7.2 Анализ отчета о прибылях и убытках

Проведем анализ отчета о прибыли и убытках, то есть раскроем те выгоды, которые получает каждое заинтересованное лицо: собственник- чистую прибыль, деловые партнеры - проценты, арендную плату и др., правительственные органы - налоговые и неналоговые перечисления в бюджет и внебюджетные фонды, персонал - оплату труда.

Таблица 2 - Аналитический отчет о прибыли / убытках

ПОКАЗАТЕЛЬ	Абсолютные величины			Удельный вес показателя в выручке			Изменения за период
	За предыдущий период	За текущий период	За предыдущий период		За текущий период	абсолютных значений статьи		уд. весов	темп прироста, %	удельный прирост, %
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка	191 819	15 410	100		100	176 409		0,0	1144,8	0,0
Себестоимость проданных товаров	-169 705	-11 183	88,5		-72,6	-158 522		-15,9	1417,5	21,9
Валовая прибыль	22 114	4 227	11,5		27,4	17 887		-15,9	423,2	-58,0
Коммерческие расходы	0	0	0		0	0		0	0	0

Окончание таблицы 7.2 - Аналитический отчет о прибыли / убытках

ПОКАЗАТЕЛЬ	Абсолютные величины			Удельный вес показателя в выручке			Изменения за период
	За предыдущий период, тыс. руб.	За текущий период, тыс. руб.	За предыдущий период, %		За текущий период, %	абсолютных значений статьи, тыс. руб.		уд. весов, %	темп прироста, %	удельный прирост, %
Управленческие расходы	-9 021	-3 080	4,7		20,0	-5 941		15,3	192,9	-76,5
Прибыль (убыток) от продаж	13 093	1 147	6,8		7,4	11 946		-0,6	1041,5	-8,3
II. ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению	527	4	0,3		0,03	523		0,2	13075,0	958,4
Проценты к уплате	-1 518	-38	0,8		0,2	-1 480		-0,5	3894,7	220,9
Доходы от участия в других организациях	0	0	0,0		0,0	0		0,0
Прочие операционные доходы	0	0	0,0		0,0	0		0,0
Прочие операционные расходы	-2 987	-1 079	1,6		7,0	-1 908		5,4	176,8	-77,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	9 115	34	4,8		0,2	9 081		4,5	26708,8	2053,7
Текущий налог на прибыль	-1 953	-6	1,0		0,0	-1 947		-1,0	32450,0	2514,9
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)	-49	-1	0,0		0,0	-48		0,0	4800,0	293,6
Изменения отложенных налоговые активов	-83	-38	0,0		-0,2	-45		0,2	118,4	-82,5
Изменения отложенных налоговых обязательства	165	38	0,1		0,2	127		-0,2	334,2	-65,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	7 238	22	3,8		0,1	7 216		3,6	32800,0	2543,1
Нераспределенная прибыль (убыток)	7 257	20	3,8		0,1	7 237		3,7	36185,0	2815,0

Основной показатель – выручка в отчетном периоде имеет огромный прирост – 1145%, в результате изменения с 15 410 000 р. до 191 819 000р. Безусловно, такой рост свидетельствует об увеличении объемов производства, на что указывает и себестоимость, изменившаяся с 11 183 000 до 169 705 000. Однако себестоимость продолжает занимать большой удельный вес в выручке - 73% в 2013г. и 89% в 2014г. С ростом производства увеличились управленческие и операционные выросли управленческие и операционные расходы, но их удельный вес в выручке снизился. Темп прироста чистой прибыли составил 32800%. На основании имеющихся аналитических данных можно сделать вывод о быстрой рационализации деятельности предприятия за отчетный период, стремлении к максимизации прибыли и значительном ее увеличении. Однако, более точное представление о финансовом состоянии и возможностях дадут такие показатели, как ликвидность баланса, платежеспособность и финансовую устойчивость.

3. Анализ платежеспособности и ликвидности

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли предприятие в срок и в полной мере произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита. Проанализируем показатели платежеспособности ОАО «Газпром» в абсолютном выражении, представленные в таблице 3

Таблица 7.3 – Показатели платежеспособности и ликвидности

Наименование показателей	Нормативное значение	На 31 декабря 2014	На 31 декабря 2013
1. Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности	> 1,7	0,19	0,26
2. Коэффициент критической ликвидности	> 0,7	0,83	0,53
3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	>1	1,04	1,00
4. Коэффициент чистого оборотного капитала	> 0	0,04	0,001
5. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала		0,036	256,733
6. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам		8,294	20,494
7. Общая степень платежеспособности		9,79	24,21

Коэффициент критической ликвидности меньше 0,7 - это признак высокого финансового риска, связанного с проблемами в оплате счетов, сбыте продукции и т.д., что наблюдается в 2013 и 2012 годах. Показатель текущей ликвидности больше 1, следовательно, у предприятия достаточно оборотного капитала, который может быть использован им для погашения своих краткосрочных обязательств. До достижения абсолютной ликвидности предприятию предстоит еще много работы с соотношением оборачиваемости ликвидных активов и неотложных обязательств. Рост коэффициента чистого оборотного капитала, означает повышение ликвидности компании и увеличение ее кредитоспособности. В 2014 году наблюдается слабая тенденция к росту показателя соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала. В 2013г. положительная тенденция.

Определим состояние ликвидности баланса.

Таблица 7.4 – Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.	ПАССИВ	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.	Платежный излишек (недостаток)		В % к величине итога группы пассива
						t1	t2	t1	t2
А1	30463	8072	P1	138997	29635	-108534	-21563	-66	-69
А2	99420	8367	P2	17452	1418	81968	6949	50	22
А3	33535	14644	P3	122	38	33413	14606	20	47
А4	419	38	P4	7267	30	-6848	8	-4	0
БАЛАНС	163837	31121	БАЛАНС	163838	31121	X	X	X	X

Таблица 7.5 – Условия ликвидности баланса

Условия абсолютной ликвидности	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.
А1 ≥ П1	-	-
А2 ≥ П2	+	+
А3 ≥ П3	+	+
А4 ≤ П4	+	-

Как показали расчеты, предприятие не обладает абсолютной ликвидностью. В 2013г. величина наиболее срочных обязательств превышает величину абсолютно ликвидных активов, в результате чего обязательства не могут быть полностью покрыты, а также величина трудно реализуемых активов больше суммы собственного капитала, следовательно, большая часть данной группы активов не являлась собственностью организации, в 2014 году этот вопрос решился, а в отношении краткосрочных обязательств изменений не произошло, за исключением их уменьшения их доли на 3%.