Тема 10

Аналіз фінансового стану підприємства

Загальна оцінка фінансового стану

Практичне заняття 1

1. Задачі й джерела інформації аналізу фінансового стану підприємства.

2. Характеристика взаємозв’язку виробничої та фінансової діяльності підприємства.

3. Фінансовий стан підприємства в умовах розвитку ринкових відносин.

4. Вивчення структури балансу. Коротка характеристика статей балансу.

Задача 59. Скласти таблицю загальної структури балансу. Дати загальну оцінку розділів балансу і його зміні за звітний період. Визначити, що відображається в активах і пасивах балансу. Структура балансу наведена в табл. 51.

Таблиця 51

Актив	На початок року	На кінець року	Пасив	На початок року	На кінець року
І. Основні засоби			І. Джерела власних та прирівняних до них коштів
ІІ. Запаси і затрати			ІІ. Довгострокові пасиви
ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи			ІІІ. Розрахунки та інші пасиви
Баланс			Баланс

Задача 60. Проаналізувати загальний фінансовий стан підприємства. Скласти таблицю порівняльного аналітичного балансу активу і пасиву (табл. 52, 53). Зробити висновки.

Таблиця 52. Актив порівняльного аналітичного балансу

(тис. грн.)

Актив	Абсолютні величини		Питома вага			Зміна
	на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду	на кінець періоду	в абсолютних величинах		у питомій вазі	в % до величин на початок року (cтовп.6 : стовп.2)	в % до зміни підсумків балансу (стовп. 6 : пдв 6)
І. Основні засоби та інші позаоборотні активи
ІІ. Запаси й затрати
ІІІ. Грошові засоби, розрахунки і інші активи,
в т.ч.
— дебіторська заборгованість та інші оборотні активи
— грошові засоби і короткострокові фінансові вкладення
Баланс

Таблиця 53. Пасив порівняльного аналітичного балансу

(млн грн.)

Пасив	Абсолютні величини			Питома вага				Зміна
	на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду		на кінець періоду	в абсолютних величинах	у питомій вазі		в % до величин на початок року (стовп. 6 : стовп.. 2)	в % до зміни підсумків балансу (стовп. 6 : пдв 6)
І. Джерела власних засобів
ІІ. Довгострокові пасиви
ІІІ. Розрахунки та інші пасиви,
в т.ч.
— короткострокові кредити і позики
— кредиторська забор­гованість та інші короткострокові пасиви
Баланс

Самостійна робота

1. Вивчення розділів і статей балансу. Перевірка даних балансу за зведеними даними кожного розділу. Вивчення окремих показників балансу.

2. Вивчення інших джерел інформації фінансового стану підприємства.

3. Що собою являє порівняльний аналітичний баланс фінансового стану підприємства?

4. За даними балансу самостійно розмістити засоби активів балансу за їх ліквідністю, а статті пасиву — за терміновістю покриття засобів.

5. Заповнити таблиці 51, 52, 53 і виконати аналіз на підставі одержаних даних.

Практичне заняття 2

Задача 61. За даними балансу визначити вартість майна підприємства. У складі майна визначити оборотні (мобільні) й позаоборотні (імобілізовані) засоби. Зробити аналітичні висновки зміни засобів за звітний рік (табл. 54).

Таблиця 54

Показники	На початок року	На кінець року
Всього майна,
в т. ч.
Основні засоби і позаоборотні активи, тис. грн.
в % до майна
Оборотні засоби (тис. грн.)
в % до майна,
із них:
матеріальні оборотні засоби, тис. грн.
% до оборотних засобів
нематеріальні оборотні засоби, тис. грн.
% до оборотних засобів

Задача 62. За даними балансу дати оцінку джерел формування засобів підприємства. Скласти таблицю джерел формування засобів (за формою табл. 55). Визначити вартість власних оборотних засобів на початок і кінець звітного року. Зробити висновки.

Таблиця 55

Показники	На початок року	На кінець року
Всього майна, тис. грн.
у т.ч.
Власні засоби, тис. грн.
% до майна
Власні оборотні засоби, тис. грн.

Закінчення табл. 55

Показники	На початок року	На кінець року
% до власних оборотних засобів
Позикові засоби, тис. грн.
% до майна
Довгострокові позикові кошти, тис. грн.
% до позикових засобів
Короткострокові позикові кошти, тис. грн.
% до позикових засобів
Кредиторська заборгованість, тис. грн.
% до позикових засобів

Самостійна робота

1. Вивчення, визначення й аналіз майна підприємства, а також його структури.

2. Складання таблиць 54 і 55.

3. Вивчення й визначення джерел формування власних обігових коштів (на початок і кінець року).

Практичне заняття 3

Задача 63. За даними балансу визначити показники, що характеризують фінансову стійкість підприємства. Розрахунки подати за формою табл. 56. Пояснити, про що свідчать ці розрахунки.

Таблиця 56

№ з/п	Показники й методи розрахунку	На початок року	На кінець року	Відхилення
1	Коефіцієнт незалежності (автономії)
	1 розділ пасиву балансу
	Підсумки балансу
2	Коефіцієнт фінансової стійкості
	Джерела власних коштів плюс довгострокові позики
	Підсумки балансу
3	Коефіцієнт маневреності
	власні оборотні засоби
	власні засоби
4	Коефіцієнт заборгованості
	позикові кошти
	власні засоби
5	Коефіцієнт інвестування
	Джерела власних коштів
	Основні засоби і позаоборотні активи (1 розділ активу)

Задача 64. Визначити показники, що характеризують платоспроможність підприємства. Розрахувати коефіцієнти ліквідності (табл. 57). Визначити фактори зміни ліквідності. Зробити висновки.

Таблиця 57

№ з/п	Показники і методика розрахунку	На початок року	На кінець року	Відхилення
1	Коефіцієнт покриття
	Підсумки балансу — І розділ активу
	ІІ і ІІІ розділи пасиву балансу — позики для робітників і службовців
2	Коефіцієнт абсолютної ліквідності
	Грошові кошти + короткострокові цінні папери
	І, ІІ розділи пасиву балансу
3	Коефіцієнт загальної ліквідності
	оборотні активи (ІІ і ІІІ розділи активу)
	позикові засоби (ІІ і ІІІ розділи пасиву)
4	Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості
	розрахунки з дебіторами
	Розрахунки з кредиторами

Самостійна робота

1. Вивчення показників, що характеризують фінансову стійкість підприємства і показників платоспроможності.

2. Визначення оптимального значення показників фінансової стійкості і платоспроможності.

3. Проаналізувати грошові кошти, їх стан і рух.

Практичне заняття 4

Задача 65. Проаналізувати дебіторську й кредиторську заборгованість (табл. 58). Визначити склад, розміри дебіторської і кредиторської заборгованості. Зробити висновки.

Таблиця 58

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення
	Дебіторська заборгованість, тис. грн.
1	Звичайна, виправдана
	товари відвантажені, термін розрахунку яких не настав
	векселі одержані
	бюджет
	персонал та інші операції
	аванси видані
	інші дебітори
	Разом
2	Невиправдана
	товари відвантажені, неоплачені вчасно
	векселі одержані
	бюджет
	персонал та інші операції

Закінчення табл. 58

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення
	дочірні підприємства
	інші дебітори
	Разом
	Кредиторська заборгованість, тис. грн.
1	Звичайна, виправдана
	короткострокові кредити
	товари та послуги, термін розрахунку яких не настав
	векселі видані
	аванси одержані
	позабюджетні платежі
	страхування
	оплата праці
	дочірні підприємства
	інші кредитори
	Разом
2	Невиправдана
	товари, роботи, послуги, неоплачені вчасно
	векселі видані
	бюджету
	позабюджетні платежі
	страхування
	оплата праці
	дочірні підприємства
	інші кредитори та пасиви
	Разом
	Всього

Самостійна робота

1. Формування дебіторської і кредиторської заборгованості.

2. Визначення коефіцієнта співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості. Яке оптимальне значення цього коефіцієнта?

3. Складання табл. 58.

Практичне заняття 5

Задача 66. Визначення систем показників ефективної діяльності підприємства. Проаналізувати одержані дані.

Рентабельність продажу	.
Рентабельність усього капіталу підприємства
Рентабельність власного капіталу
Рентабельність основних засобів і інших позаоборотних активів

Задача 67. Визначення системи коефіцієнтів ділової активності підприємства. Проаналізувати одержані дані. Зробити висновки.

Коефіцієнт загальної обіговості капіталу
Коефіцієнт обіговості мобільних засобів
Коефіцієнт обіговості готової продукції
Коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості
Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгованості
Коефіцієнт обіговості власного капіталу

Задача 68. Розрахувати показники обіговості оборотних засобів. Використати дані балансу й звітні дані про фінансові результати. Розрахунки занести в табл. 59. Зробити висновки.

Таблиця 59

Показники	У минулому році	У звітному році
1. Обсяг реалізації, тис. грн.	63124
2. Середньорічні залишки оборотних засобів, тис. грн.	41200
3. Обіговість засобів, днів
4. Прискорення (–), уповільнення обіговості оборотних засобів
5. Швидкість обіговості
6. Одноденний оборот (рядок 1 : 360)

Задача 69. Зробити загальні висновки про фінансовий стан підприємства. Визначити основні напрями по його покращенню.

Самостійна робота

1. Продовження вивчення показників ефективності та ділової активності підприємства.

2. Вивчення показників обіговості оборотних засобів.

3. Узагальнення результатів аналізу фінансового стану підприємства. Розробка основних напрямів по вдосконаленню фінансового стану.

Література

1. Козак П. А., Герасимович А. М. Анализ современного бухгалтер­ского баланса на примере конкретного предприятия. — К.:Тэхника, 1994.

2. Сопко В. В. Бухгалтерский учет в предпринимательстве. — К.: Тэхника, 1995.

3. Рубинфельд Д., Пиндик Р. Микроэкономика. — М.: Экономика, 1991.

4. Нікбахт Н., Гроппелі А. Фінанси. — К., 1991.

5. Юданов А. Ю. Секреты финансовой устойчивости международных монополий. — М.: Финансы и статистика, 1993.

6. Ефименко Н. Анализ финансового положения предприятия // Бухгал­терский учет и аудит. — 1994. № 2, 3.

7. Голов С. Прогнозирование банкротства предприятия // Бухгалтерский учет и аудит. 1994. — № 2, 3.

8. Финансовые и экономические показатели зарубежных фирм, методика их анализа. — К.: Учебно-методический центр «Бета», 1991.

9. Суторміна В.М. та інші. Фінанси зарубіжних корпорацій. — К.: Либідь, 1993.

10. Ковалев В. В. и др. Организация бухгалтерского учета на совместных предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1994. — Глава 3.

11. Стоянов Е. А., Стоянова Е. А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия: Практическое руководст­во для бухгалтеров, финансистов, руководителей предприятий, аудиторов и работников банков. —М.: Аудиторская фирма «Аурум», 1993.

12. Гилявская Л. Т. Экономический анализ в аудировании деятельности компаний США // Бухгалтерский учет. — 1992. — № 9. — С. 8—11.

13. Барнгольц С. Е. Предварительная оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ссудозаемщика // Деньги и кредит. — 1992. — № 2. С. 36—44.

14. Путягина Л. М. Экономический рейтинг предприятия // Финансы. — 1992. — № 2. — С. 9—13.

15. Бухтиярова Т. И. Модель оценки финансового состояния предприятий // Финансы. — 1992. — № 7. — С. 7—11.

16. Большаков С. В. Финансовая политика в условиях кризиса // Финансы. — 1993. — № 2. — С. 18—23.

17. Лукашевич И. Я. Моделирование процессов анализа финансового положения предприятий в условиях рынка // Финансы. — 1993. — №3. — С. 49—53.

18. Ковалев В. А. Анализ финансового положения предприятия. — М.: Финансы и статистика, 1995.

19. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка. — М.: Высш. шк., 1997.

Бухгалтерський баланс

Форма № 1. (витяг із річного звіту підприємства)

Актив	Код рядка	На початок року	На кінець звітного періоду
І. Основні засоби та інші позаоборотні активи
Основні засоби:
залишкова вартість	010	127 603	130 384
знос^*(02)	011	133 492	125 548
первісна вартість^*(01)	012	261 095	255 932
Нематеріальні активи: залишкова вартість	020
знос^*(02)	021
первісна вартість^*(01)	022
Незавершені капітальні вкладення (33, 35, 61)	030	2300	5312
Устаткування (07)	035	318	255
Довгострокові фінансові вкладення (58)	040
Інші позаоборотні активи	060
Всього по розділу І	070	130 221	135 951
ІІ. Запаси і затрати
Виробничі запаси (05, 06, 08, 10)	080	10438	20381
Тварини на вирощуванні і відгодівлі (09)	090
Малоцінні і швидкозношувані предмети:
залишкова вартість	100	686	545
знос^*(13)	101	148	211
первісна вартість^*(12)	102	834	756
Незавершене виробництво (03, 20, 21, 23, 29, 30, 36, 43, 44)	110	403	1248
Витрати майбутніх періодів (31)	120	56	30
Готова продукція (40)	130	1042	961
Товари:
купівельна вартість (41)	140		1287
торгова націнка^* (42)	141
продажна вартість^* (41)	142
Всього по розділу ІІ	150	12625	24452
ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи
Товари відвантажені:
не сплачені в строк (45)	160	4141	1353
Розрахунки з дебіторами:
за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76)	170
за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (62,76)	180	677
по векселях одержаних (59)	190
з податкових розрахунків (67)	195
з бюджетом (68)	200
з персоналом за іншими операціями (73)	210
по авансах виданих (61)	220
з учасниками (75)	225
з дочірніми підприємствами (78)	230
з іншими дебіторами (63, 70, 71, 72, 73, 76, 84)	240	8188	5486
Короткострокові фінансові вкладення (58)	250
Грошові кошти:
каса (50)	260	5	—
розрахунковий рахунок (51)	270	10	418
валютний рахунок (52)	280	—	—
Інші грошові кошти (54, 55, 56)	290	109	109
Використання позикових коштів (82)	300
Інші оборотні активи	310	2514	—
Всього по розділу Ш	320	15644	7366
Баланс (сума рядків 070, 150, 320)	330	158 490	167 769

Закінчення форми № 1

Пасив	Код рядка	На початок року	На кінець звітного періоду
І. Джерела власних та прирівнених до них коштів
Статутний фонд (капітал) (85)	400	402	402
Додатковий капітал (88)	405	102 578	123 200
Резервний фонд (88)	410	24047	1029
Фінансування капітальних вкладень (93, 94)	420	335
Розрахунки за майно (76)	425
Спеціальні фонди і цільове фінансування (87, 88, 96)	430		1522
Амортизаційний фонд на повне відновлен­ня (86):	440
Відстрочена податкова заборгованість (95)	450		4765
Доходи майбутніх періодів (83)	455
Резерви наступних витрат і платежів (89)	460
Реструктуризований борг (60)	465
Нерозподілений прибуток минулих років (98)	470
Заборгованість за майно в оренді (99)	475
Прибуток: нерозподілений звітного року (80)	480	
використаний у звітному році^*(81)	481		5242
звітного року^*(80)	482		5242
Збитки: минулих років (98)	485	– 104
звітного року (80)	490	
Всього по розділу І	495	127 258	130 918
ІІ. Довгострокові пасиви
Кредити банків (92)	500	—	1000
Позикові кошти (95)	510
Інші довгострокові пасиви	520
Всього по розділу ІІ	530
ІІІ. Розрахунки та інші короткострокові пасиви
Кредити банків (90)	600	600	—
Позикові кошти (95)	610
Кредити та позики, що не погашені в строк	620	2400	1800
Розрахунки з кредиторами: за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (60, 76)	630	500	1000
за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (60, 76)	640	1500	6248
по векселях виданих (66)	650
по авансах одержаних (61)	660	18039	17528
з податкових розрахунків (67)	665
з бюджетом (68)	670	4343	269
по позабюджетних платежах (65)	680
по страхуванню (69)	690	1255	2004
по оплаті праці (70)	700	1167	879
з дочірніми підприємствами (78)	710	423
з учасниками (75)	715
з іншими кредиторами (71, 76)	720	1005	6123
Позики для працівників (97)	730
Інші короткострокові пасиви	740
Всього по розділу ІІІ	750	31232	35851
Баланс (сума рядків 495, 530, 750)	760	158 490	167 769

Форма № 2

І. Фінансові результати

Найменування показника	Код рядка	Прибутки	Збитки
Виручка (валовий доход) від реалізації продук­ції (товарів, робіт, послуг)		54988
Державне регулювання цін	011		
Податок на додану вартість	015		9160
Акцизний збір	020	
	025	
	030	
Затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг)	040		38037
Результат від реалізації	050	7791
Результат від іншої реалізації	060		540
у тому числі від реалізації основних фондів, нематеріальних активів і матеріальних цінностей	061		540
від здачі окремого майна в оренду	062
Доходи і витрати від позареалізаційних операцій	070		2009
у тому числі:
по доходних активах	071		
штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій	072		
Всього прибутків і збитків	080		2549
Балансовий прибуток або збиток	090	5242
у тому числі від завищення цін і тарифів	091		
	095
Фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)	100
Одержано на власні потреби	110
	120

ІІ. Використання прибутку

Найменування напрямів	Код рядка	На кінець звітного періоду
Платежі до бюджету	200	1211
Відрахування в резервний (страховий) фонд	210
Використано на:
збільшення статутного фонду	215
виробничий розвиток	220	595
соціальний розвиток	230	2069
заохочування	240	1367
дивіденди	245
вилучення виручки	250
поповнення оборотних коштів	255
інші цілі	260

Розділ 5

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ (40 ЗАВДАНЬ)

Задача 1. Дайте оцінку виконанню плану виробництва і реалізації (по вугільній шахті).

Таблиця 1

Показники	І варіант				ІІ варіант				ІІІ варіант
	за планом	фактично	%	за планом		фактично	%	за планом		фактично	%
1. Товарна продукція:
а) у порівняльних цінах, тис. грн.	60000	64800		32000		25600		120 000		123 400
б) у діючих цінах, тис. грн.		72000				40000				136 800
в) у натуральних одиницях, тис. т	600	630		400		300		1200		1140
2. Реалізація
а) у порівняльних цінах, тис. грн.	60000	57000		34000		25160		122 000		119 560
б) у натуральних одиницях, тис. т	600	540		425		310		1220		1171,2

Задача 2. Дайте оцінку динаміці обсягу виробництва на підприємстві за останні п’ять років.

133

Таблиця 2

Показники	1992	1993	1994	За минулий рік (1995)	За звітний рік (1996)
І варіант
Виробнича потужність, тис. т	2000	2000	1800	1600	1600
Видобуток руди, тис. т	1750	1700	1620	1520	1408
ІІ варіант
Виробнича потужність, тис. т	500	500	600	600	800
Виробництво продукції, тис. т	400	420	450	462	520
ІІІ варіант
Виробнича потужність, тис. пар взуття	800	800	900	900	600
Виробництво продукції, тис. пар взуття	640	560	585	540	450

Задача 3. Визначте ступінь виконання плану за асортиментом випущеної продукції. Назвіть можливі причини відхилення від плану.

Таблиця 3

(тис. грн.)

Вид продукції	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за планом	звіт	відхилення	за планом	звіт	відхилення	за планом	звіт	відхилення
«А»	200	250		1000	1100		100	200
«Б»	150	130		2500	2200		150	100
«В»	550	632		—	400		250	150
«Г»	300	200		500	200		—	120
«Д»	400	404		200	—		50	—
Разом	1600	1616		4200	3900		550	570

Задача 4. Визначте, чи виконаний план за сортністю продукції цехом за звітний місяць.

Таблиця 4

134

(кількість продукції, штук)

Сорт	Ціна, грн.	І варіант				ІІ варіант				ІІІ варіант
		за планом	фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення
І	20	800	1020		3000		2800		6000		8250
ІІ	18	150	60		2000		800		3600		2250
ІІІ	16	50	120		—		400		2400		4500
Разом		1000	1200		5000		4000		12000		15000

Примітка. Виробляється один вид продукції, вказані ціни можна використовувати для всіх варіантів.

Задача 5. Розрахуйте вплив факторів на обсяг виробництва товарної продукції за місяць. Як треба назвати ці фактори в залежності від конкретних обставин роботи?

Таблиця 5

Показники	І варіант				ІІ варіант				ІІІ варіант
	за планом	фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення
1. Товарна продукція, тис. грн.	480	450		160		185		110		120
2. Кількість виробів у натуральному вираженні, штук	12000	15000		800		740		1000		1200

Задача 6. Проаналізуйте ритмічність випуску продукції. Розрахуйте коефіцієнт ритмічності на підставі таких даних:

Таблиця 6

(тис. грн.)

Декада місяця	І варіант				ІІ варіант				ІІІ варіант
	за планом	фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення
І	250	240		200		100		1500		1600
ІІ	350	360		280		250		2100		1800
ІІІ	400	600		320		400		2400		2800
Разом	1000	1200		800		750		6000		6200

Задача 7. Проаналізуйте ритмічність роботи взуттєвої фабрики за січень на підставі таких даних:

Таблиця 7

(кількість пар взуття)

П’ятиденка 135	І варіант		ІІ варіант			ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом		фактично
І		—		3000			4000
ІІ		10000		6000			7000
ІІІ		11000		9000			9000
ІV		14000		8000			9000
V		20000		10000			10000
VI		10000		11000			11000
Разом	60000	65000	42000	46000	60000		50000

Задача 8. Проаналізуйте окремі види браку. Визначте розмір впливу браку на обсяг виробництва продукції.

Таблиця 8

(тис. грн.)

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за минулий рік	за звітний рік	за минулий рік	за звітний рік	за минулий рік	за звітний рік
1. Собівартість остаточно забракованих виробів і деталей	220	250	10	8	50	45

Закінчення табл. 8

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за минулий рік	за звітний рік	за минулий рік	за звітний рік	за минулий рік	за звітний рік
2. Затрати на виправлення браку	30	50	2	4	16	10
3. Утримання із заробітної плати винуватців браку	10	30	1	1	4	2
4. Вартість браку за ціною можливого використання	20	30	3	1	6	3
5. Планова виробнича собівартість за винятком загальнозаводських витрат	50000	60000	800	960	2200	2000
6. Обсяг товарної продукції	72000	75000	1000	1250	2500	2300

Задача 9. Дайте оцінку виконання плану за обсягом реалізації і визначте вплив основних факторів.

Таблиця 9

(у тис. грн.)

Показники 136	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Обсяг реалізації продукції	18500	16000	9600	7000	5600	4900
2. Товарна продукція	18000	18200	10000	8000	5000	5500
3. Залишки нереалізованої продукції
а) на початок року	1000	1400	800	600	800	900
б) на кінець року	500	3600	1200	1600	200	1500

Задача 10. Як виконано план поставок продукції? Зробити належні висновки.

Таблиця 10

(тис. грн.)

Продукція	І варіант				ІІ варіант				ІІІ варіант
	за планом	фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення	за планом		фактично	відхилення
А	200	180		50		80		500		450
Б	400	420		280		240		250		260
В	300	350		300		310		380		300
Г	100	70		170		160		70		130
Разом	1000	1020		800		790		1200		1140

Задача 11. Дайте оцінку динаміці обсягу реалізації, використовуючи різні вимірники. Проаналізуйте вплив кількості реалізованих виробів, цін і структурних зрушень на зміну виручки від реалізації.

Таблиця 11

Вид будівельних матеріалів	І варіант							ІІ варіант							ІІІ варіант
	за минулий рік			за звітний рік			за минулий рік				за звітний рік			за минулий рік				за звітний рік
	кількість, т	ціна за 1 т, грн.	кількість, т		ціна за 1 т, грн.	кількість, т			ціна за 1 т, грн.	кількість, т		ціна за 1 т, грн.	кількість, т			ціна за 1 т, грн.	кількість, т		ціна за 1 т, грн.
«А»	2000	50	2500		56	400			70	440		90	800			40	900		30
«Б»	100	280	120		300	600			30	560		35	1200			50	1400		60
«В»	400	660	180		500	1000			80	800		70	2000			230	700		250
Разом	2500		2800			2000				1800			4000				3000		

Задача 12. Підрахуйте резерви зростання обсягу реалізації на підставі таких даних:

Таблиця 12

137

(тис. грн.)

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Залишки готової продукції на складі:
на початок року	200	250	100	120	450	470
на кінець року	210	280	150	140	500	600
2. Товари відвантажені
на початок року
строк сплати яких не настав		400		300		1300
несплачені в строк		200		50		400
на кінець року
у т.ч.
строк сплати яких не настав		380		190		1200
не сплачені в строк		100		80		250
3. Резерв зростання товарної продукції		400		250		1800

Примітка. Залишки готової продукції і товарів відвантажених наведені в цінах реалізації.

Задача 13. Дайте оцінку виконання плану за обсягом реалізації і визначте, які фактори вплинули на нього. Чи є резерви зростання обсягу реалізації?

Таблиця 13

(тис. грн.)

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Залишки нереалізованої продукції на початок року:
готової продукції на складі	1600	1400	200	150	2500	2200
товари відвантажені, строк сплати яких не настав		700		200		800
товари відвантажені, не сплачені в строк		200		50		500
2. Товарна продукція	79400	80000	10000	11100	110 000	112 000
3. Залишки нереалізованої продукції на кінець року: 138
готової продукції на складі	1800	1900	180	150	2000	2500
товари відвантажені, строк сплати яких не настав		600		100		2000
товари відвантажені, не сплачені в строк		400		200		1000
4. Реалізація продукції за звітний рік	79200	79400	10020	11050	110 500	110 000

Задача 14. Вирахуйте вплив трудових факторів на виконання виробничої програми на підставі таких даних. Які резерви зростання обсягу виробництва можна вказати?

Таблиця 14

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за планом	за звітом	за планом		за звітом	за планом		за звітом
1. Обсяг товарної продукції за місяць, тис. грн.	528	571,9	195		196,8	403,2		412,5
2. Середньооблікова чисельність робітників, чол.	100	94	250		200	240		200
3. Відпрацьовано робітниками за місяць, людино-днів	2200	2021	4875		4000	5040		4400
4. Відпрацьовано робітниками за місяць, людино-годин	17600	16340	39000		32800	40320		33000

Задача 15. Розрахуйте величину факторів, що вплинули на середній виробіток робітника. Визначте резерви зростання продуктивності праці.

Таблиця 15

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за минулий рік	за звітний рік	за минулий рік	за звітний рік		за минулий рік	за звітний рік
1. Середньорічний виробіток одного робітника, грн.	17670	13904	8624	6926,4		8288	9900
2. Середня кількість днів, відпрацьованих 1 робітником за рік	228	220	224	222		224	220
3. Середня тривалість робочого дня (зміни), год	7,75	7,9	7,7	7,8		7,4	7,5
4. Середньогодинний виробіток 1 робітника, грн.	10	8	5	4		5	6

Задача 16. Вирахуйте вплив факторів на обсяг товарної продукції. Чи є резерви зростання обсягу продукції?

Таблиця 16

Показники 139	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Обсяг товарної продукції за рік, тис. грн.	9180	9190	30420	31145,4	2211,8	2388,7
2. Середньооблікова чисельність робітників, чол.	1020	1010	2500	2600	……	…….
3. Відпрацьовано за рік всіма робітниками, тисяч:
а) людино-днів	225	200	………	……..	115,2	122,5
б) людино-годин	……..	………	4680	4719	921,6	955,5

Задача 17. Визначити всі фактори, що впливали у звітному періоді на обсяг товарної продукції. Розрахувати їх величину на підставі таких даних і вказати, які резерви зростання виробництва мають тут місце.

Таблиця 17

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом		фактично	за планом		фактично
1. Товарна продукція, тис. грн.	1260,0	1600,0	2170		2050	1230		1100
2. Кількість верстатів, одиниць	315	320	350		410	205		220
3. Відпрацьовано верстато-годин, тисяч	420	400	700		820	410		250
4. Вироблено продукції в розрахунку на 1 верстат, тис. грн.	4,0	5,0	6,2		5,0	6,0		5,0
5. Вироблено за верстато-годину, грн.	3,0	4,0	3,1		2,5	3,0		4,4

Задача 18. Вирахуйте вплив факторів на обсяг товарної продукції з боку використання основних фондів. Вкажіть, чи є невикористані резерви виробництва.

Таблиця 18

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Товарна продукція, тис. грн.	84,0	101,4	784	874,8	811,8	901
2. Кількість верстатів, шт.	10	12	100	90	90	100
3. Відпрацьовано всіма верстатами, верстато-змін	4200	4056	39200	36450	45100	45050

Задача 19. Визначте вплив факторів на зміну обсягу товарної продукції. Вишукайте невикористані резерви виробництва.

Таблиця 19

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом		фактично	за планом		фактично
1. Товарна продукція, тис. грн. 140	3000	4000	5250		6000	6600		3600
2. Вартість основних промислово-виробничих фондів, тис. грн.	1200	2000	1500		2000	……..		……….
3. Виробнича площа, м^2	1500	1600	…….…..		………	……….		………..
4. Кількість верстатів, шт.	………	………	150		120	60		50
5. Відпрацьовано верстато-годин всіма верстатами	…..…..	…...….	…………		……….	120 000		90000

Задача 20. Розрахуйте вплив факторів на обсяг випуску продукції і визначте резерви виробництва на підставі таких даних:

Таблиця 20

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Випуск продукції, шт.	19000	25000	48000	40000	85000	91000
2. Залишок металу на початок року, т	1000	1200	2000	6000	3500	3000
3. Надійшло металу за рік, т	10000	11800	25000	26000	65000	71800
4. Використано металу за рік — усього, т	9500	11000	24000	28500	63750	73300
у т. ч. на виробництво продукції, т	9500	10000	24000	28000	63750	72800
на інші цілі	—	1000	—	500	—	500
5. Залишок металу на кінець року, т	1500	2000	3000	3500	4750	1500
6. Норма витрачання, кг/шт.	500	400	500	700	750	800

Задача 21. Визначте основні фактори, що вплинули на зміну обсягу товарної продукції. Розрахуйте їх вплив.

Таблиця 21

(тис. грн.)

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Товарна продукція	10000	9450	9000	10400	8800	9000
2. Основні матеріали	4000	3500	6000	6500	4400	4000

Задача 22. Проаналізуйте затрати матеріалів і зробіть розрахунок впливу факторів на обсяг продукції. Чи є резерви випуску продукції?

Таблиця 22

Показники 141	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Товарна продукція
а) у вартісному вираженні, тис.грн.	200,0	220,0	120,0	100,0	240,0	200,0
б) в натуральному обчисленні, шт.	1000	1100	2400	2000	12000	11000
2. Норма витрачання, кг/шт.	50	60	200	250	6,0	8,0

Задача 23. Підрахуйте загальні резерви можливого збільшення випуску продукції на підставі проміжних результатів розрахунків:

Таблиця 23

(тис. грн.)

Показники	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
1. Резерви збільшення випуску продукції з боку використання:
— трудових ресурсів	500	400	200
— засобів праці	1800	600	1300
— предметів праці	200	800	400
2. Додатковий випуск продукції за умов зменшення або повної ліквідації браку	50	40	20
3. Додатковий випуск продукції за умов підвищення якості (сортності) продукції до запланового рівня	20	10	5
Всього

Задача 24. Визначте виконання плану за собівартістю і розрахуйте вплив факторів.

Таблиця 24

Показники	Варіант
	І	ІІ	ІІІ
1. Затрати на 1 грн. товарної продукції, коп.:
за планом планового випуску	75	52	60
за планом фактично виробленої продукції	72	50	64
фактично в цінах, що діяли у звітному періоді	70	55	63
фактично в цінах плану	71	54	65

Задача 25. Дайте оцінку витрачанню матеріалів і розрахуйте вплив факторів на відхилення від плану.

142

Таблиця 25

Матеріал	Одиниця виміру	За планом		Фактично			Матеріал		Одиниця виміру		За планом			Фактично
		норми затрат на 1 виріб	сума, грн.		норми затрат на 1 виріб	сума, грн.					норми затрат на 1 виріб		сума, грн.	норми затрат на 1 виріб	сума, грн.
		І варіант										IІ варіант
Дошки	м^3	3	300		2	280	Дошки		м^3		2		200	4	280
Фанера	м^2	1,5	75		1,6	128	Фанера		м^2		20		400	25	450
Разом			375			408	Разом						600		730
											IIІ варіант
							Дошки		м^3		4		320	3	270
							Фанера		м^2		10		250	12	360
							Разом						570		630

Задача 26. Дайте оцінку затрат фонду оплати праці та визначте вплив основних факторів на зміну його величини порівняно з показниками плану.

Таблиця 26

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
1. Фонд оплати праці, тис. грн.	950	900	500	528	360	294
2. Чисельність працюючих, чол.	500	450	250	240	120	105

Задача 27. Проаналізуйте вплив усіх факторів на зміну суми фонду оплати праці у звітному році.

Таблиця 27

Показники	І варіант		ІІ варіант			ІІІ варіант
	у минулому році	у звітному році	у минулому році	у звітному році	у минулому році		у звітному році
1. Фонд оплати праці, тис. грн. 143	742,5	799,2	966	1058,4	385,0		359,7
2. Середньоспискова чисельність робітників, чол.	90	100	200	180	125		100
3. Середня кількість відпрацьованих днів 1 робітником за рік	220	222	230	224	220		218
4. Середня тривалість одного робочого дня, год	7,5	8,0	7,0	7,5	7,0		7,5
5. Середньочасова заробітна плата, грн.	5	4,5	3	3,5	2		2,2

Задача 28. Дайте оцінку виконанню кошторису затрат на обслуговування виробництва та управління і визначте резерви економії на підставі таких даних:

Таблиця 28

(тис. грн.)

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за кошторисом	фактично	за кошторисом		фактично	за кошторисом		фактично
1. Загальновиробничі затрати	220	250	200		190	200		180
у т.ч. непродуктивні затрати	—	40	—		10	—		5
2. Затрати на утримання й експлуатацію устаткування	300	320	300		280	300		340
у т.ч. поточний ремонт	100	130	100		110	100		120
амортизація	50	55	40		42	60		55
3. Товарна продукція	2000	2200	2000		1800	2000		2100

Задача 29. Проаналізуйте виконання кошторису за транспортними затратами. Визначте вплив факторів і резерви економії.

Таблиця 29

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за кошторисом	фактично	за кошторисом		фактично	за кошторисом		фактично
1. Транспортні затрати, тис. грн.	40,0	54,0	14,4		27,0	67,5		56
2. Кількість перевезених вантажів	2000	1500	900		1000	1800		1400
3. Середня дальність перевезень, км	100	150	80		90	250		200
4. Середній транспортний тариф, грн. за т/км	0,2	0,24	0,2		0,3	0,15		0,2
5. Вантажообіг, т/км	200,0	……	72,0		……..	450,0		……..

Задача 30. Визначте, які фактори вплинули на величину прибутку на підставі таких даних:

Таблиця 30

(млн грн.)

Показники 144	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	за планом	звіт	за планом		звіт	за планом		звіт
1. Балансовий прибуток	20	12	40		42	2,0		1,7
у т.ч. прибуток від реалізації товарної продукції	20	15	30		35	2,0		1,8
2. Обсяг реалізації продукції	200	180	100		120	40		30

Задача 31. За приведеними даними дайте оцінку виконанню плану за прибутком. Які фактори вплинули на прибуток і чи є резерви зростання прибутку?

Таблиця 31

(млн грн.)

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	план	звіт	план	звіт	план	звіт
1. Обсяг реалізації товарної продукції	100	90	80	100	90	99
2. Балансовий прибуток	20	14	…….	……..	………	………
у т. ч.
прибуток від реалізації товарної продукції	20	15	10	9	20	22
від іншої реалізації				+1	–2	–4
інші прибутки і збитки	……	……..		–2		+1

Примітка. Зміни цін в звітному періоді не було.

Задача 32. Розрахуйте вплив факторів на прибуток від реалізації (на підприємстві один вид продукції).

Таблиця 32

Показники	І варіант		ІІ варіант		ІІІ варіант
	план	звіт	план	звіт	план	звіт
1. Реалізовано продукції, т	1200	1000	100	120	200	300
2. Собівартість 1 т, грн.	500	600	700	750	120	150
3. Ціна за 1 т, грн.	600	800	900	850	200	180
4. Прибуток за 1 т, грн.
5. Прибуток від реалізації товарної продукції, грн.

Задача 33. За приведеними даними проаналізуйте прибуток підприємства і вкажіть фактори, які змінили прибуток. Чи є резерви збільшення прибутку від реалізації?

Примітка. Виробляється і реалізується один вид продукції.

Таблиця 33

145

Показники	І варіант				ІІ варіант				ІІІ варіант
	у минулому місяці	у звітному місяці	відхи­лення	у минулому місяці		у звітному місяці	відхи­лення	у минулому місяці		у звітному місяці	відхи­лення
1. Реалізація продукції
— в тис. грн.	400,0	300,0	–100	800,0		900,0		3600,0		4400,0
— в тоннах	800	500	–300	40,000		60,000		18000		20000
2. Ціна за 1 т, грн.	……	……..		20		15		……..		…….
3. Собівартість 1 т реалізованої продукції, грн.	450	500	+50	18		14		200		220
4. Одержаний прибуток з 1 т продукції, грн.	50	100	+100	…….		……..		……..		……..
5. Прибуток від реалізації товарної продукції, тис. грн	…….	………		…….		……..		………		………
6. Інші прибутки і збитки, тис. грн.	……..	………		…….		……..		-		–100
7. Балансовий прибуток, тис. грн.	45,0	40,0	–5,0	100,0		70,0		……..		……..

Задача 34. За даними, взятими із ф.2 річного звіту підприємства, проаналізуйте прибуток від реалізації та рівень рентабельності.

Таблиця 34

(тис. грн.)

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	прибутки	збитки	прибутки		збитки	прибутки		збитки
1. Виручка від реалізації продукції	3431		2700			1875		
2. Податок на додану вартість		436			400			300
3. Акцизний збір		208			—			—
4. Затрати на виробництво реалізованої продукції		2180			2000			1500
5. Результат від реалізації	607		300			75
6. Рівень рентабельності продукції, %	……		……..			……..		
Примітка. Рентабельність продукції в минулому році 146	33,1		12,0			10,0

Задача 35. Підрахуйте резерви збільшення прибутку на підставі таких даних:

Таблиця 35

(млн грн.)

Показники	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
1. Резерви зростання обсягу реалізації продукції	84	200	270
2. Резерви зростання обсягу товарної продукції	70	180	200
3. Резерви зниження собівартості продукції	10	20	15
4. Інші збитки	5	3	25
5. Інші прибутки	10	4	40
6. Дебіторська заборгованість	8	15	180
7. Рентабельність продукції, %	20	25	35

Задача 36. Розрахуйте величину власних обігових коштів на підставі таких даних бухгалтерського балансу. Чи достатньо цих сум для роботи підприємства?

Таблиця 36

(тис. грн.)

Показники	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
1. Підсумок розділу І Активу балансу	200	1780	4500
із них основні засоби по залишковій вартості	180	1430	4300
2. Підсумок розділу ІІ Активу балансу “Запаси і затрати”	70	540	870
3. Підсумок розділу І Пасиву балансу “Джерела власних коштів”	250	1500	5030
4. Підсумок розділу ІІ Пасиву балансу “Довгострокові пасиви”	10	60	70
5. Підсумок розділу ІІІ Пасиву балансу “Розрахунки та інші пасиви”	195	580	1940
Довідка. Норматив обігових коштів	50	490	1200

Задача 37. Дайте загальну оцінку стану дебіторсько-кредиторської заборгованості підприємства.

Таблиця 37

147

(тис. грн.)

Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	на початок року	на кінець року	відхилення	на початок року	на кінець року	відхилення	на початок року	на кінець року		відхилення
1. Товари відвантажені:
— строк сплати яких не настав	250	295		1120	2910		300	420
— не сплачені в строк	405	610		3250	3780		85	90
2. Розрахунки з дебіторами:
— за товари, роботи й послуги, строк сплати яких не настав	163	185		700	860		170	180
— за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк	197	287		2000	1900		20	—
— по векселях одержаних	85	93		280	850		70	113
— з іншими дебіторами	170	410		3150	3900		55	97
3. Довгострокові пасиви	90	70		190	190		200	150
з них довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк	20	—		—	—		50	—
Закінчення табл. 37
Показники	І варіант			ІІ варіант			ІІІ варіант
	на початок року	на кінець року	відхилення	на початок року	на кінець року	відхилення	на початок року		на кінець року		відхилення
4. Короткострокові кредити і позикові кошти:	815	750		6000	4000		800		500
з них короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк	163	225		4000	2500		200		80
5. Розрахунки з кредиторами:
— за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав	157	125		3270	4280		100		270
— за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк	918	702		1000	1250		190		800
— з бюджетом	72	317		200	1810		15		115
— по оплаті праці 148	300	416		1720	3270		195		265
6. Інші короткострокові пасиви	128	400		120	200		300		200
7. Всього по розділах ІІ — ІІІ Активу	4033	4947		17900	25000		2400		2700
Разом дебіторська заборгованість	1270	1880	+610	10500	14200		700		900
з неї суми, не сплачені в строк	602	897	+295	5250	5680		105		90
% до всієї суми	47,4	47,7	+0,3	50	40		15		10
Разом кредиторська заборгованість	2480	2780	+300	12500	15000		1800		2300
з неї суми, не сплачені в строк	1101	927	–174	5000	6750		540		1150
% до всієї суми	44,4	33,3	–11,1	40	45		30		50
сальдо дебіторської заборгованості	—	—	—	—	—		—		—
сальдо кредиторської заборгованості	1210	900	–310	—

Довідка. Інфляція у звітному періоді становила 20% (для всіх варіантів).

Задача 38. За даними Активу балансу розрахуйте основні показники, які характеризують стан і структуру коштів підприємства. До якої галузі народного господарства може належати це підприємство?

Таблиця 38

(тис. грн.)

Показники	І варіант		ІІ варіант			Ш варіант
	на кінець року	%	на кінець року	%	на кінець року		%
І. Основні засоби та інші позаоборотні активи	3260		2000		2800
із них основні засоби
— залишкова вартість	1044		1200		600
— знос	1956		600		1800
ІІ. Запаси і затрати	100		1500		5200
з них готова продукція	20		200		—
товари за купівельною вартістю	—		20		4800
ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи	240		500		2000
з них грошові кошти	18		50		200
Разом	3600	100	4000	100	10000		100

Задача 39. За даними балансу дайте оцінку стану і структури джерел коштів підприємства. Розрахуйте необхідні коефіцієнти.

149

Таблиця 39

(тис. грн.)

Показники	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
1. Джерела власних та прирівняних до них коштів (розділ І Пасиву балансу)	4860	3800	3900
2. Довгострокові пасиви (розділ ІІ Пасиву балансу)	500	100	300
3. Розрахунки та інші пасиви (розділ ІІІ Пасиву балансу)	2640	5600	8800
4. Основні засоби та інші позаоборотні активи (розділ І Активу балансу)	3260	2500	2800

Задача 40. За наведеними даними розрахуйте оборотність оборотних коштів. Дайте оцінку показників оборотності у звітному році проти попереднього року. Чи має місце вивільнення оборотних коштів з обороту внаслідок прискорення їх оборотності?

Таблиця 40

(тис. грн.)

Показники	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
1. Фактичний обсяг реалізації (без ПДВ) у звітному році	200	8400	12000
2. Затрати на виробництво реалізованої продукції	120	2700	1300
3. Середньорічні залишки оборотних коштів у звітному році	120	2700	1300
4. Тривалість одного обороту оборотних коштів у попередньому році, днів	220	200	—
5. Кількість оборотів оборотних коштів у попередньому році	—	—	6,0

Розділ 6

Ділова гра

на тему:

“Аналіз виконання

плану виробництва

і якості продукції”

Якість продукції є одним з основних показників виробни- чої діяльності підприємства. Незважаючи на численні харак- теристики і властивості, навіть у відносно простих видів продукції часто вдається визначити рівень якості за допомогою якого-небудь одного показника. Таким узагальнюючим показником можуть бути сортність, марочність, калорійність, жирність, довговічність тощо.

При аналізі визначається зміна не тільки якості окремих видів продукції, але й середній її рівень у цілому по підприємству. Беручи до уваги, що ціни часто тісно взаємозв’язані з рівнем якості продукції, їх зміну можна використовувати для виявлення економічних наслідків коливання якості продукції. При цьому підвищення середніх цін за інших однакових умов розглядають як наслідок підвищення якості продукції і навпаки. Оскільки ж ціни, у свою чергу, зумовлюють зміну обсягу виробництва у вартісному визначенні, то звичайно кажуть, що існує прямо пропорційний зв’язок між обсягом випуску продукції та її якістю. Але таке уявлення занадто спрощує реальні господарські процеси та економічні наслідки.

Між показниками обсягу випуску продукції, асортиментом, структурою і якістю існують складні й суперечливі взаємо­зв’язки. Може виникнути така ситуація, коли підвищення якос- ті викликає певний спад загального обсягу виробництва і, навпаки, зниження якості дозволяє помітно збільшувати обсяг виробництва.

Обсяг виробництва продукції залежить від непередбачених у плані асортиментно-структурних зрушень у випуску. Але ці зрушення можуть бути формою виявлення динаміки середнього рівня якості продукції на підприємстві.