НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

Т.Ю. Раева

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Учебное пособие

Нижний Новгород

2004

Раева Т.Ю.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Н.Новгород: НИМБ, 2004. – 108 с.

Учебное пособие по курсу «Налоги и налогообложение» предназначено для студентов, обучающихся по всем специальностям и на всех формах обучения.

Пособие включает рабочую программу курса, краткий курс лекций, контроль знаний, глоссарий, список литературы.

Утверждено на заседании кафедры экономики и финансов 03.09.2004. Заведующий кафедрой заслуженный экономист РФ, д-р экон. наук, про-

фессор В.А. Кожин

Рецензент: Малышева О.В., советник Налоговой службы РФ III ранга

©Раева Т.Ю., 2004

©Нижегородский институт менеджмента и бизнеса, 2004

2

Содержание

1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА	4
1.1. Пояснительная записка	4
1.2. Тематический план	5
1.3. Содержание дисциплины (основные дидактические единицы)	5

2. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ		8
Введение		8
Тема 1. Сущность и функции налогов		8
Тема 2. Налоговая система Российской Федерации		21
Тема 3. Косвенные налоги		28
Тема 4. Прямые налоги с юридических лиц. Специальные налоговые режимы		33
Тема 5. Единый социальный налог		57
Тема 6.	Прочие налоги с юридических лиц	63
Тема 7.	Налоги с физических лиц	74
Тема 8.	Права и обязанности субъектов налогов отношений	85
Тема 9.	Основные виды налоговых правонарушений и ответственность
за их совершение		87

3. КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ	98
3.1. Вопросы для подготовки к итоговой аттестации	98
3.2. Задания для самостоятельной работы	99

4.ГЛОССАРИЙ ………………………………………………………………………………102

5.ЛИТЕРАТУРА ……………………………………………………………………………..105

3

1.Рабочая программа

1.1.Пояснительная записка

Курс «Налоги и налогообложение» является одной из основных базовых дисциплин.

Он непосредственно связан с изучением таких курсов, как «Экономика предприятия», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Экономическая теория»

идругих.

Входе изучения дисциплины студенты должны: а) знать:

− сущность налогов и общие принципы налогообложения;

− методы определения налогооблагаемой базы и способы расчета нало-

гов;

−систему сбора, обработки и подготовки информации;

−проблемы, решаемые бухгалтерами-аналитиками в процессе реформирования налоговой информации, полезной для принятия управленческих решений.

б) уметь:

−рассчитывать основные налоги, уплачиваемые предприятиями и организациями;

−использовать систему знаний о принципах и методах налогообложения для оптимизации налогообложения предпринимательской деятельности.

в) иметь представление:

−об основах налогового законодательства;

−о мере ответственности за его нарушение;

−об основных формах налоговой отчетности и ее взаимосвязи с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Учебная программа предусматривает изучение предмета всеми доступными формами обучения. Лекции определяют основные направления изучаемого курса. Практические занятия могут проводиться как в учебных аудиториях, так и с выходом в организации. Цель проведения семинарских и практических занятий заключается в закреплении полученных теоретических знаний на лекциях и в процессе самостоятельного изучения студентами специальной литературы. Основной формой проведения семинарских и практических занятий является обсуждение наиболее проблемных и сложных вопросов по отдельным темам, а также решение задач по расчету налогов и их учету в аудиторных условиях.

4

Таблица 1.1.1

1.2. Тематический план

	Тру-	Очная форма				Заочная форма
Наименование раздела, темы	доем-		обучения				обучения
	кость	лек-	практ.		СРС	лек-	практ.		СРС
		ции	занят.			ции	занят.
Тема 1. Сущность и функции на-	4	1	1		2	1	-		3
логов
Тема 2. Налоговая система Рос-	4	1	1		2	1	-		3
сийской Федерации
Тема 3. Косвенные налоги	16	4	4		8	1	-		15
Тема 4. Прямые налоги с юри-	30
дических лиц. Специальные на-		6	7		15	2	-		28
логовые режимы
Тема 5. Единый социальный на-	6	2	1		3	1	-		5
лог
Тема 6. Прочие налоги с юри-	8	2	2		4	1	-		7
дических лиц
Тема 7. Налоги с физических лиц	8	2	2		4	1	-		7
Тема 8. Права и обязанности	8	2	2		4	1	-		7
субъектов налоговых отношений
Тема 9. Налоговые правонару-	6	2	1		3	1	-		5
шения
ИТОГО	90	22	21		45	10	-		80
Форма контроля знаний			зачет				экзамен

1.3. Содержание дисциплины (основные дидактические единицы)

Тема 1. Сущность и функции налогов

Цели и задачи изучения дисциплины. Связь данного курса с другими дисциплинами учебного плана.

Определение налога, пошлины, сбора согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Материальные, экономические и правовые признаки налога. Элементы налога: плательщик (субъект), объект, ставка, налоговый период, сроки уплаты, источник, налоговая база. Способы исчисления и уплаты налога. Факультативные элементы налога.

Основные принципы налогообложения: экономические, юридические, организационные.

Основные признаки классификации налогов: по субъектам уплаты, по форме взимания, по методу обложения, по объекту обложения, в зависимости от назначения, по полноте прав использования.

Налоги в мировой цивилизации.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

Государство как субъект налоговых отношений. Налоговое право как форма налоговой деятельности государства. Методы налоговой деятельности государства. Уровни нормативного регулирования налогообложения в Российской Федерации. Установление налогов по законодательству Российской Федерации. Характеристика основных налогов и сборов Российской Федерации.

5

Тема 3. Косвенные налоги

Нормативная база по налогу на добавленную стоимость. Порядок постановки на учет в качестве плательщика и освобождения от обязанностей плательщика НДС. Порядок применения льгот по НДС. Определение места реализации и порядок определения налоговой базы, даты реализации. Налоговый период, ставки, отчетность и сроки уплаты налога. Порядок применения налоговых вычетов и включения сумм НДС в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Порядок ведения документации по учету расчетов по НДС.

Нормативное регулирование акцизов. Плательщики акцизов. Подакцизные товары и подакцизное сырье. Операции, подлежащие налогообложению и освобождаемые от него. Особенности определения налоговой базы. Налоговый период, ставки, отчетность и сроки уплаты акцизов. Порядок исчисления акциза и определение даты реализации. Налоговые режимы. Налоговые вычеты и порядок их применения. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Таможенные пошлины и сборы, их нормативное регулирование, порядок установления и расчета.

Тема 4. Прямые налоги с юридических лиц. Специальные налоговые режимы

Налог на прибыль (доход) юридических лиц и его нормативное регулирование. Понятие дохода и прибыли. Нормативное регулирование налога на прибыль. Плательщики налога на прибыль. Определение налогооблагаемого оборота. Ставки налога на прибыль. Порядок применения налоговых льгот. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль. Формы отчетности по налогу на прибыль.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Особенности налогообложения предприятий малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения, ее нормативное регулирование и порядок перехода на нее. Особенности учета и отчетности при использовании упрощенной системы налогообложения.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Понятие базовой доходности, виды расчетных коэффициентов и формулы расчета единого налога на вмененный доход. Регулирующие акты.

Тема 5. Единый социальный налог

Нормативное регулирование единого социального налога. Плательщики налога. Объект налогообложения и определение налоговой базы. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы. Налоговый период и ставки налога. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Порядок и сроки уплаты налога. Отчетность по единому социальному налогу. Особенности налогообложения налогоплательщиков, не являющихся работодателями.

6

Тема 6. Прочие налоги с юридических лиц

Налог с владельцев транспортных средств. Его плательщики. Льготы по налогу. Порядок и сроки уплаты.

Налог на имущество предприятий и его нормативное регулирование. Объект налогообложения. Определение среднегодовой стоимости имущества и ставка налога. Порядок расчета и уплаты налога. Льготы по налогу на имущество.

Нормативное регулирование и порядок установления местных налогов и сборов.

Тема 7. Налоги с физических лиц

Нормативное регулирование налогов с физических лиц.

Налог на доходы физических лиц. Состав доходов для целей налогообложения. Объект налогообложения и определение налоговой базы. Доходы, не подлежащие налогообложению. Виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговые ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты. Особенности уплаты налога по отдельным видам доходов и определенными категориями граждан. Порядок декларирования доходов. Проблемы двойного налогообложения.

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

Налог на имущество, получаемое в порядке наследования и дарения. Порядок предоставления льгот, их расчет и уплата.

Налог с владельцев транспортных средств. Льготы по налогу. Порядок расчета и сроки уплаты.

Прочие налоги и сборы с физических лиц.

Тема 8. Права и обязанности субъектов налоговых отношений

Налоговые органы Российской Федерации. Их состав и структура. Принципы организации деятельности налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов.

Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налоговых агентов.

Формы и методы налогового контроля. Налоговые проверки и их виды: камеральные и выездные. Цели, методы и правила проведения камеральных налоговых проверок. Цели, методы и правила проведения выездных налоговых проверок.

Тема 9. Налоговые правонарушения

Основные виды налоговых правонарушений: неуплата или неполная уплата налога; несоблюдение сроков представления налоговых деклараций; неправильное ведение бухгалтерского учета; правонарушения, препятствующие осуществлению налоговым органом контрольных функций.

Основные виды санкций за совершение налоговых правонарушений и принципы их применения. Обстоятельства, смягчающие, отягощающие и исключающие ответственность.

Срок давности привлечения к ответственности и исковая давность.

7