Voprosy_GEK_FIK_Otvety

31

*аккумуляция денежных фондов в рез-те реал-ии продукции; *привлечение спец. целевых ср-в.

3. Исп-з-ние капитала, доходов и ден. фондов с целью обеспечения развития пред-тия: *оптимизация вложений; *беспечение налоговых и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

*вложение средств в наиболее ликвидные активы.

32

29. Принципы орг-ции финансов. Финансовый механизм орг-ции

(предприятия)

Принципы орг-ции фин-сов пред-тий должны обесп-вать принятие эффект. стратегич. и тактич. фин. решений. На их основе разраб-ся фин. пол-ка пред-тия, т.е. форм-вание СК и ЗК, вложений в активы, способов ↑ имущ-ва и Vов продаж, форм-вание и исп-з-ние прибыли, опт-ции ден. потоков. Реал-ция фин. пол-ки в ее конкретн. механизме функцвания фин-сов должна базироваться на определен. при-пах, адекватных рыночн. эко-ке.

Принципы современ. орг-ции фин-сов пред-тий являться след.:

1.пр. плановости, кот. обеспечивает соот-вие Vа продаж и издержек, инв-ций потребностям рынка, учета конъюнктуры, платежесп. спроса, т.е. возможности осущ-ния нормальн. расчетов; принцип наибол. полно реал-ся при внедрении современн. методов внутрифирменн. фин. план-вания и контроля;

2.фин. соотношение сроков – обеспечивает min разрыв во времени м/д получением и исп-ванием сре-тв, что особенно важно в усл-ях инфляции и изменения курсов валют; при этом под исп-ванием сре-тв здесь понимается и возм-сть их сохранения от обесценения при размещении в легкореал. Аы (цен. бумаги, депозиты и т.п.);

3.гибкость (маневрирование) – обесп-ет возмо-ть маневра в случ. недостижения планов. объемов продаж, превышения планов. затрат по текущ. и инвестиц. деят-ти;

4.min-ция фин. издержек – фин-вание любых инв-ций и др. затрат должно обеспеч.

самым «дешевым» способом; 5.рациональность – вложение капитала в инв-ции д.и. более высок. эффек-ть по

сравнению с достигнут. ее уровнем и обеспечить min риски;

6.фин. устойч-ть – обеспечение фин. незав-сти, т.е. соблюдение критич. точки уд. веса СК в общей его величине (0,5) и платеж-сти пред-тия, т.е. его способ-ти к погашению КО.

Фин. механизм пред-тия — это система упр-ния фин. отношениями пред-тия ч-з фин. рычаги с помощ. фин. методов.

Элементами фин механизма явл.:

*Фин. отношения - это такие объекты фин. упр-ния, как инвест-ние, кредит-ние, налогжение, страх-ние и т. д.

*Фин. рычаги - набор фин. показ-лей, ч-з кот. управляющ. система может оказывать влияние на хоз. деят-ть пред-тия; они вкл: П, доход, фин. санкции, цену, див-ды, %ы, ЗП, налоги и т. п.

*Фин. методы - это способы и ср-ва фин. упр-ния, такие как фин. учет, фин. анализ, фин. пла-вание, фин. рег-вание, фин. контроль.

*Гос. правов. и нормат. рег-вание фин. деят-ти пред-тий - одно из направлений реал-ции фин. пол-ки гос-ва и состоит в принятии законов и др. нормат. актов, регулирующ. фин. дея-сть пред-тий. Законодат. и нормат. рег-вание фин. дея-сти пред-тий осущ-тся в разн. формах. К числу основн. таких форм относятся: налог. рег-вание, рег-вание инвестиц. деясти, рег-вание миним. размеров устав. фонда пред-тий различн. организац.-правов. форм, рег-вание порядка платежей и форм расчетов м/д хоз-ующ. субъ-ми и др.

*Информац. обеспечение пред-тий направлено на обеспечение их полн. и качеств. инфцией, необход. для принятия обоснованных управленч. решений в области фин-сов. Система внутр. и внешн. исто-ков инфо пред-тия базируется на орг-ции фин. и управл. учета на пред-тии, оперативн. и статистич. отч-сти отдельн. его служб, а также публикуем. Показ-ях текущ. конъюнктуры фин. рынка в разрезе отдельн. его сегментов.

33

30. Понятие финансовых ресурсов и капитала орг-ции (предприятия)

Фин. рес-сы – это все источники ДС в виде доходов и поступлений, находящ. в распоряжении хоз. субъекта и предназначен. для выполнения фин. обяз-тв, для развития произ-тв. процесса и эк. стимулирования.

Фин. рес-сы явл. осн. источником образ-ния целев. денеж. фондов (фонда потребления, накопления и резервн. фондов).

Наличие фин. рес-сов опр-ет фин. устойч-ть и платеж-ть пред-тия. При этом важн. значение имеет структура фин. рес-сов, т.е. уд. вес собств. и заемн. фин. рес-сов (коэф-т соотношения ЗК и СК 0,5≥1). Фин. рес-сы исп-з-ся для развития произ-вен. процесса и пред-ют соб. кап-ал в денеж. форме.

Капитал – это часть фин. рес-сов, задействован. хоз. субъектом в оборот и приносящ. доход с этого оборота, в таком смысле кап-ал выступает как приращенная форма фин. рессов. Фин. рес-сы всегда больше› или = капиталу, равенство фин. рес-сов кап-лу означает, что у пред-тия нет фин. обяз-в и все фин. рес-сы находятся в обороте, однако это не означает, что чем ближе значение кап-ла к V фин. рес-сов, тем эффективн. деят-ть предтия.

В реальн. практике равенство кап-ла и фин. рес-сов у работающ. пред-тия не бывает. Фин. отч-сть не позволяет выявить разницу м/д фин. рес-сами и кап-лом, т.к. в нем представлены не сами фин. рес-сы, а их превращенные формы, т.е. кап-л и обяз-тва.

Всеобщая форма кап-ла: Д-Т-Д’ (Д – деньги вложенные в произ-во, Т – товары, Д’ – деньги получен. от реа-ции Тов, Д - Д’ – добавочн. сто-ть). Превращение кап-а из денеж. формы в товарную, обладающ. способностью приносить доход, наз-тся фин-ванием; принято различать внешн. и внутреннее.

Клас-ция фин. рес-сов пред-тия:

1.по источникам фор-вания:

***собственн. (внутренн.) - П, амор-ция, вклады учредителей;

***заемные – кредиты банков, займы, предоставл. др. орг-ми, коммерч. кредиты, сре-ва от эмиссии облигаций, лизинг (фин-ние оборудования с послед. выкупом), бюджет. ассигнования, предоставл. на возвратн. основе;

***привлеченные – дополнит. взносы в УК, дополн. эмиссия акций, фин. рес-сы, поступившие в порядке перераспр-ния (страх. возмещения, дивиденды и % по цен. бумагам др. эмитентов и др.;

2.в зав-сти от времени:

***краткосрочн. (до года), ***долгосрочн. (свыше одного года).

Фин. рес-сы исп-з-ся пред-ем на след. цели: 1.погашение фин. обяз-тв перед фин. банков. системой, выплаты налогов в бюджет, погашение ссуд и страх. платежей; 2.инврование собств. сре-тв произ-ва (обновление ОС); 3.этапы образования денеж. фондов; 4.инв-рование сре-тв в цнн. бумаги; 5.на развитие произв-тв. процесса; 6.на благотворительность, спонсорство.

34

31.Доходы и расходы организации (предприятия): классификация, виды

себестоимости, понятие выручки

Доходы - ↑ эк. выгод в рез-те поступления ДС, иного имущ-ва и погашение обяз-тв, приводящ. к ↑ кап-ла.

Расходы - ↓ эк. выгод в рез-те выбытия ДС, иного имущ-ва и погашения обяз-тв привод.
к ↓ кап-ла.
	доходы	расходы
1.от обычн. видов дея-	выручка от продаж	связ. с изгот-ем и продажей, приобр-ем и
сти		продажей Т,работ, связ. с работ,У, аморт.
		отч.
2.прочие: а)операциоон.	поступление, связ. с предост-ем за	поступление, связ. с предост-ем за плату
	плату во врем. пользование	во врем. пользование активов орг-ции,
	активов орг-ции, =//=возникающ.	=//=возникающ. из патентов на изобр-ия,
	из патентов на изобр-ия, промыш.	промыш. образцы и др. видов интелл.
	образцы и др. видов интелл. соств-	соств-ти, посту-ия связ. с участием в УК
	ти, посту-ия связ. с участием в УК	др.орг-ций, посту-ия от продажи ОС и ин.
	др.орг-ций, посту-ия от продажи	активов отличных от ДС про-ции и Т, %
	ОС и ин. активов отличных от ДС	получ. за предост-ние в поль-ние ДС орг-
	про-ции и Т, % получ. за предост-	ции, связ с продажей, выбытием,
	ние в поль-ние ДС орг-ции	списанием ОС и ин. активов
б)внереализац.	штрафы, пени и т.п. курс. разницы,	штрафы пени возмещения причен. орг-ции
	получ. безвозмездно, прибыль	убытков, суммы ДЗ с истекш. сроком
	прошл. лет
в)чрезвычайные	поступ-ия возникающ. как посл-	возникающ. вследствие чрезв. обст-тв
	вия чрезв. обст-тв хоз. дея-сти,
	страх. возмещения, сто-ть мат.
	цен-й остающ. от списания
	непригод. к восст-ию и дальн. исп-
	ванию активов

Не признаются доходами организации поступления:

*сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

*по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

*в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; *авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; *задатка;

*в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

*в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Не признается расходами организации выбытие активов:

*в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (осн. ср-в, незаверш. строительства, нематериальных активов и т.п.);

*вклады в УК (складочные) капиталы др. орг-ций, приобретение акций акционерных обществ и иных ЦБ не с целью перепродажи (продажи);

*по договорам комиссии, агентским и иным аналог. договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

*в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

*в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

*в погашение кредита, займа, полученных организацией.

С/с – ден. выражение затрат пред-тия на произ-во прод-ции, вкл-ет в себя прям. затраты труда, сырья, мат-лов, накладн. затраты, связан. с превращением сырья и мат-лов в готов. с/с.

Виды:

*произ-венн. валовые за-ты с учетом изменения остатков НЗП, РБП и резервы предстоящ. расходов и платежей;

35

*полная вкл-ет произв. с/с, внепроизв. (коммерч.) расходы, упр. расходы. Предтие в рыноч. эк-ке осущ-ет три вида дея-сти: основн. (произ-вен.), инв-цион., фин.→выручка от осн. дея-сти (В от реа-ции Т,У); выр. от инв. дея-сти (фин. рез-тат от продажи ВА и реации цен. бумаг); выр. от фин. дея-сти (В от размещения среди инв-ров облигаций, акций пред-тия.).

В БУ учёте применяют 2 основных метода расчёта выручки:

Кассовый метод — выручкой счит-ся поступившая на счета или в кассу пред-тия денежная оплата или полученный в оплату обяз-в товар (бартер).

Метод начисления — выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязва по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего начисление происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг.

36

32.Экономическое содержание, функции и виды прибыли

Прибыль – это часть добавл. сто-сти, к-рая получена в рез-те реа-ции Т, работ, У.

Как эк. категория прибыль отражает чист. доход, создан. в сфере материал. произ-ва. С эк. т. зр. прибыль - это разность м/д денеж. поступлениями и денеж. выплатами.

Функции прибыли:

1. оценочная функция - Прибыль. явл. показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия.

2. стимулирующая функция - Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. фискальная функция - Прибыль явл. источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.

Следует разграничивать понятия бух. прибыль и эк. прибыль, так как прибыль, исчислен. для бух учета не отражает действительного рез-та хоз. дея-сти, что привело к разграничении. бух. и эк.

Бух. Пр – рез-т реал-ции Тов и У, Экон. Пр. – рез-т «работы» кап-ла. Они отличаются друг от др. на сумму принимаемой

оценки активов. В росс. практике бухг. прибыль корректируется на сумму вмененных издержек, в рез-те чего получается эк. прибыль (бух. прибыль+внереализ. изменения стости оценки активов в течение отч. периода−внереал. изменения сто-сти оценки активов в прошл. периоды+внереализ. изменения сто-сти активов в будущ. периоды=эк. прибыль).

Виды прибыли:

*бухгалтерск.(балансовая) - фин. рез-тат, выявлен.в отчен. периоде на основании бух. учета всех хоз. операций орг-ции и оценки статей бух баланса, в состав бал. прибыли входит прибыль от реа-ции Т, операцион., внереализац., чрезвыч. расходы;

*валовая - разница м/д нетто-выручкой от продажи Т,У, работ и себес-тью этих продаж без условно-постоянн. управленч. и коммерч. расходов;

*прибыль от продаж - это валовая прибыль, уменьш. на сумму коммерч. и управленч. расходов. Тем самым Пр. от продаж есть пок-ль эффект-ти осн. деят-ти пред-ия, т.е. деятти, связ. с производством и реал-ей продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

*чистая – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль , форм-тся в отчете о приб. и убытк., по своему содержанию соотв-ет НПр;

*прибыль (убыток) до налог-жения - прибыль/убыток от обычн. дея-сти, т.е. чист. прибыль от обычн. дея-сти без учета чрезв. доходов и расходов.

* нераспределенная прибыль - конечный финанс. рез-т, полученный по итогам деят-ти

орг-ции за отчетный год; хар-ет увеличение капитала за отчетный год и за весь период деят-ти орг-ции (накопление капитала за этот период).

* чистая прибыль отчетного периода - это прибыль до н/обл., уменьшенная на величину отложенных налог. обяз-в, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период.

Фом-вание прибыли: выручка от продажи Т, про-ции, работ, У−НДС, акцизы, экспортн. пошлины и т.п., налоги и обяз. платежи−себес-сть продан. Т, про-ции, работ,У→валов. прибыль−коммерч. расходы−управл. расходы→прибыль(+)/убыток (−) от продаж→%ы к получению(+), %ы к уплате(−)+доходы от участия в др. орг-циях−проч. операц. расходы+проч. операц. доходы−проч. операц. расходы+внереализ. доходы−внереализ расходв→прибыль/убыток до налог-жения−налог на прибыль и др. аналогичн. платежи→прибыль/убыток от обычн. дея-сти→+чрезв. доходы−чрезв. расходы→чистая прибыль (нераспр. прибыль/непокрыт. убыток. Прибыль пред-тия выполняет ряд важнейших фу-ций: служит критерием и показателем эффек-сти дея-сти орг-ции; выполняет стимулирующ. фу-цию, т.к. является основным элементом фин. рессов орг-ции; служит источником форм-вания бюджетов различн. уровней; служит источником развития орг-ции и прироста акционерного кап-ла.

37

33.Источники, объекты налогообложения и ставки налогов с орг-ций (пред-тий)

Объект налога – предмет (доход, имущество, товар), подлежащий налогообложению. Источник налога – это доход налогопл-ка (ЗП, П, %), из кот. оплачивается налог. Налоги, уплачиваемые предприятиями:

1) НДС; 2) налог на прибыль; 3) акцизы; 4) налог на имущество предприятий; 5) налог на доходы физич. лиц;

6) единый соц. налог; 7) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами

водных биологических ресурсов;
10) гос. пошлина; 11) транспортный налог;					12) земельный налог;
13) налог на имущество физ. лиц; 14) налог на внешнюю торговлю.
	Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями
Налог	Объект		Налоговые		Налоговый	Источник	Вид
	налогообложения		ставки		период	уплаты
	Выручка от		18 %, 10 %, 0		квартал	выручка	федеральный
НДС	реалиизации		%
Налог на	Налогооблагаемая		20 %, 9 %, 15			финансовый	федеральный
прибыль					год
	прибыль		%			результат
Страховые	выплаты и иные						Федеральный, регион.
	вознаграждения		34 %		год	расходы
взносы
	работникам
Налог на			2,2 % (может				региональный
	Среднегодовая		понижаться
имущество
	стоимость		региональными		год	расходы
организаций
	имущества		органами
			власти)

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются:

налоги, расходы по кот. относятся на с/с продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ,

услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;

налоги, расходы по кот. относятся на финансовые рез-ты: налоги на прибыль,

имущество пред-тий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство

иуборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;

налоги, расходы по кот. покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

НДС.

Объект налогообложения

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация

предметов залога и передача товаров (рез-тов выполн. работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ-ных прав.

Передача права собственности на товары, рез-тов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Ставки: 0%, 10% и 18%

38

Страховые взносы. Объект - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физич. лиц, подлежащих обязат. соц. страхованию в соотв-ии с федер. законами о конкретных видах обяз-го социального страхования.

В 2011 году общая ставка страховых взносов составляла 34 процента (26% – взносы в ПФР, 2,9% – взносы в ФСС, 3,1% – взносы в ФФОМС, 2% – взносы в ТФОМС). Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 463 тыс. руб. С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов, которые по фондам распределяются так:

–22 процента – взносы в ПФР;

–2,9 процента – взносы в ФСС России;

–5,1 процента – взносы в ФФОМС.

Кроме этого, в налоги входит НДФЛ. Этот налог также рассчитывается от ФОТ. Он должен уплачиваться в бюджет в день получения наличных в банке для выплаты зарплаты. Его основная ставка – 13%. Законодательством определены виды доходов, для которых применяются другие ставки по НДФЛ.

Налог на прибыль. Объект - прибыль орг-ции, т.е. разница между доходами и расходами. Данный налог начисляется нараст. итогом в течение года, окончательный расчет по нему д.б. произведен до 28 марта года, идущего за налоговым периодом. Ставка этого налога – 20%.

Налог на имущество организаций .

Н/пл - организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное

во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства.

Законодательством установлена max ставка - 2,2%. Конкретные размеры ставок определяются субъектами РФ.

39

34.Экономическое содержание, состав и структура оборотных средств

организации (предприятия)

Для успешн. работы пред-тию необходимы запасы сырья, мат-лов, топлива; обеспечивая потребности рынка каждое пред-тие д. создавать определ. запасы гот. про-ции; при поставках гот. про-ции на различн. договорн. усл-виях ДС отвлекаются в ДЗ; в целях своевременного погашения КЗ пред-тие д. располагать опред. ДС на р/счетах в банке, в кассе, чтобы избежать обесценения своб. ДС и получить доп. прибыль, часть фин. рес-сов вкладывают в краткоср. ценн. бумаги. Все это предопределяет необх-сть вложение части кап-ла в ОбА. В бух. учете ОбА и ТА; в эк-ке пред-тия ОбС и ОбК.

ОбС – это часть имущ-ва пред-тия, кот. в течение года, как правило, несколько раз переходят из товарн. (веществ.) в денежн. и наоборот, т.е. осущ-ют несколько кругооборотов. В балансе пред-тия ОбА разделяются на четыре основн. части: первую часть представляющ. запасы называют ПОбС, т.к. они обеспечивают производств. процию; остальн. три относят к ОбС обращения, т.к. они обслуживают процесс реа-ции проции.

Клас-ция ОбС:

1.по обслуживаем. сфере произ-ва:

*ср-ва авансируем. в обор. произ фонды: состав запасов и затрат, в к-рые входят: запасы сырья, мат-лов, топлива, тары, упаковки, т.е. материальн. запасы; запасы товарн. про-ции на складе пред-тия (необходимы пред-тию, чтобы обеспечивать крупн. партии поставляем. про-ции; должны быть всегда у пред-тия, чтобы обеспечивать люб. заявки потребителей про-ции); затраты в незавер. произ-ве (сущ-ет на тех пред-тиях, где про-ция имеет длительн. цикл ее изготовления обычно больше 1 дня, такая про-ция не имеет товарн. вида, но затраты на ее изготовление уже имеются); расходы будущ. периодов (больш. расходы, к-рые предстоят пред-тию в будущем (на реа-цию каких-то крупн. мероприятий – крепн. ремонт, поэтому такие расходы резервируются заранее, а потом постепенно и равномерно относятся на себес-сть про-ции);

*ср-ва в фондах обращения: ДЗ (это долг пред-тию потребителей его про-ции, долгоср. и краткосрочн.); КФВ (временно свободн. ДС пред-тия, к-рые испол-тся для купли/продажи ценн. бумаг на фонд. рынке, либо валюты, для предоставления кратк. займов др. пред-тиям в теч. 1года); ДС (находятся у пред-тия в банке на р/счете в виде безнал. денег или в кассе пред-тия в виде нал., валютн. счете);

2.по собенности плани-вания и орг-ции:

*планируем. (нормируем.) - готовая продукция, товарные запасы расходы будущих периодов, ДС в кассе, прочие активы.

*непланир. (ненормируем.) - товары отгруженные, ДС на расч. счетах и ДЗ. 3.по источникам форм-вания:

*собственн. (УК, ДК, резервн. К, фонд соц. сферы, НП, источники приравненные к собств.: устойчив. пассивы – рес-сы постоянно находящ. в обороте пред-тия, увеличивая его ОбС: миним. зад-сть по з/плате, отчисления на соц. нужды, миним. зад-сть по резерву предстоящ. платежей, миним. зад-сть по авансам покупателей и др.);

*заемные (кредиты, займы, авансов, векселей; выпуск в обращение долг. ЦБ); *привлечен. (КЗ, обусловл. принятой системой расчетов, нарушением платежн.

дисциплины); 4.по степени ликвидности:

*немедленно реализуемые (ДС, КФВ), *бысро реализ. (ДЗ), медленнореал. (запасы и затраты), *труднореализ, *неликвидные.

40

35.Показатели эффективности использования оборотных средств

Эффект. исп-з-ние ОбС оказывает активн. влияние на ход произ-ва, фин. рез-ты и фин. состояние пред-тия. Высвобождаемые материал. и денежн. рес-сы явл. дополнит. внутрен. источником дальнейш. инв-ций, способствуют повышению фин. устойч-ти пред-тия и его платеж-сти. В этих усл-ях пред-тие своевременно и полностью выполняет обяза-тва.

Обор. ср-ва - постоянно находящаяся в непрерывном движении сов-ть производств. оборотных фондов и фондов обращения

Оборач-ть ОбС – их движение в процессе произ-ва и реа-ции произв. продукта, т.е. длительность одного полного круг-рота ср-в от приобретения произв. запасов и выплаты ЗП до реал-ции готов. про-ции и поступлением денег на р/счет пред-тия.

Показатели эффективности использования ОБС:

1. коэф-т оборач-сти (Коб) пок-ет кол-во оборотов, совершаемых за определ. период. и; он фактически показывает величину реализован. про-ции приходящийся на 1 рубль ОбС. Коб=РП/ОбСср, где ОбСср – сред. остатки ОбС за период;

2. Период оборач-ти (длит-ть одного оборота ОбС) - средн. срок, за кот. возвращаются вложенные в произ-венно-хоз. операции ДС: Д=Т/Коб , где Т- кол-во дней в году 360; чем больше Коб и меньше длит-ть оборота ОбС, тем эфф-внее орг-ция исп-з-ет эти ср-ва.

3. Коэф-т загрузки (закрепления) ОбС – хар-ет величину обор. ср-в, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции КЗ=ОбСср/РП.

4. Длит-сть оборота ОбС рассм-тся отдельно по каждому элементу ОбС:

а)длит-ть оборота товарно-матери. запасов – пок-ет период времени необход. для превращения запасов в ГП и её реа-цию: tмз=Д×МЗср÷С/с, где МЗср –ср.остаток товарноматер. запасов за период;

б)длит-сть оборота ДЗ – показывает ср. срок расчета и получения платежа: tдз=ДЗ÷В, где В – одноднев. выручка от реа-ции; в)длит-сть оборота ДС отражает время с момента оплаты пред-тием произ-вен. ресурсов до момента получения выручки, т.е. явл-ся периодом м/д платежами за сырье и погашение ДЗ: tдс=tдз+мзt−tкз.

Оборач-сть ОбС может ускоряться или замедляться. При замедлении оборач-сти в оборот вовлекаются дополнит. ср-ва. Эффект ускорения оборач-сти выражается в сокращении потребности в ОбС в связи с улучшением их исп-вания, их экономии, что влияет на прирост объемов произ-ва→на фин. рез-ты.

Абсолютное высвобождение возникает, когда фактич. потребность меньше плановой, в этом случае сопоставл-ся фактич. сумма средних остатков обор. ср-в за предшеств. период с плановой потребностью за данный период:

Оабс = Оср (отч) – Оср (пл), где: Оабс – абсолют. высвобождение обор. ср-в, руб.; Оср (отч), Оср (пл) – средний остаток обор. ср-в за отчет. и план. период соответственно.

Относит. высвобождение - изменение величины обор. ср-в или изменение объема реализов. продукции. Чтобы опр-ть его, нужно исчислить потребность в обор. ср-ах за отчет. год, исходя из фактич. оборота по реал-ии продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год.

Факторы, влияющие на эффективность исп-з-ния оборотных ср-в:

*увеличение объемов произ-ва и реал-ции про-ции; *рациональн. орг-цию произв-вен. запасов (ресурсосбережение, оптимальн.

нормирование, улучшение снабжения сырьем и мате-лами); *сокращение пребывания ОбС в незаверш. произ-ве (преодоление негативн. тенденции

к снижению фондоотдачи, ускорение технологич. процесса, внедрение новейших технологий);

*эффективн. орг-цию обращения (совершенствование системы расчетов, рациональн. орг-ция сбыта, систематичес. контроль за ДЗ).