Тема 3. Оборотні кошти підприємства

1. Нормування оборотних коштів

До оборотних коштів, що нормуються відносяться оборотні кошти, що знаходяться в

• виробничих запасах;

• незавершеному виробництві;

• витратах майбутніх періодів;

• запасах готової продукції на складі.

А) Нормування оборотних коштів у виробничих запасах

Виробничі запаси поділяються на поточні, підготовчі і страхових.

Поточним запасом називається частина виробничого запасу, призначена для забезпечення нормального ходу виробничого процесу в зв'язку з неспівпаданням термінів надходження матеріальних ресурсів на склади підприємства-споживача від постачальників з ритмом їх виробничого споживання. Планову величину поточного запасу рекомендується встановлювати на основі визначення планового інтервалу постачання, тобто тривалість часу між двома черговим постачанням, і величини середньодобової витрати даного вигляду матеріальних ресурсів:

Максимальний поточний запас:

Зпот.мак. = Вс х Т;

Середній поточний запас:

Зпот.ср. = Вс Т/2,

де Зпот.(мак) і Зпот.(ср.) - величина максимального і середнього поточного запасу відповідно; Вс середньодобова витрата; Вс = ПР/Дк; ПР загальна потреба в матеріальних ресурсах; Дк - число календарних днів в періоді, що планується; Т- інтервал постачання (дн.);

При надходженні матеріалу від декількох постачальників інтервал постачання визначається як середня арифметична зважена величина інтервалів постачання (t) матеріалу від різних постачальників:

∑ t * n

Т = ------- ,

∑ n

t - інтервали постачання в днях; n - розміри поступаючих партій відповідно інтервалам постачання t в натуральних одиницях вимірювання.

Потреба в підготовчому запасі матеріалів виникає при необхідності здійснення підготовчих операцій (сушка, очищення, рихтовка, раскрой, комплектування і т.д.) для підготовки матеріалів, що поступили від постачальників і передачі їх у виробництво. Величина підготовчого запасу в натуральному вираженні визначається твором середньодобової витрати матеріалу на норму цього запасу в днях.

Страховим запасом називається частина виробничого запасу, призначена для забезпечення виробництва матеріальними ресурсами у разі витрати всіх видів запасів. Величина страхового запасу визначається з урахуванням конкретних виробничих умов на кожний вигляд матеріальних ресурсів на основі наступної формули:

Зс = Вс х Нд,

Нд = T1 + T2 + T3 + T4,

де Зс - величина страхового запасу; Вс - середньодобова витрата; Нд - норма страхового запасу в днях; T1 час, необхідний для оформлення необхідних документів на постачання партії матеріалу; T2 - час, необхідний для відвантаження даного матеріалу постачальником; T3 - час знаходження матеріалу в дорозі; T4 час приймання матеріалу на складі підприємства-споживача.

Загальна величина виробничого запасу рівна сумі поточного, підготовчого і страхового запасів.

б) Нормування оборотних коштів в незавершеному виробництві

Найбільш простий метод, той, що застосовується в серійному виробництві передбачає розрахунок НЗВ загалом по виробу з подальшим підсумовуванням отриманих результатів по всіх видах продукції, що випускається підприємством:

НЗВj = Адj х Сj х Тц.j х kн.з.j

Ад.j - середньоденний випуск j-тої продукції у плановому періоду;

Сj - виробнича собівартість j-го виробу;

kн.з.j - коефіцієнт наростання витрат.

При рівномірному наростання витрат:

Смj + 0,5 Сп.з.j

kн.з.j = ------------------- = 0,5 ( 1 + Умj ) = Умj + 05 Уп.з.j

Сj

де Смj - вартість основних матеріалів, що затрачуються на початку виробничого циклу (первинні матеріальні витрати);

Сп.з.j величина подальших витрат в собівартості одиниці j-ой продукції;

Сj - виробнича собівартість готового виробу;

Умj - питома вага первинних матеріальних витрат в собівартості j-го виробу;

Уп.з.j питома вага подальших витрат в собівартості одиниці j-ой продукції.

У разі нерівномірного наростання витрат для визначення даного коефіцієнта тривалості виробничого циклу виготовлення виробу потрібно розбити на інтервали часу (дні, тижні, місяці), протягом яких витрати наростають рівномірно, і розрахунок вести подальшій формулі: (середньозважений):

Сзіj х tij

kн.з.j = Уmj х -----------------,

Тц.j х Сj

де m - кількість інтервалів часу, на які розділений цикл виготовлення j-го виробу; Сзіj - витрати на виготовлення j-го виробу в і-му інтервалі часу; tij - час від середини і-го інтервалу часу до кінця виробничого циклу виготовлення j-го виробу.

в) Нормування оборотних коштів у витратах майбутніх періодів

Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів (ВМПн) розраховується на основі суми залишків витрат майбутніх періодів на початок планового року (ВМПо), суми витрат майбутніх періодів, що планується протягом року (ВМПв) і величини цих витрат, що погашається в плановому році (ВМПп):

ВМПн = ВМПо + ВМПв - ВМПп

г) Нормування оборотних коштів в запасах готової продукції на складі

Нормативна величина оборотних коштів в запасах готової продукції на складі розраховується як сума творів вартості одноденного випуску j-тої продукції на норму її запасу на складі в днях:

ГПс = ∑ Вд.j * Тс.j,

де Вд.j - повна собівартість середньоденного випуску j-тої продукції у плановому періоду; Тс.j - норма складського запасу j-тої продукції, тобто нормативний час знаходження продукції на складі, необхідний для підготовки до її відвантаження (час комплектування, накопичення виробів до певних партій, упаковки, очікування встановлених термінів відвантаження).

2. Показники використання оборотних коштів підприємства

а) Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (Коб):

Коб = РП / ОКс,

де РП обсяг реалізованої продукції за певний період; ОКс середній залишок оборотних коштів за відповідний період.

б) Коефіцієнт завантаження оборотних коштів (Кз):

Кз = ОКс / Коб

в) Середня тривалість одного обороту (Те):

Те = 365 / Коб