1. Анализ финансовых показателей деятельности ооо пкф тд «Евроэкспо»

Объектом исследования курсовой работы является ООО ПКФ ТД «Евроэкспо». В соответствии с уставом предприятия основными видами деятельности ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» являются:

- оптовая торговля;

- розничная торговля;

- производство предметов интерьера;

- осуществление иных видов деятельности и оказание других услуг населению, предприятиям, организациям в различных областях хозяйственной и производственной деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству.

Основной вид деятельности ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» - реализация светового оборудования, мебели, предметов интерьера, сопутствующих товаров.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках Российской Федерации, печать со своим наименованием, бланки.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражена на самостоятельном балансе предприятия.

Предприятие строит свои отношения с другими учреждениями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров. В своей деятельности учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции.

Предприятие имеет право осуществлять свою деятельность, определять перспективы развития, исходя из спроса на реализуемую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения коммерческого и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Также имеет право распоряжаться прибылью, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Также может реализовать свою продукции по ценам, установленным на договорной основе. Предприятие также имеет право учреждать в установленном законодательством порядке филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов с согласия краевого комитета по управлению госимуществом с правами территориального агентства госимущества РФ.

Формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль (доход), амортизационные отчисления, кредиты и другие поступления, полученные от продажи основных средств предприятия Предприятие может поставлять продукцию, выполнять работы, оказывать услуги в кредит с уплатой покупателями (потребителями) процентов как за пользование заемными средствами.

Предприятие производит уплату налогов в бюджет и другие отчисления в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации уплачивает процент за банковский кредит.

Отношения работника и предприятия, возникающие на основе трудового договора, контракта, регулируются законодательством РФ о труде. Формы, системы и размер оплаты труда работников, а также другие виды их доходов устанавливаются в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности предприятия. Оно обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда, и меры социальной защиты работников. В компании все обязанности и полномочия разделены по функциональному признаку и в соответствии с ними определены должностные инструкции каждого работника.

Предприятие обеспечивает социальное развитие, улучшение условий труда, обязательное медицинское страхование и социальное обеспечение работников предприятия. Предприятие обязано обеспечить своим работникам безопасные условия труда, и несет ответственность за ущерб, причиненной их здоровью и трудоспособности.

Предприятие ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» было образовано на основании Федерального закона «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» от 01.01.1995 г. и статей 66, 87, 88, 89 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года (ред. от 11.07.2011).

Как уже было отмечено, организационно-правовой формой предприятия ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» является общество с ограниченной ответственностью. Данная форма деятельности относится к такому виду предприятия как партнерское предприятие. На выбор учредителей ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» организационно-правовой формы - повлиял ряд факторов:

- намечаемые масштабы торговой деятельности;

- имеющийся размер стартового капитала, который учредители могли вложить в торговый бизнес;

- уровень профессионализма учредителей (наличие у всех высшего и специального торгового образования, практический опыт работы в торговле);

- солидарность учредителей в отношении к имущественной ответственности по обязательствам фирмы и другие факторы.

Предприятие обладает всеми необходимыми производственными ресурсами, которые позволяют достигать значительной конкурентоспособности на существующем рынке.

Для достижения целей в организации, как в социально-экономической системе, выделяется подсистема в виде структуры управления – это упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, связанных по функциям и полномочиям и находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Структура управления определяет эффективность системы управления, ее гибкость, эластичность, адаптивность. Рассмотрим структуру управления ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» (рис. 1 Приложение 1).

Высшим должностным лицом торгового предприятия ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» является его директор, действующий на принципах единоначалия. Директор назначается индивидуальным предпринимателем путем заключения трудового договора. Руководитель предприятия без доверенности действует от имени предприятия, представляет его интересы, распоряжается имуществом предприятия, установленных действующим законодательством и заключенным с ним контрактом, заключает договоры, в том числе – трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты, издает приказы, дает указания обязательные для всех сотрудников предприятия. Руководитель самостоятельно определяет структуру предприятия, аппарата управления, численность, квалификационный и качественный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает с должности.

В подчинении директора находятся главный бухгалтер, начальник отдела продаж, заведующий складом.

Главный бухгалтер осуществляет учет и отчетность, проводит инвентаризации материальных ценностей и денежных средств, контролирует соблюдение финансовой дисциплины, сдает отчетность в налоговые органы, а также координирует работу бухгалтера.

В подчинении у гл. бухгалтера находятся бухгалтера. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

Начальник отдела продаж руководит системой сбыта продукции, контролирует запасы, координирует работу по реализации. Осуществляет управление снабжением, заключение и контроль за выполнением договоров на поставку товаров, исследование рынка, заказы и планирование ассортимента. Координация работы торгово-оперативных работников

Заведующий складом занимается координацией вспомогательного персонала склада, осуществляет контроль за сохранностью товаров и их соответствием представленному в документах ассортименту.

Структура управления представляет собой состав и комбинацию различных звеньев, связанных между собой по функциям и полномочиям.

Рассмотрим основные уровни управления данной компанией (рис. 2).

Генеральный директор

1 уровень

2 уровень

Главный бухгалтер

3 уровень

Начальник отдела продаж, заведующий складом

Рисунок 2 – Уровни управления торгового предприятия ООО ПКФ ТД «Евроэкспо»

Как видно, данная структура относится к линейно-функциональному типу, который характеризуется разделением деятельности линейных и функциональных звеньев и усилением координации и функционирования в процессе осуществления управленческой деятельности. Линейное звено (директор) занимается только разработкой задач, планов и управлением. Функциональным звеном является бухгалтерия, потому что фактически она не подчиняется даже руководителю центра, и выполняет исключительно свои функции.

Преимущества данной структуры заключаются в следующем:

• высвобождение линейных руководителей от решения многих специализированных вопросов;

• высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций;

• личная ответственность руководителя за конечные результаты работы своего подразделения;

• построение связей «руководитель-подчиненный» по иерархической лестнице, при которой каждый работник подчиняется своему непосредственному руководителю.

К основным недостаткам можно отнести такие, как:

• возможная заинтересованность каждого звена в достижении своей «узкой» цели, а не целей организации;

• чрезмерно развита система взаимодействий по вертикали;

• трудности поддержания постоянных взаимосвязей между различными функциональными службами;

• удлиняется процедур принятия управленческих решений.

Таким образом, структура управления торгового предприятия ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» относится к линейно-функциональному типу, который характеризуется разделением деятельности линейных и функциональных звеньев и усилением координации и функционирования в процессе осуществления управленческой деятельности.

Горизонтальный анализ. В процессе использования этой системы анализа рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей финансовой отчетности за ряд периодов и определяются общие тенденции их изменения. Наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального финансового анализа:

1) исследование динамики показателей отчетного периода в сопоставлении с показателями предшествующего периода;

2) исследование динамики показателей отчетного периода в сопоставлении с показателями аналогичного периода прошлого года;

3) исследование динамики показателей за ряд предшествующих периодов.

Таблица 1 – Горизонтальный финансовый анализ активов ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» на основе баланса за 2010 – 2012 годы

Наименование показателя	2010 г, тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	2012 г, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+;-)		Относительное отклонение, %
				2011 г к 2010 г.	2012 г к 2011 г.	2011 г к 2010 г.	2012 г к 2011 г.
1. Внеоборотные активы, всего в том числе:	8318	8405	7670	87	-735	101,05	91,26
Основные средства	8318	8405	7670	87	-735	101,05	91,26
2. Оборотные активы в т.ч.	52513	64591	103359	12078	38768	123,00	160,02
2.1 Запасы в т.ч	36355	45424	82181	9069	36757	124,95	180,92
2.2 Дебиторская задолженность	8181	6622	12661	-1559	6039	80,94	191,20
2.3 Финансовые вложения	7182	9522	3820	2340	-5702	132,58	40,12
2.4 Денежные средства	781	3022	4628	2241	1606	386,94	153,14
2.5 Прочие оборотные активы	14	1	69	-13	68	7,14	6900,00
ИТОГО АКТИВ	60831	72996	111029	12165	38033	120,00	152,10

Аналитические данные баланса показывают, что активы предприятия возросли в 2011 году на 12165 тыс. руб. или на 20,00% и в 2012 году на 38033 тыс.руб. или на 52,10%. За счет внеоборотных активов в 2011 году произошел рост на 87 тыс.руб. или на 1,05%, а в 2012 году снижение на 735 тыс.руб. или на 8,74%. Текущие активы за исследуемый период претерпевали исключительно положительные изменения. Динамика их увеличения такова: рост оборотных активов в 2011 году составил 12078 тыс.руб. или на 23% и в 2012 году их рост составил 38768 тыс.руб. или 60,02%. Иначе говоря, в иммобилизованные активы было вложено во много раз больше, чем в текущие активы, и предприятие расширяет свою деятельность.

Рисунок 3 – Изменение стоимости активов предприятия за 2010 – 2012 гг.

В составе текущих активов, при общем росте их на 60,02% в 2012 году, так же наблюдается рост дебиторской задолженности на 6039 тыс. руб., при этом в 2011 году происходило снижение данного показателя на сумму 1559 тыс.руб. или на 19,06%, что характеризовало функционирование ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» на тот момент с положительной стороны. Следует отметить, что произошло увеличение запасов в абсолютном и относительном выражении за 2010 – 2012 годы. Отрицательной тенденцией является то, что доля основных средств и доходных вложений в материальные ценности в 2012 году снизилась на 8,74% и 59,88% соответственно.

Таблица 2 – Горизонтальный финансовый анализ пассивов ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» на основе баланса за 2010 – 2012 годы

Наименование показателя	2010 г, тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	2012 г, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+;-)		Относительное отклонение, %
				2011г к 2010г.	2012г к 2011 г.	2011 г к 2010 г.	2012 г к 2011 г.
1. Капитал и резервы, в том числе:	30292	46450	64885	16158	18435	153,34	139,69
1.1 Уставный капитал	10	10	10	0	0	100,00	100,00
1.2 Нераспределен-ная прибыль	30282	46440	64875	16158	18435	153,36	139,70
2 Краткосрочные обязательства, из них:	30539	26546	46144	-3993	19598	86,92	173,83
2.1 Краткосрочные кредиты и займы	2350	2750	3800	400	1050	117,02	138,18
2.2 Кредиторская задолженность	28189	23796	42344	-4393	18548	84,42	177,95
ИТОГО ПАССИВ	60831	72996	111029	12165	38033	120,00	152,10

В отчетном периоде произошло увеличение суммы капитала и резервов на 53,34% в 2011 году и на 39,69% в 2012 году. Увеличение данного показателя полностью составляло увеличение нераспределенной прибыли ООО ПКФ ТД «Евроэкспо», сумма которой выросла с 30282 до 64875 тыс.руб. за два исследуемых года. Сумма уставного капитала не изменилась за исследуемый период и продолжает составлять 10 тыс.руб. Предприятие за отчетный период не имеет долгосрочных обязательств. Краткосрочные финансовые вложения, наоборот, увеличились на 73,83% к концу года, что в денежном выражении составило 19598 тыс.руб. Краткосрочные обязательства в исследуемом периоде состояли из краткосрочных кредитов и займов (3800 тыс.руб. в 2012 году, их рост за 2012 год составил 1050 тыс.руб. при росте за 2011 год 400 тыс.руб.) и кредиторской задолженности (42344 тыс.руб. в 2012 году, ее рост за 2012 год составил 18548 тыс.руб. при уменьшении данного показателя в 2011 году на 4393 тыс.руб.). Проведенный анализ показывает необходимость проводить мероприятия по снижению кредиторской задолженности в ООО ПКФ ТД «Евроэкспо».

Рисунок 4 – Изменение стоимости пассивов ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» за 2010 – 2012 годы

Таблица 3 - Горизонтальный анализ финансовых показателей на основе отчета о прибылях и убытках ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» за 2010 – 2012 годы

Наименование показателя	2010г, тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	2012 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+;-)		Относительное отклонение, %
				2011 г к 2010 г.	2012 г к 2011 г.	2011 г к 2010 г.	2012 г к 2011 г.
Выручка от продажи товаров	60321	58997	101158	-1324	42161	97,81	171,46
Себестоимость проданных товаров	54474	28835	63123	-25639	34288	52,93	218,91
Валовая прибыль	5847	30162	38035	24315	7873	515,85	126,10
Коммерческие расходы	16788	14208	18911	-2580	4703	84,63	133,10
Управленческие расходы	0	0	3	0	3	0,00	0,00
Прибыль (убыток) от продаж)	-10941	15954	19121	26895	3167	-145,82	119,85
Проценты к получению	196	550	448	354	-102	280,61	81,45
Проценты к уплате	0	32	0	32	-32	-	0,00
Прочие доходы	7841	3222	2921	-4619	-301	41,09	90,66
Прочие расходы	8011	2619	3349	-5392	730	32,69	127,87
Прибыль (убыток) до налогообложения	-10915	17075	19141	27990	2066	-156,44	112,1
Текущий налог на прибыль	392	918	706	526	-212	234,18	76,9
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	-11307	16157	18435	27464	2278	-142,89	114,1

Таким образом, предприятие было рентабельно и имело прибыль не за все годы, анализируемые нами, поскольку в 2010 году стоимость коммерческих расходов превышала стоимость валовой прибыли, что привело к отрицательному значению прибыли от продаж, по сумме равно 10941 тыс.руб. Сальдо прочих доходов и расходов за данный год было положительным, однако это позволило уменьшить отрицательные последствия деятельности лишь на 26 тыс.руб. ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» имело в 2010 году отрицательную чистую прибыль в размере 11307 тыс.руб., что является негативным моментом проводимого анализа.

В 2011 и 2012 годах предприятие имело положительный результат своей деятельности. В 2011 году сумма выручки от продаж снизилась на 1324 тыс.руб., а сумма себестоимости – на 25639 тыс.руб. или на 47,07%, что позволило предприятию получить валовую прибыль в 2011 году в размере 30162 тыс.руб.

В 2012 году произошел значительный рост выручки от продаж, составивший 42161 тыс.руб. или 71,46% в относительном выражении. Валовая прибыль в 2012 году составила 38035 тыс.руб., а прибыль от продаж – 19121 тыс.руб. негативным моментом проводимого анализа является рост коммерческих и управленческих доходов в 2012 году на 4703 и 3 тыс.руб. соответственно.

Рисунок 5 – Изменение основных финансовых показателей ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» за 2010 – 2012 годы

В 2011 и 2012 годах предприятие имело положительно сальдо прочих доходов и расходов, что позволило ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» получить прибыль до налогообложения в размере 17075 и 19141 тыс.руб. соответственно. Положительным моментом проводимого анализа является рост чистой прибыли в 2012 году на 2278 тыс.руб. или на 14,1%.

Вертикальный анализ. В процессе осуществления этого анализа рассчитывают удельный вес отдельных структурных составляющих агрегированных финансовых показателей. Наибольшее распространение получили следующие виды вертикального анализа:

1) структурный анализ активов;

2) структурный анализ капитала;

3) структурный анализ доходности предприятия.

Структура баланса за три исследуемых года изменилась не значительно. В структуре активов как в 2010, так и в 2012 годах наибольший удельный вес занимали оборотные активы, при этом их удельный вес за отчетный период увеличился с 86,33% до 93,09%, что характеризует функционирование предприятия с положительной стороны. Соответственно, доля внеоборотных активов снизилась с 13,67% до 6,91%.

Таблица 4 - Вертикальный анализ активов на основе баланса ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2010 – 2012 году

Наименование показателя	2010 г, тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	2012 года, тыс. руб.	Структура 2010 г, %	Структура 2011 г, %	Структура 2012 г, %
1. Внеоборотные активы, всего в том числе:	8318	8405	7670	13,67	11,51	6,91
1.1 Основные средства	8318	8405	7670	13,67	11,51	6,91
2. Оборотные активы в т.ч.	52513	64591	103359	86,33	88,49	93,09
2.1 Запасы	36355	45424	82181	59,76	62,23	74,02
2.2 Дебиторская задолженность	8181	6622	12661	13,45	9,07	11,40
2.3 Финансовые вложения	7182	9522	3820	11,81	13,04	3,44
2.4 Денежные средства	781	3022	4628	1,28	4,14	4,17
2.5 Прочие оборотные активы	14	1	69	0,02	0,00	0,06
ИТОГО АКТИВ	60831	72996	111029	100,00	100,00	100,00

Рисунок 6 – Структура активов ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2012 году

Таблица 5 - Вертикальный анализ пассивов на основе баланса ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2010 – 2012 году

Наименование показателя	2010 г, тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	2012 года, тыс. руб.	Структура 2010 г, %	Структура 2011 г, %	Структура 2012 г, %
1. Капитал и резер-вы, в том числе:	30292	46450	64885	49,80	63,63	58,44
1.1 Уставный капитал	10	10	10	0,02	0,01	0,01
1.2 Нераспределен-ная прибыль	30282	46440	64875	49,78	63,62	58,43
2 Краткосрочные обязательства, из них:	30539	26546	46144	50,20	36,37	41,56
2.1 Краткосрочные кредиты и займы	2350	2750	3800	3,86	3,77	3,42
2.2 Кредиторская задолженность	28189	23796	42344	46,34	32,60	38,14
ИТОГО ПАССИВ	60831	72996	111029	100,00	100,00	100,00

В 2011 году в структуре пассивов баланса с незначительным превышением преобладали краткосрочные обязательства, их удельный вес на момент анализа составлял 50,20%, однако в 2012 году их удельный вес составил 36,37%, увеличившись в 2012 году до итогового значения 41,56%. Это характеризует работы предприятия в данном направлении с положительной стороны, поскольку в структуре пассивов преобладают собственные средства, их удельный вес в 2012 году составил 63,63%, что делает предприятие более устойчивым. Среди краткосрочных кредитов и займов преобладает кредиторская задолженность, ее удельный вес в структуре пассивов в 2012 году составлял 38,14%. Данное направление финансовой политики ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» требует пересмотра и направления усилий на снижение как абсолютного значения кредиторской задолженности, так и относительной доли в структуре пассивов.

Рисунок 7 – Структура пассивов ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2012 году

Далее проведем вертикальный анализ ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2010 – 2012 году на основе отчета о прибылях и убытках в таблице 6.

В 2010 году более 90% в структуре выручки от продаж занимала себестоимость проданных товаров, на валовую прибыль приходилось лишь 9,69%. Положительным моментом проводимого анализа является изменение структуры выручки от продаж в 2011 и 2012 годах. В 2011 году валовая прибыль преобладала над себестоимостью проданных товар по структуре, их удельный вес составлял 51,12 и 48,88% соответственно.

Таблица 6 - Вертикальный анализ на основе отчета о прибылях и убытках ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2010 – 2012 году

Наименование показателя	2010г, тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	2012 г., тыс. руб.	Структура 2010 г, %	Структура 2011 г, %	Структура 2012 г, %
Выручка от продажи товаров	60321	58997	101158	100,00	100,00	100,00
Себестоимость проданных товаров	54474	28835	63123	90,31	48,88	62,40
Валовая прибыль	5847	30162	38035	9,69	51,12	37,60

Рисунок 8 - Вертикальный анализ ООО ПКФ ТД «Евроэкспо» в 2010 – 2012 году

Однако уже в 2012 году себестоимость проданных товаров составила 62,4% в относительном выражении, а валовая прибыль составила 37,6% соответственно.