступного календарного року. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового обов'язку, зазначену в представленій їм податкової декларації, протягом десяти календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного терміну.1 У випадку, якщо відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податковий обов'язок платника податків із причин, не пов’язаним з порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового обов'язку в терміни, визначені в законі по відповідному податку, а при їх відсутності – протягом десяти календарних днів із дня одержання податкового повідомлення про таке нарахування.
17.4. Зміна терміну сплати податку
Зміною терміну сплати податку і збору визнається перенос уповноваженим органом встановленого терміну сплати податку (збору) на більш пізніший.2 Зміна терміну не скасовує існуючого і не створює нового обов'язку по сплаті податку і збору.
Зміна терміну сплати податку і збору здійснюється за рішенням органів, в компетенцію яких входить прийняття відповідних рішень. Формами зміни терміну сплати податку і збору є:
- відстрочення;
- розстрочення;
- податковий кредит.
1. Відстрочення являє собою перенесення граничного терміну сплати повної суми податку на більш пізніший термін. Відстрочення (розстрочення) по сплаті податку (збору) може бути представлена по одному чи декільком податкам. Вона не може надаватися чи встановлюватися по податкових обов'язках по ввізному миту, акцизним зборам, податку на додану вартість при ввезенні товарів (робіт, послуг) на митну територію України, зборам до Пенсійного фонду України чи іншим зборам у межах державного чи обов'язкового соціального страхування, якщо інше не встановлено законами по цих податках, зборах (обов'язкових платежів) чи Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».
Любою платник податків має право вимагати розстрочення чи відстрочення його податкових обов'язків, а орган, уповноважений приймати ці рішення, зобов'язаний задовольнити таку вимогу у випадку, якщо підстави, надані платником податків як обґрунтування, є тотожним підставам, наданим іншими платниками податків, по податкових зобов'язаннях яких були прийняті відповідні рішення.
Відстроченням податкових зобов'язань є перенесення сплати основної суми податкових зобов'язань платника податків без урахування сум пені під проценти, розмір яких не може бути менш, ніж ставка Національного банку України. Підставою для відстрочення податкових зобов’язань платника податків є надання ним достатніх доказів щодо дії обставин переборної сили, що призвели до загрози виникнення податкового боргу та/або банкрутства такого платника податків, а також економічного обґрунтування, яке свідчить про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму відстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом такого платника податків. Відстрочення податкових зобов'язань надається на умовах, за якими основна сума податкових зобов'язань і нараховані на неї проценти сплачуються рівними частками, починаючи з будь-якого податкового періоду, визначеного відповідним податковим органом чи відповідним органом місцевого самоврядування, що затверджує рішення про розстрочення чи відстрочення податкових зобов'язань, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з моменту виникнення такого податкового зобов'язання чи одноразово у повному обсязі.
Розстрочення являє собою розподіл суми податку на визначені частини з установленням термінів сплати цих частин. Розстрочення податкових зобов'язань є надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов'язань без урахування сум пені під проценти, розмір яких не може бути меншим, ніж ставка Національного банку України. Розстрочення не може бути надана платникові податків, що раніше одержав її на цих же підставах.
Підставою для розстрочення є надання ним достатніх доказів щодо існування загрози виникнення податкового боргу, а також економічного обґрунтування, яке свідчить про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму розстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом такого платника податків. Розстрочення надається на умовах податкового кредиту, за якими основна сума кредиту і нараховані на неї проценти погашаються рівними частками, починаючи з податкового періоду, наступного за періодом надання такого кредиту.
Рішення про розстрочення чи відстрочення податкових зобов'язань у межах одного бюджетного року приймається у порядку:
- стосовно загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів) – керівником податкового органа і має бути затверджене керівником податкового органа (його заступником) вищого рівня;
- стосовно місцевих податків і зборів – керівником податкового органу (його заступником) і має бути затверджене фінансовим органом місцевого органа виконавчої влади, до бюджету якого зараховуються такі місцеві податки чи збори.
Рішення про розстрочення чи відстрочення податкових зобов'язань на термін, що виходить за межі одного бюджетного року, щодо загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) приймається керівником (заступником) центрального податкового органу за узгодженням з Міністерством фінансів України, щодо місцевих податків і зборів – керівником податкового органу (його заступником) за узгодженням з фінансовим органом місцевого органу виконавчої влади, до бюджету якого зараховуються такі місцеві податки чи збори.
Договори про розстрочення, відстрочення можуть бути достроково розірвані:
а) за ініціативою платника податків – при достроковому погашенні суми податкового боргу, щодо якого була досягнута домовленість про розстрочення, відстрочення;
б) за ініціативою податкового органу, у випадку якщо:
- з'ясовано, що інформація, надана платником податків при укладенні зазначених договорів, виявилася недостовірною, неповною чи перекрученою;
- платник податків визнається таким, що має податковий борг із податкових зобов'язань, які виникли після укладення зазначених договорів;
- платник податків порушує умови погашення розстроченого чи відстроченого податкового боргу.1
3. Податковий кредит. Податковий кредит регламентує суму, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Зміна терміну сплати податку не скасовує діючого і не створює нового податкового обов'язку. Зміна терміну сплати здійснюється на підставі договору, що складається між платником податку і податковим органом в межах його компетенції.