2.3. Анализ обеспеченности зао «марз-1» материальными ресурсами

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретение или изготовление большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Анализ уровня обеспеченности предприятия сырьем и материалами

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP_i) источниками покрытия (U_i):

MP_i = U_i . (1)

Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

-коэффициент обеспеченности по плану

• коэффициент обеспеченности фактический

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Таблица 7.

Данные о выполнении плана МТС по объему, качеству, комплектности

Вид поставленных материальных ресурсов	Объем поставок по плану	Объем поставок фактический	В том числе:
			Засчитываются с учетом выполнения условий договора поставки	Не засчитываются из-за нарушения договорных условий
				Срок поставки	Количество	Объем	Номенклатура
Масло И-20А	1210	1252	1195	10	5	--	--
Масло И-30А	1320	1320	1300	10	--	10	--
Масло И-50А	5850	5730	5800	40	10	5	5
Смазка солидол	1570	1600	1500	40	10	--	--
Прочие материалы	2350	2798	2305	40	10	--	--
Итого	12300	12700	12100	140	35	15	5

По данным таблицы план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 3,2% ,

К_об.пл = 1,032. Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,4%

К_об.ф=0,984. Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (увеличения объема производства) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.

Рисунок 3. Показатели обеспеченности предприятия материалами.

Определим степень влияния причин недопоставки:

• общий процент недопоставки 100-98,4=1,6%, в т.ч. в связи с нарушением сроков поставки;

В результате нарушения сроков поставки предприятие снизило свою эффективность на 1,1%.

-нарушение качества ;

Процент нарушения качества поставляемых материалов составил 0,3%.

• недопоставки по объему ;

Недопоставки по объему составили 0,1%.

• недостатки по номенклатуре

Недопоставки по номенклатуре составили 0,1%.

Рисунок 4. Степень влияние причин недопоставок материалов.

Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам ТУ, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана МТС по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

• коэффициент неравномерности поставок материалов:

(2)

где x –процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f – план поставки за те же периоды;

• коэффициент вариации:

(3)

где Δ f – отклонение объема поставки по периодам от плана; k – количество анализируемых периодов; f - средний объем поставки материалов за период.

Таблица 8.

Расчет ритмичности и вариации поставки материалов

в ЗАО «МАРЗ-1» в 2013 году

Период	План поставки, тыс.руб.	Факт поставки, тыс.руб.	Процент выполнения плана	(Хi – 100)^2	(Хi – 100)^2	f
1 квартал	2210	2252	101,9	3,61	7978,1	+42
2-й квартал	4320	4320	100	0	0	0
3-й квартал	6850	6730	98,2	3,24	22194	-120
4-й квартал	3570	3600	100,8	0,64	2284,8	+30
Итого	16950	16902	99,7	7,49	32456,9	-48

Кнер.пост. = √(32456,9) / 16950 = 1,3

Значение коэффициента неритмичности поставок очень высокое, что свидетельствует о неэффективной организации поставок материалов на предприятии.

Квар = √(-48)² /4)/(16902/4) = 0,005

Рисунок 5. Показатели ритмичности поставок.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

Анализ состояния запасов материалов.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

- в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

- в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

- в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

(4)

где З_дн – запасы сырья и материалов, в днях;

З_mi – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,

P_дi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MР_i) на количество календарных периодов (Д):

(5)

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной потребностью (табл. 9).

Таблица 9.

Анализ состояния запасов материальных ресурсов в ЗАО «МАРЗ-1»

Материал	Среднесуточный расход Рдн, т	Фактический запас		Норма запасов, дни		Отклонение от максимальной нормы
		т	дни	Максимальная	Минимальная	дни	т
Масло И-20А	10	80	8	12	10	4	40
Масло И-30А	15	135	9	10	8	1	15
Масло И-50А	5	50	10	15	8	5	25
Смазка солидол	8	160	20	30	15	10	80
Прочие материалы	10	100	10	15	12	5	50

Пояснение - Из данных таблицы следует, что предприятие обеспечено материальными запасами по минимальной норме, отклонения в натуральных величинах от максимальной нормы значительно, что является отрицательным фактором.

Рис.6. Фактические запасы материалов в ЗАО «МАРЗ-1».

Рис.7. Среднесуточный расход материалов в ЗАО «МАРЗ-1».

Таким образом, неритмичность поставок прямо влияет на качество, количество выпускаемой продукции, на себестоимость, на прибыль. Необходимо добиваться ритмичности поставок материалов. Поступление материалов с отклонениями от заданной технологии влияет на качество выпускаемой продукции. Для обеспечения бесперебойной работы необходимо наличие постоянного запаса материалов.