Показатели деятельности нп зао «Электомаш»

Сводные показатели деятельности	Еденица измерения	2007 год	2008 год	Снижение (-), увеличение (+) раз 2007 к 2008 году
Товарная продукция	млн. долл.	14,58	10,59	-1,38
Отгрузка готовой продукции	млн. долл.	13,15	11,76	-1,12
Реализации готовой продукции	млн. долл.	13,83	11,89	-1,16
Среднесписочная численность	чел.	1840	1586	-1,17
Среднемесячная выработка на одного работающего	тыс. долл.	7,90	6,75	-1,17
Среднемесячная доля реализации продукции на одного работающего	тыс. долл.	6,99	7,20	+1,03

Динамика основных производственных показателей НП ЗАО «Электромаш»за 2008 год свидетельствует об ухудшении показателей предприятия, что связано с рядом объективных причин. Основная из них - экономическая блокада, которая приобрела масштабный характер с 03.03.2006 года, в связи с действиями Молдовы по изменению таможенного обеспечения, лишению ПМР самостоятельности в вопросах осуществления внешнеэкономической деятельности, привела к снижению конкурентоспособности выпускаемой продукции и потери рынков сбыта, вследствие чего предприятие несет значительные финансовые потери.

С учетом не своевременного поступления оплаченных сырья и материалов, несвоевременной отгрузки готовой продукции потребителям предприятие испытало дефицит оборотных средств и было вынужденно приостановить работу в апреле 2006 года.

Объемы отгрузки и реализации продукции в 2008 году уменьшились по сравнению с 2007 годом:

• отгрузка - в 1,12 раза (с 13,15 млн. долл. до 11,76 млн. долл.);

• реализация - в 1,16 раза (с 18,83 млн. долл. до 11,29 млн. долл.).

Выпуск готовой продукции в действующих ценах составил:

• в 2007 году - 14,58 млн. долл.;

• в 2008 году - 10,59 млн. долл.

По сравнению с 2007 годом в 2008 году объемы производства продукции в стоимостном выражении уменьшились в 1,38 раза.

В том числе в 2008 году выпушено:

• крупных электрический машин – 683шт.;

• силовых трансформаторов – 52 шт.;

• взрывобезопасных электродвигателей – 6121 шт.;

• товаров народного потребления – 2,12 млн. долл.

2.2. Учет материально - производственных затрат

Основное производство предназначено для изготовления крупных и малых электрических машин и товаров народного потребления и

включает в себя:

• Цех № 1 и АП - механосборочный цех по производству крупных

электромашин и аппаратное производство;

• Цех № 4 - цех по производству деталей и узлов КЭМ (участки

обмотки и изолировки, пропитки, штамповки и литья);

• Цех № 5 - цех по производству сварных металлоконструкций;

• Производство МЭМ - механосборочный цех по производству малых

электромашин;

• Производство ТНП - цех по производству товаров народного

потребления.

В соответствии со спецификой производства на НП ЗАО «Электромаш» применяется комбинированный метод учета затрат, который включает:

• нормативный метод учета затрат и калькуляции - в основе которого

заложены технически обоснованные расчетные величины затрат рабочего времени, материальных и денежных ресурсов на единицу продукции. Обязательным условием применения данного метода является составление нормативной калькуляции и выявление отклонений фактических расходов от нормативных. Нормативный метод учета затрат и калькуляции применяется для формирования себестоимости изделий основной номенклатуры;

• позаказный метод учета затрат и калькуляции - условием

применения позаказного метода является система открытия производственных заказов. Под заказом понимается заявка клиента на изготовление специально для него определенного количества изделий. При позаказном методе учет затрат производится по отдельным заказам на изделие или группу изделий или работам. Производственные затраты собирают вначале по цехам в разрезе заказов, затем суммируют позаказные затраты по предприятию в целом и производят расчет себестоимости единицы продукции по сумме затрат всех цехов. Позаказный метод учета затрат и калькуляции применяется для формирования себестоимости по изделиям новой техники, прочих сторонних заказов, заказов для нужд предприятия.

Учет затрат на производство осуществляется по местам их возникновения (по цехам, производствам), по видам продукции, работ, услуг (изделия основной номенклатуры, новая техника по договорам, прочие сторонние заказы, заказы для нужд предприятия) и по статьям калькуляции.

Для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) материальные затраты группируются и учитываются по следующим статьям калькуляции:

1. «Сырье и материалы»

2. «Возвратные отходы»

3. «Покупные комплектующие изделия»

4. «Машинокомплекты, узлы, детали заготовительных цехов и

участков»

5. «Неликвиды»

6. «Отклонения в стоимости материалов»

7. «Итого материальные затраты» (п.1-п.2+п.3+п.4+п.5+п.6)

Учет затрат по основному производству осуществляется в разрезе статей затрат в «Ведомости по себестоимости» по счетам 20/001 «Основное производство», 20/002 «Новая техника по договорам», 20/003 «Прочие сторонние заказы»), в разрезе счетов в «Сводной ведомости по расчету себестоимости».

Данные статьи калькуляции являются основными (прямыми) расходами, и непосредственно относятся на себестоимость конкретного изделия или группы изделий.

Материальные затраты - сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, неликвиды отпускают в производство в строгом соответствии с планом производства по действующим нормам расхода по массе, объему, площади или счету по лимитно - заборным картам и актам - требованиям на замену (дополнительный отпуск) материалов. Учитывая нормативный метод учета затрат и калькуляции по основной номенклатуре изделий, сырье материалы, покупные комплектующие учитываются в разрезе подразделений и подгрупп изделий с распределением их по видам продукции коэффициентным способом пропорционально расходу по норме. На каждую подгруппу изделий определяется коэффициент распределения, как отношение фактических материальных затрат на подгруппу к нормативным материальным затратам по подгруппе на фактический товарный выпуск. Внутри подгруппы фактические материальные затраты на изделие определяются путем умножения суммы нормативных материальных затрат на изделие на коэффициент распределения подгруппы.

По изделиям не относящимся к основной номенклатуре (новая техника

по договорам, прочие сторонние заказы, заказы для нужд предприятия) учет материальных затрат производится по отдельным заказам на изделие или группу изделий.

Из материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции,

исключается стоимость возвратных отходов производства. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов (обрезки, стружка, литники и др.), образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), полностью или частично утратившие потребительские качества исходного ресурса (химические и физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции), или используемые не по прямому назначению (реализация на сторону).

Учет и распределение возвратных отходов по изделиям, не относящимся

к основной номенклатуре, осуществляется в разрезе каждого заказа. По основной номенклатуре расчет возвратных отходов производится как разница между «грязным» и «чистым» весом используемых на производство сырья и материалов, умноженных по видам отходов на учетную цену. Полученная стоимость возвратных отходов распределяется по каждому изделию коэффициентным способом. Коэффициент определяется как отношение общей суммы возвратных отходов к общей сумме фактически израсходованных сырья и материалов. По каждому изделию сумма возвратных отходов определяется путем умножения полученного коэффициента на фактические затраты сырья и материалов по изделию.

Отклонения в стоимости материалов - в данную статью включаются

расходы, связанные с доставкой приобретаемых ТМЦ (сырья, материалов, комплектующих); провозная плата со всеми дополнительными сборами; расходы связанные с доставкой ТМЦ на склады предприятия, кроме оплаты труда постоянных складских рабочих; расходы на командировки, связанные с заготовкой и доставкой их на склады предприятия (командировочные расходы водителей, специалистов ОМТС и ОВК и др.). Отклонения в стоимости материалов распределяются по каждому изделию пропорционально фактической стоимости сырья, материалов и покупных комплектующих. Отклонения в стоимости материалов на изделие определяется как отношение общей суммы отклонений в стоимости материалов к общей сумме фактически израсходованных сырья, материалов и покупных комплектующих умноженных на фактическую стоимость сырья, материалов и покупных комплектующих по каждому изделию. По заказ - нарядам сумма отклонений в стоимости материалов определяется в разрезе заказов на изделие или группу изделий, исходя из уровня фактически сложившегося процента отклонений в стоимости материалов в предыдущем квартале, умноженного на фактическую стоимость сырья, материалов и покупных комплектующих по заказ - наряду. Фактический процент отклонений в стоимости материалов в первом месяце текущего квартала определяется на уровне трех месяцев, предшествующих отчетному месяцу.

К незавершенному производству относятся продукция, не прошедшая

всех стадий производственного процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки. К незавершенному производству также относится законченная изготовлением, но не принятая заказчиком продукция.

Специфика производства НП ЗАО «Электромаш» заключается в

следуюшем:

• наличие большой номенклатуры используемых в производстве

сырья, материалов, покупных комплектующих и полуфабрикатов собственного изготовления (детали и узлы, машинокомплекты, сборочные единицы);

• длительность производственного цикла, которая определяется

типом производства, суммарной длительностью технологических операций по стадиям техпроцесса, увязанной с производственной мощностью, структурой цехов и межцеховой кооперацией;

• разнообразие номенклатуры выпускаемой продукции, проходящей

множество стадий технологического процесса.

В соответствии с Учетной политикой НП ЗАО «Электромаш» оценка

продукции незавершенного производства производится:

• по основной номенклатуре по прямым материальным затратам (по

стоимости сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов);

• по новой технике, капитальным вложениям и сторонним заказам по

производственной себестоимости;

• по прочим заказам по цеховой себестоимости.

В целях текущего оперативного учета движения продукции

незавершенного производства применяются номенклатурные учетные цены. На НП ЗАО «Электромаш» разрабатывается номенклатурно - учетный ценник на продукцию незавершенного производства, который действует в течение года. Учетные цены на продукцию незавершенного производства формируются за месяц до начала отчетного периода (года) бухгалтерами цехов - изготовителей.

Расчет учетных цен в соответствии с принятой оценкой незавершенного

производства по стоимости сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов производится:

• по ликвидной продукции незавершенного производства исходя из

нормативного расхода сырья и материалов по чистому весу и учетной цены на материалы;

• по некондиционной, неликвидной и бракованной продукции

незавершенного производства исходя из нормативного расхода сырья и материалов по чистому весу и учетной цены на отходы.

Оценка незавершенного производства производится на основании

«Производственных отчетов по движению незавершенного производства» в разрезе цехов по фактически имеющимся деталям и узлам. Данные о себестоимости остатков незавершенного производства по цехам обобщаются по предприятию в целом в «Сводной ведомости остатков незавершенного производства» Расчет стоимости остатков продукции незавершенного производства производится ежемесячно путем доведения до фактической себестоимости методом распределения сумм отклонений учетной стоимости ТМЦ.

Стоимость материальных затрат относящихся на товарный выпуск по

статьям «Сырье и материалы», «Покупные комплектующие изделия», «Машинокомплекты, узлы, детали собственного производства», «Неликвиды», «Отклонения в стоимости материалов» производится после расчета остатков незавершенного производства.

Вспомогательные производства представляют совокупность цехов и

участков предприятия, занятых обслуживанием основного производства, выполнением работ для него и оказанием ему услуг.

На НП ЗАО «Электромаш» имеются следующие вспомогательные

производства:

• Цех № 10 - инструментальный (изготовление инструментов,

оснастки, деталей и заготовок по межцеховой кооперации, оказание услуг и ремонтных работ);

• Цех № 11 - ремонтно - механический (ремонт, монтаж и

техническое обслуживание механического оборудования, грузоподъемных механизмов);

• Цех № 12 - электроцех (производство строительных работ, ремонт,

монтаж и техническое обслуживание электрического оборудования);

• Цех № 13 - сантехнический и вентиляционный (ремонт, монтаж и

техническое обслуживание сантехнического и вентиляционного оборудования, снабжение водой);

• Цех № 13 - котельная (обслуживание теплоэнергией);

• Цех № 14 - транспортный (автомобильный транспорт,

элетротранспорт и погрузчики);

• Цех № 15 - ремонтно - строительное управление (производство

строительных и ремонтных работ);

• Участок № 18 - участок по переработке и отгрузки металлоотходов

(переработка металлоотходов, пакетирование стружки);

• Участок № 21 - участок связи (ремонт и техническое обслуживание

средств связи и радиоточек);

• Участок № 29 - кислородно - компресрная станция (обслуживание

кислородом и азотом, углекислотой, сжатым воздухом, газом, проведение ремонтных работ и техобслуживание холодильников и кондиционеров).

Разнообразие деятельности вспомогательных производств, влияет на

организацию учета затрат и их распределение.

Затраты и оказанные услуги по вспомогательным производствам

учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство» раздельно по видам вспомогательных производств. Учет затрат каждого вспомогательного производства и списание его услуг на пользователей осуществляется на отдельных субсчетах.

Затраты во всех вспомогательных производствах складываются из

технологических (основных) и хозяйственно-управленческих (накладных) расходов. Накладные расходы (расходы по содержанию машин и оборудования и цеховые расходы) учитываются непосредственно на счете 23 «Вспомогательное производство», а не на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Общехозяйственные расходы не относятся на продукцию вспомогательных производств, потребляемую внутри предприятия, за исключением изготовления инструмента и оснастки для новой техники, капитальных вложений, а также продукции и услуг отпускаемым на сторону.

В подразделениях вспомогательного производства осуществляется учет

по следующим статьям материальных затрат:

1. «Материальные затраты» (сырье, материалы, покупные

комплектующие, ГСМ, запасные части, неликвиды). По цехам № 11, 12, 13, 15 и участку № 21 сырье, материалы, покупные комплектующие и неликвиды относятся на счет №23 «Вспомогательное производство», только при их использовании на содержание машин и оборудования данных подразделений и на цеховые расходы. Сырье, материалы, покупные комплектующие и неликвиды, используемые данными подразделениями на проведение ремонтных и монтажных работ в цехах основного производства и других подразделениях завода относятся не посредственно на счета затрат данных подразделений.

2. «Возвратные отходы»;

3. «Отклонения в стоимости материалов»;

4. «Итого материальные затраты» (п.1-п.2+п.3).

Учет затрат по вспомогательным подразделениям осуществляется в

разрезе статей затрат в «Сводной ведомости затрат по вспомогательному производству».

Продукция и услуги вспомогательных производств потребляются

внутри предприятия основными и вспомогательными цехами, заводоуправлением и другими подразделениями, реализуется на сторону.

Услуги, оказанные вспомогательными цехами друг другу, называются

встречными. Встречные услуги оцениваются в учете по фактической себестоимости прошлого месяца, а разница списывается на специальную статью общехозяйственных расходов. Услуги, оказываемые цехам основного производства, заводоуправлению и другим подразделениям, оцениваются и списываются в течении года по фактической цеховой себестоимости, кроме инструмента и оснастки для новой техники, капитальных вложений и сторонних заказов, которые оцениваются по производственной фактической себестоимости (цеховая себестоимость плюс общехозяйственные расходы) и оказанию услуг и выполнению работ для участка № 54, общежития, жилых домов и других объектов социальной сферы, изготовление инструмента и оснастки для серийного производства, деталей и заготовок по межцеховой кооперации, которые оцениваются по прямым статьям затрат. Разница в оценке услуг распределенных на участок № 54, общежитие, жилые дома и другие объекты социальной сферы, изготовление инструмента и оснастки для серийного производства, деталей и заготовок по межцеховой кооперации списывается на специальную статью общехозяйственных расходов. По продукции (работам, услугам) производимым подразделениями вспомогательного производства для безвозмездной передачи фактическая себестоимость формируется по прямым статьям затрат, с отражением разницы на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Сформированные по подразделениям вспомогательного производства

затраты за отчетный месяц распределяются:

• По цеху № 10 - согласно, накладных на сдачу инструмента,

оснастки на склады № 13, № 21/3, накладных на сдачу деталей, узлов, готовых изделий в цеха основного производства и калькуляций представляемых экономистом цеха №10. Учет затрат на производство организуется по позаказному методу. Себестоимость продукции (работ, услуг) исчисляют с учетом незавершенного производства: сумма незавершенного производства на начало отчетного периода плюс сумма затрат за отчетный период минус сумма затрат распределенная на продукцию (работы, услуги) за отчетный период.

• По цехам № 11, 12 ,13 (сантехнический и вентиляционный участок),

21 - согласно, рабочих нарядов на выполненные работы, дефектных ведомостей, аварийных актов, карточек проведения технического обслуживания, актов приема - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов и распределения плановых затрат представляемых по цеху № 11 инженером по нормированию труда, по цехам № 12, 13, 21 бухгалтерами группы. Фактические затраты по данным подразделениям распределяются по счетам пропорционально стоимости норма - часа производных рабочих исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

• По цеху № 13 (котельная) - согласно, справки главного энергетика и

распределения плановых затрат представляемых бухгалтером группы. Фактические затраты распределяются по счетам пропорционально стоимости 1 м² обслуживаемой площади исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

• По цеху № 14 - согласно, путевых листов и распределения

плановых затрат представляемых бухгалтером группы. Прямые затраты распределяются отдельно на автотранспорт и электротранспорт, накладные расходы распределяются пропорционально сумме заработной платы рабочих. Фактические затраты по автотранспорту и электротранспорту распределяются по счетам пропорционально стоимости часа работы транспорта исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

• По цеху № 15 - согласно, актов выполненных работ, смет и справки

о начисленной основной заработной плате рабочим, сверенной с ПЭО, представляемой экономистом РСУ. Фактические затраты распределяются по счетам пропорционально основной заработной плате рабочих, без остатка на незавершенное производство.

• По участку № 18 - согласно, накладных на сдачу деталей,

узлов, готовых изделий представляемых зам. начальника участка №18. Оприходование металлоотходов от переработки производится по учетным ценам установленным ПЭО. Разница между фактическими затратами на переработку отходов и их плановой себестоимостью исчисленной по учетной цене списывается на специальную статью общехозяйственных расходов.

• По участку № 29 - согласно, справок отдела главного энергетика и

распределения плановых затрат представляемых бухгалтером группы МНЗП. В связи с тем, что участок № 29 производит несколько видов продукции, сумма затрат по участку № 29 распределяется между видами продукции пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих.

Внутри каждого вида распределение производится следующим образом:

• Кислородно - азотная станция - согласно, актов выработки

кислорода и азота, представляемых участком № 29. В течение месяца учет движения кислорода и азота осуществляется на счете 40/005 «Готовая продукция кислородно - азотной станции» по учетным ценам установленным ПЭО. Фактические цены определяются путем соотношения фактических затрат по кислородно - азотной станции к количеству выработанного кислорода и азота. Разница между фактической ценой и учетной списывается на счет 40/006 «Отклонения в стоимости кислорода и азота».

• углекислотная станция - согласно, ЛЗК на отпуск углекислоты,

представляемых участком № 29. Фактические затраты распределяются по счетам пропорционально количеству потребленной углекислоты исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

• компрессорная станция - согласно, акта выработки и потребления

сжатого воздуха подразделениями, представляемого участком № 29. Фактические затраты распределяются по счетам пропорционально количеству потребленного сжатого воздуха исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

• холодильный участок - согласно, рабочих нарядов на выполненные

работы, дефектных ведомостей, аварийных актов, карточек проведения технического обслуживания, актов приема - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. Фактические затраты распределяются по счетам пропорционально стоимости норма - часа производственных рабочих исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

• газовая служба - согласно, справки отдела главного энергетика

по количеству потребляемого газа подразделениями. Фактические затраты распределяются по счетам пропорционально количеству потребленного газа исчисленного по фактической себестоимости прошлого месяца, без остатка на незавершенное производство.

Распределение затрат по вспомогательным подразделениям

производится в «Ведомости распределения фактических затрат в разрезе подразделений» с накоплением в «Сводной ведомости распределения затрат по вспомогательному производству»

Учет материалов

Сырье и материалы поступают на предприятие от поставщиков,

подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, собственного производства.

Для выполнения производственной программы отдел материально -

технического снабжения, ОВКиК определяют потребность в материальных ресурсах. Предприятие заключает договора поставщиками на поставку материалов. Договор определяет права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции.

Получение любых материальных ценностей представителем

предприятия возможно только при предъявлении им соответствующей доверенности. Доверенности применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком.

Бухгалтерия (сектор по учету ТМЦ, сектор по учету капвложений,

сектор по учету в ТД и КП) оформляет доверенность (приложение 1 в одном экземпляре и выдает ее получателю под расписку в Журнале регистрации выданных доверенностей формы № 3 с присвоением порядкового номера. Бланк доверенности должен быть полностью заполнен. Обязательным элементом доверенности является подпись материально - ответственного лица, на имя которого она составлена. Доверенность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия (или иными лицами ими уполномоченными), скреплена печатью предприятия.

На АО «Электромаш» установлены следующие сроки действия

доверенности:

• Для закупок на территории ПМР - 5 дней;

• Для закупок в Молдове, на Украине - 15 дней;

• Для закупок в РФ и странах СНГ - не более 30 дней.

По использованным доверенностям лица, их получившие, представляют

в бухгалтерию копию приходного ордера (приложение 2) качестве подтверждения, что материальные ценности сданы на склад предприятия. Срок отчетности по использованным доверенностям не позже 3 дней по окончании срока действия доверенности.

До прохождения грузом таможенной очистки, в книге учета

доверенностей делается соответствующая отметка.

Неиспользованные доверенности должны быть возвращены

материально - ответственным лицом в бухгалтерию на следующий день после истечения срока действия доверенности вместе со служебной запиской, завизированной руководителем подразделения об аннулировании доверенности с указанием причины. По возвращенным неиспользованным доверенностям по окончании квартала составляется Акт на аннулирование доверенностей (приложение 10). Аннулированные доверенности хранятся до конца отчетного года у лица, ответственного за их регистрацию. По окончании года аннулированные доверенности уничтожаются с составлением об этом соответствующего акта.

Контроль за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации

доверенностей, а также за их использование возложен работников центральной бухгалтерии, ответственных за выдачу доверенностей.

Поступившие на АО ТМЦ подвергаются входному контролю по

количеству и качеству, который осуществляется в соответствии с требованиями методики предприятия МП-10.03 «Входной контроль продукции». При наличии отклонений по количеству и качеству документальное оформление производится согласно этой же методики.

Груз, полученный от поставщиков из - за пределов ПМР должен быть

растаможен, о чем свидетельствует таможенная отметка на сопроводительных документах. До момента растамаживания ТМЦ должны быть приняты на ответственное хранение. Порядок принятия материальных ценностей на ответхранение предусмотрен приказом № 355 от 06.07.2000г. «Об организации оперативного контроля за оприходованием и растамаживанием ТМЦ».

Руководители служб, ответственные за поступление материальных

ценностей обязаны в течение дня обеспечить представление кладовщикам копий первичных документов по грузам, принятым на ответхранение. Кладовщики обязаны ежедневно представлять в бухгалтерию информацию о наличии на складах материальных ценностей, принятых на ответхранение в связи с прохождением таможенной очистки.

Информация должна быть внесена материально - ответственным лицом

в Журнал регистрации грузов, принятых на ответхранение, завизирована бухгалтерами, ответственными за учет ТМЦ на складах, ответственными работниками служб снабжения.

В качестве первичных документов выступают:

• товарно - транспортная накладная, счет - фактура - при перевозке

ТМЦ автотранспортом;

• ж/д накладная, счет - фактура (приложение 11) - при перевозке

железнодорожным транспортом;

• товарный счет, кассовый чек или закупочный акт (приложение 12) -

при приобретении материалов за наличный расчет. В акте, подотчетное лицо, излагает содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены, а также данных патента и адрес продавца товара;

• накладная на сдачу узлов, деталей, готовых изделий, лимитно -

заборная карта - при поступлении на склад ТМЦ собственного изготовления, отходов производства;

• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при

разборке и демонтаже зданий и сооружений, оборудования.

При отсутствии расхождений по количеству и качеству с документами

поставщика и наличии отметки о растамаживании, заполняется Справка о приходе товарно - материальных ценностей (приложение 13) с соответствующими реквизитами.

Справка о приходе ТМЦ, должна быть завизирована:

• Экономистом отдела, ответственного за получение ТМЦ;

• Ответственным лицом лаборатории входного контроля на предмет

качества.

• Бюро стандартизации на соответствие наименований ТМЦ

требованиям ГОСТа.

• Ответственным лицом отдела главного энергетика на предмет

содержания драгметаллов.

Ответственность за правильность оформления справки о поступивших

ТМЦ несут работники отделов и служб, ответственных за получение груза.

На основании справки о приходе бухгалтер сектора по учету ТМЦ

вводит данные в АС «Учет ТМЦ, МБП и стройматериалов» и распечатывает приходный ордер (приложение 3) в трех экземплярах:

• 1-й экземпляр - бухгалтерии;

• 2-й экземпляр - отделу, ответственному за получение груза;

• 3-й экземпляр - кладовщику.

Приходный ордер применяется для учета материалов, поступающих от

поставщиков.

Все отпечатанные экземпляры приходного ордера отдел передает на

склад для присвоения приходному ордеру порядкового номера и внесения данных в карточки складского учета. После этого, материально - ответственное лицо обязано сдать документы в центральную бухгалтерию.

Приходный ордер должен быть подписан материально - ответственным

лицом, принявшим материальные ценности с указанием его должности и расшифровкой подписи, а также работником, сдавшим материальные ценности с указанием его должности и расшифровкой подписи.

Оформленные справки о приходе материалов, приходные ордера в

течение дня, после отметки о растамаживании, должны быть сданы в бухгалтерию. Для ТМЦ, имеющих специальное значение и требующих заключение ОГЭ, ЛВК, БСТ срок сдачи документов - 3 дня.

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом.

Каждому материалу присваивается свой номенклатурный номер. На который кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет к месту хранения материалов.

Учет материалов на складе ведется в карточках складского учета. На

каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, и учет в ней осуществляется в натуральном выражении. Остаток в карточке выводится после каждой записи, которая делается на основании расходных документов в день совершения операций.

Показатели расходных документов заведующий складом вводит в

компьютер и сдает в бухгалтерию.

В бухгалтерии завода НП ЗАО «Электромаш» бухгалтер по материалам

по сданным первичным документам проверяет правильность их введения в компьютер и производит следующие записи:

• Д-т 15 К-т 60 - акцептованы счета поставщиков за материалы;

• Д-т 15 К-т 76 - отражены расходы по заготовке;

• Д-т 10 К-т 15 - оприходованы материалы на склад по учетным

ценам;

• Д-т 16 К-т 15 - списано превышение фактической себестоимости

запасов над их учетной ценой (перерасход);

• Д-т 15 К-т 16 – списывается превышение учетной цены материалов

над их фактической себестоимостью (экономия);

• Д-т 60 К-т 51 - погашена задолженность поставщикам;

• Д-т 20 К-т 10 - отпущены материалы в производство;

• Д-т 20 К-т 16 - списаны отклонения в стоимости материалов;

• Д-т 28 К-т 10 - отпущена материалы на исправление брака;

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» по субсчетам.

Поступление материалов согласно учетной политике отражается в учете по учетной цене. Расходы по заготовке и доставке ценностей (оплата процентов за приобретение ТМЦ в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, расходы по оплате информационных и консультационных услуг) учитываются на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Списание материалов в течение месяца осуществляется по учетным

ценам. По окончании месяца разницы между учетной ценой ТМЦ и их фактической себестоимостью списываются на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Накопленные на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально - производственных затрат, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах в конце месяца списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам материально -производственных запасов, отпущенных в производство, реализованных покупателям, и т.д. (по направлениям использования материалов).

Аналитический учет по счету 16 «Отклонения в стоимости

материальных ценностей» ведется по группам материально - производственных затрат с примерно одинаковым уровнем этих отклонений. К счетам 15, 16 открываются субсчета по видам деятельности (производство, строительство, торговля).

Затем бухгалтером составляется оборотная ведомость по материалам по каждому подразделению и ведомость по поставщикам, в которой указываются поставщики и учет осуществляется по каждому приемному акту.

При проведении инвентаризации товарно - материальные ценности заносятся в описи по каждому виду ТМЦ с указанием единицы измерения, цены, суммы в фактическом наличии и по данным бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации оформляют следующим образом:

1. при обнаружении излишков: Д-т 10 К-т 48/006;

2. при обнаружении недостач:

• Д-т 26 К-т 10 – в пределах норм естественной убыли;

• Д-т 84 К-т 10 – сверх норм на сумму обнаруженной недостачи;

• Д-т 73/3 К-т 84 – недостача отнесена на МОЛ;

• Д-т 70 К-т 73/3 – недостача удержана из заработной платы.

Учет МБП

Учет МБП ведется на счете 12 «МБП». МБП находятся на складах и на

рабочих местах. Учет их на складах ведут аналогично учету материалов в карточках складского учета.

Со склада МБП передают в цеха по накладным.

Спецодежду, спецобувь и предохранительные приспособления выдают

работникам бесплатно по нормам, установленным для каждой специальности. Эти предметы выдают по ведомости на выдачу спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений, где указывают фамилию, имя, отчество, наименование спецодежды, срок носки и подпись получателя в получении.

Использованные предметы подлежат возврату взамен новых, а также в

случаи увольнения работника.

Выданные работникам МБП длительного пользования записывают в

открываемые на каждого работника карточки учета МБП с указанием в них наименование выданных предметов, количества и даты, выданных и возвращенных предметов, срока их службы и личных данных лица, кому выданы МБП.

Списание МБП оформляют актом на списание МБП. В нем указываются

наименование объекта, единица измерения, дата поступления в эксплуатацию, количество и причина списания. При списании МБП составляется комиссия, которая подписывает акт на списание.

При передаче МБП со склада в эксплуатацию начисляется износ в

размере 50 % стоимости и в размере остальных 50 % при выбытии и составляется корреспонденция:

• Д-т 23, 25, 26 К-т 13 - 50% износа.

Стоимость оснастки, необходимой для изготовления новой техники, по

договорам погашается путем начисления износа в размере 100 % по мере передачи в производство и включается в себестоимость выполненных заказов.

Все первичные документы заносятся в компьютер, и на их основании

бухгалтер составляет проводки:

• Д-т 12/2 К-т 12/1 - переданы в эксплуатацию МБП;

• Д-т 23,25,26 К-т 13 - 50% износа;

• Д-т 13 К-т 12/2 - списаны МБП;

• Д-т 10 К-т 48 - оприходован утиль от списания по ценам возможного

использования;

• Д-т 47 К-т 12/2 - МБП реализуются на сторону;

• Д-т 13 К-т 47 - отражена сумма износа, начисленная к моменту

реализации.

Проведение инвентаризации МБП проводится также, как ТМЦ.