5. Ревизия аттестованных бриллиантов

5.1. Ревизия драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов, проверка порядка их хранения проводятся в соответствии с требованиями главы 6 Инструкции № 207 с учетом следующих особенностей.

5.2. Аттестованные бриллианты не подлежат вскрытию и контрольной проверке по массе и качественно-цветовым характеристикам.

5.3. При ревизии по состоянию на 1 января проверка осуществляется по надписям на ярлыках, прикрепленных к сумкам (мешкам, коробкам, контейне­рам) с аттестованными бриллиантами, с проверкой целости и правильности упаковки и четкости оттисков пломбиров. После этого все сумки (мешки, коробки, контейнеры) вскрываются и производится сплошной поштучный пересчет всех аттестованных бриллиантов и сопоставление общего фактиче­ского наличия аттестованных бриллиантов по общей массе в каратах и балансовой стоимости в разрезе счетов с данными описи учета ф. 0402530219, книги учета ф. 0402380220 и бухгалтерского учета, проверка наличия аттеста­тов качества аттестованных бриллиантов и целости специальной упаковки.

5.4. При ревизии, связанной с временной сменой лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также при ежеквартальных ревизиях ценностей проверка аттестованных бриллиантов осуществляется только по надписям на ярлыках, прикрепленных к сумкам (мешкам, коробкам, контейнерам) с атте­стованными бриллиантами. Объем аттестованных бриллиантов, подлежащих выборочной контрольной проверке, определяется руководителем ревизии согласно приказу на проведение ревизии ценностей, при этом аттестованные бриллианты проверяются по количеству, массе и балансовой стоимости, наличию к ним аттестатов качества, целости специальной упаковки со сверкой с описью учета ф. 0402530219, книгой учета ф. 0402380220 и балансом.

5.5. Результаты ревизии аттестованных бриллиантов отражаются в акте ревизии ценностей (приложение 24 к Особенностям № 54.13), в котором допол­нительно делается соответствующая запись о контрольной проверке драгоцен­ных камней.

5.6. По всем фактам недостач и излишков комиссией должны быть получены от соответствующих работников письменные объяснения.

На основании представленных объяснений, материалов ревизии и учетных данных комиссия устанавливает характер и причины недостач, излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования расхождений между фактическими данными ревизии и бухгалтерского учета.

5.7. При проверке установленных в учреждении Банка цен продажи аттестованных бриллиантов производится:

сверка цен продажи аттестованных бриллиантов, указанных в реестре проданных аттестованных камней, с распоряжением «Об установлении цен на продажу аттестованных бриллиантов»;

проверка соблюдения требований, установленных разделом 3настоящей Инструкции.

6. Порядок бухгалтерского учета операций с аттестованными бриллиантами учреждениями банка

6.1. Для отражения в бухгалтерском учете операций с аттестованными бриллиантами в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка от 19.09.2005 № 283, применяются следующие балансовые счета:

1010 «Денежные средства в кассе»;

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"»;

1305 «Драгоценные камни»;

1306 «Драгоценные камни в пути»;

1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

6169 «Прочие счета филиала – по дебету»;

6179 «Прочие счета филиала – по кредиту»;

8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

8280 «Доходы по операциям между филиалами»;

9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;

9280 «Расходы по операциям между филиалами».

6.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с аттестованными бриллиантами:

№ п/п	Содержание операции	Номер балансового счета		Примечание (основание)
		дебет	кредит

1	2	3	4	5
1.	Расчеты за аттестованные бриллианты
1.1.	Перечисление ОПЕРУ Банка денежных средств за аттестован­ные бриллианты	1806	Счет продавца	Мемориальный ордер с дополнительными рек­визитами и счет-фак­тура Национального банка
1.2.	Оприходование полученных атте­стованных бриллиантов филиалом № 519	1305	1816	Сопроводительная опись, приходный кассовый ордер
1.3.	Перечисление филиалом № 519 денежных средств за полученные аттестованные бриллианты ОПЕРУ Банка	1816	1806	Мемориальный ордер
1.4.	Перечисление учреждением Банка денежных средств за аттестован­ные бриллианты филиалу № 519	6169	6179	Мемориальный ордер с дополнительными рек­визитами
2.	Доставка аттестованных бриллиантов службой инкассации филиала № 519, централизованной службой инкассации или службой инкассации учреждения Банка
2.1.	В филиале № 519
	Списание аттестованных брилли­антов, выданных инкассаторам для доставки учреждению Банка-получателю (в т.ч. подразделениям учреждений Банка г. Минска)	1306	1305	**Препроводительная ведомость ф. 0402090007**, спецификация, расход­ный кассовый ордер
2.2.	В учреждении Банка-получателе (в т.ч. при доставке подразделениям учрежде­ний Банка г. Минска)
	Оприходование поступивших аттестованных бриллиантов	1305	6169	**Препроводительная ведомость ф. 0402090007**, спецификация, приход­ный кассовый ордер
2.3.	В филиале № 519
	Списание аттестованных брилли­антов, поступивших по назначе­нию	6179	1306	**Препроводительная ведомость ф. 0402090007** с под­писью и проставлением печати заведующего операционной кассой учреждения Банка (если доставка осуществля­лась службой инкасса­ции филиала № 519); подтверждение в полу­чении аттестованных бриллиантов (если дос­тавка осуществлялась централизованной служ­бой инкассации или службой инкассации учреждения Банка)
При отражении операций, связанных с получением аттестованных бриллиантов, должно быть обеспечено равенство остатков на счетах 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» и 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» на отчетную дату.
3.	Доставка аттестованных бриллиантов подразделениям учреждения Банка из учреждения Банка-получателя
3.1.	Списание стоимости аттестован­ных бриллиантов, выданных из операционной кассы учреждения Банка для доставки его подразде­лению	1306	1305	**Препроводительная ведомость ф. 0402090007**
3.2.	Оприходование доставленных аттестованных бриллиантов в операционную кассу подразделе­ния учреждения Банка	1305	1306	**Препроводительная ведомость ф. 0402090007** с под­писью и проставлением печати заведующего операционной кассой подразделения учреж­дения Банка
Отражение в бухгалтерском учете операций передачи аттестованных бриллиантов между учреждениями Банка производится аналогично порядку, изложенному в строках 1.4, 2.
4.	Расчеты с филиалом № 519 в соответствии с распоряжением по Банку о межфилиальных расчетах	9280	8280	Мемориальный ордер с дополнительными рек­визитами
5.	Отражение в бухгалтерском учете операций с аттестованными бриллиантами, полученными в главных (специализированном) управлениях Национального банка учреждениями Банка, подчиненными управлениям, через службу инкас­сации учреждения Банка, осуществляющего централизованное получение атте­стованных бриллиантов с последующей их доставкой (выдачей) учреждению Банка-получателю, производится аналогично порядку, изложенному в строках 1, 2, 4 (если предусмотрено распоряжением руководителя управления).
6.	Отражение в бухгалтерском учете операций с аттестованными бриллиантами, полученными в главных (специализированном) управлениях Национального банка учреждениями Банка, подчиненными управлениям, через службу инкассации учреждения Банка, осуществляющего их перевозку и доставку непосредственно в учреждение Банка-получатель по его заявке, либо через службу инкассации учреждения Банка-получателя
6.1.	Перечисление учреждением Банка денежных средств за аттестован­ные бриллианты	1806	Счет продавца	Мемориальный ордер с дополнительными рек­визитами и счет-фак­тура главного (специа­лизированного) управ­ления Национального банка
6.2.	Оприходование полученных атте­стованных бриллиантов учрежде­нием Банка	1305	1806	**Препроводительная ведомость ф. 0402090007**, приходный кассовый ордер
6.3.	В случае доставки аттестованных бриллиантов через службу инкассации учреждения Банка, осуществляющего перевозку и доставку аттестованных бриллиантов, расчеты между учреждением Банка, получившим аттестованные бриллианты, и учреждением Банка, осуществляющим инкассацию, осуществля­ются аналогично порядку, изложенному в строке 4 (если предусмотрено распо­ряжением руководителя управления).
7.	Продажа аттестованных бриллиантов клиентам
7.1.	Поступление денежных средств за проданные аттестованные брил­лианты	1010 1011 1030 Счет покупа­теля^1	3816
7.2.	Списание стоимости выбывших (проданных) аттестованных брил­лиантов	3816	1305	На сумму балансовой стоимости проданных аттестованных брилли­антов
7.3.	Отражение положительного финан­сового результата от продажи аттестованных бриллиантов	3816	8243
7.4.	Отражение отрицательного финан­сового результата от продажи аттестованных бриллиантов	9243	3816
8.	Аналитический учет аттестованных бриллиантов ведется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного камня – стоимостной оценке аттестован­ных бриллиантов в белорусских рублях и в единицах количественного учета (количество в штуках и масса в каратах).

Департамент валютного контроля и финансового мониторинга