- •1Теоретические основы учета и аудита расчетов с
- •1.1Экономическое содержание и задачи учета расчетов с поставщиками и
- •1.2 Теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и покупателями
- •2 Организационно-экономическая характеристика
- •2.1 Организационная характеристика
- •2.2 Экономическая характеристика
- •3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и
- •3.1 Учет расчетов с поставщиками и покупателями
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за февраль 2014 года
- •3.2 Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
- •4.1 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с поставщиками и покупателями
- •4.2 Совершенствование аудита расчетов с поставщиками и покупателями
3.2 Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Основными целями аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, ее соответствии учетной политике, а также установление правильности ведения расчетов с поставщиками и покупателями. От их реальности зависят результаты деятельности предприятия, его платежеспособность.
Прежде всего, уверенность в достоверности показателей о состоянии расчетов необходима для всех пользователей отчетности, а также для самого предприятия с целью планирования дальнейшей своей деятельности, налаживания связей с поставщиками и покупателями.
В соответствии с ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится в следующих случаях:
1 если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
2 если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
3 если организация является кредитной организацией, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом;
4 если объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5 если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
6 в иных случаях, установленных федеральными законами.[13]
ООО «Серозак» не относится к тем организациям, которые подлежат обязательному аудиту, поэтому аудиторская проверка в данной организации не проводилась. Если же организация решила провести аудит своей организации, то руководитель должен выбрать аудиторскую фирму и заключить с ней договор на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Передначалом проведения аудиторскойпроверки экономический субъект отправляет аудиторскойорганизацииписьмо-предложение на проведение аудита.
Если аудиторская фирма согласна провести аудит данного экономического субъекта, аудиторская фирма, перед началом проверки направляет организации письмо о согласии на проведение аудиторской проверки и делает запрос на предоставление информации об организации.
После заключения договора на аудиторскую проверку и перед началом ее проведения крупные аудиторские компании, передают клиенту перечень документов (их копий), которые в обязательном порядке должны быть представлены аудиторам.
Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо разработать ее общий планаудита в целом по организации (приложение 10),в котором описываютсяпорядок, сроки, объем, график проведения проверки и исполнители проверки.
Для проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Серозак» аудитору необходимо составить программу аудита (приложение 16), в которой представлен детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для проверки.
Как план, так и программа аудита содержат оценку планируемого аудиторского риска, уровня существенности. В этих документах указываются также временной период аудита, состав и руководитель аудиторской группы, период проведения и исполнители каждого вида работ.
На рабочем этапе аудита расчетов с поставщиками и покупателями осуществляется:
получение аудиторских доказательств;
проведение детальных тестов внутреннего контроля;
процедуры проверки по существу (детальные тесты, аналитические процедуры, оценка прогнозной информации);
уточнение приемлемого уровня аудиторского риска и существенности;
документирование аудиторских процедур.[3]
Согласно федеральному стандарту аудиторской деятельности,«Документирование аудита», разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.[7]
На основании полученных сведений и доказательств аудитор составляет аудиторское заключение (приложение 18).
В соответствии с пунктом 1 статьи 6 ФЗ РФ от 30.12.2008 № 307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Аудиторское заключение должно содержать:
1 наименование "Аудиторское заключение";
2 указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
3 сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
4 сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;
5 перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;
6 сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);
7 мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
8 результаты проверки, проведенной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором в соответствии с другими федеральными законами;
8 указание даты заключения. [13]
Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Серозак» с указанием отчетного периода и её состава, заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности возложена на аудируемое лицо, а также заявление, что ответственность аудитора заключается только в выражении мнения о достоверности этой бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных отношениях.
Форма и содержание аудиторского заключения должны отвечать положениям действующих нормативных актов и ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности».
4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОКУПАТЕЛЯМИ