33. Учет ремонта основных средств

Ремонты бывают:

1) плановые; 2) внеплановые; 3) капитальные; 4) средние; 5) текущие; 6) выполненные собственными силами; 7) выполненные силами подрядчика

Все затраты по текущему ремонту включаются в себестоимость выпуска продукции товаров, работ и услуг. Для планирования затрат на ремонты организации могут разрабатывать нормативы затрат на ремонт в % от первоначальной стоимости ОС по каждой классификационной группе сроком на 5 лет. Исчисленные по этим нормативам затраты могут быть зарезервированы, а при их не использовании в отчетном году переходят на следующий год. Если нормативы затрат на ремонт в организации не разрабатываются, то допускается создавать резерв средств на ремонт. Сумма резерва исчисляется исчисляется ежемесячно и определяется делением общей величины плановых затрат на ремонт, предусмотренных в текущем году, на 12. При создании резерва средств на ремонт делается запись:

Д К

20,23,25,26 96

Бухгалтерские записи по учету расходов на текущий ремонт

1. Если ремонт выполняется ремонтной мастерской (23 счет). В этом случае все затраты на ремонт собираются и отражаются в учете записью: Д К

23 10,70,68,69,76 (отдельные работы выполнены сторонними организациями)

По завершению ремонта затраты списываются:

а) если в организации создавался резервный фонд на ремонт ОС в учете записи: Д К

96 23

б) если ремонтный фонд не создается. В этом случае все затраты по ремонту ОС отражается записью: Д К

20,25,26 23

2. Если ремонты выполняются силами ремонтных бригад цехов основного производства. Все расходы, связанные с ремонтом, списываются на затраты. Д К

20,25,26 10,70,68,69,76

3. Если ремонт выполняется силами сторонних организаций. В этом случае заключаются договора, в которых оговариваются объемы работ, сроки начала и завершения ремонта, стоимость, порядок оплаты и другие условия. По мере выполнения подрядных работ организаций предоставляются счета за объемы выполненных работ. По мере принятия счетов к оплате в учете отражаются записи: Д К

20,23,25,26 60 ( без НДС)

На сумму НДС Д К

18 60

По мере перечисления средств подрядчиком делается запись Д К

60 51 (с НДС)

Производится зачет уплаченного НДС Д К

68 18

В процессе проведения ремонтных работ приходуются различные запасные части, которые ставятся на учет и оцениваются по цене возможного использования на предприятии или по цене реализации Д К

10/6 20,23,25,26

Затраты на реконструкцию, модернизацию объектов ОС

Эти расходы учитываются в порядке учета затрат на капитальные вложения и отражаются в учете записью

Д К

08 23 (если расходы на реконструкцию, модернизацию понесены вспомогательным производством)

Д К

08 60 (если работы выполнены подрядной организацией)

На сумму НДС Д К

18 60

По мере завершения работ составляется акт приемки и на общую сумму затрат увеличивается первоначальная стоимость объектов ОС.

Д К

01 08 - на сумму затрат по модернизации и реконструкции

По результатам проведенных работ составляется акт приемки выполненных работ, что находит отражение в инвентарной карточке учета ОС.

34. Для цели реализации списания поверхности и износа, передачи и других случаев выбытия ОС руководством создается комиссия, которая устанавливает необходимость списания или реализации, приходует документы от списания и оформляет документацию по выбытию ОС:

1) при внутренней перемещении, сдачи в аренду, безвозмездной передачи составляется акт накладная (при реализации), акт приемки передачи ОС ( формы ОС-1);

2) При списании по ветхости, износу – акт ликвидации (форма ОС-4);

3) при ликвидации автотранспортных средств – акт о ликвидации (форма ОС-4а).

Проводки по выбытию ОС

1) При списании, выбытии ОС на первонач. стоимость составляется запись

Д К

01/выбытие 01/экспл.

2) на сумму амортизации начислены за весь период экспл. выбывающего объекта ОС

Д К

02 01/выб

3) На остаточную стоимость выбывающих объектов ОС поверхности износу при реализации:

а) Д К

91/2 01/выб

б) списание ОС при недостаче Д К

01/выб,02 01/выб,01/эксп

в) при безвозмездное передаче ОС, при списании объектов в случае стихийных бедствий, аварий Д К

92/2 01/выб

4) В результате списания реализации ОС сформирован финансовый результат

Прибыль Д К

91/9 99

Убыток Д К

99 91/9

Недостача ОС при инвентаризации

1) списание первоначальной стоимости объекта Д К

01/выб. 01/эксп

2) Отнесение остаточной стоимости недостающего объекта на счет недостач

Д К

94 01

3) Начислен НДС Д К

94 68

а) в случае списания недостачи, когда виновное лицо не установлено либо суд отказал во взыскании Д К

92/2 94

б) в случае отнесения недостачи на виновное лицо

Д К

73/2 94

Д К

73/2 98/4

4) Погашение задолженности недостачи виновным лицом

Д К

50,51,70 73/2

5) по мере погашения недостачи

Д К

98/4 92/1

6) Начислен НДС с суммой превышения рыночной стоимости

Д К

92/3 68

35. Ос подлежат переоценке по решению правительства; в результате переоценки стоимость ОС изменяется и доводится до стоимости воспроизводства на дату переоценки.

3 способа переоценки:

1) индексный – при нем Минстат разрабатывает коэффициенты пересчета ОС, которые зависят от даты приобретения и даты последней переоценки.

Восстановительная стоимость = Первоначальная стоимость * коэффициент пересчета

2) прямого счета – осуществляется на основании документально утвержденных рыночных цен на переоцениваемые объекты.

3) метод валютной стоимости – используется при переоценке импортных ОС, т.е. переоценка осуществляется на дату переоценки исходя из курса НБРБ и валютной стоимости объекта.

Переоценка ОС:

а) дооценка

Д К

01 83

б) уценка

Д К

83 01

Дооценка начисленной амортизации в случае увеличения стоимости ОС

Д К

83 02

При уценке ОС на сумму начисленной амортизации в целях ее уменьшения

Д К

02 83