Особые виды проверок

Помимо выездных и камеральных проверок правильности исчисления и уплаты налогов налоговая инспекция может проверять:

- соблюдение фирмами правил работы с наличными деньгами;

- соблюдение фирмами и предпринимателями правил использования контрольно-кассовых машин.

Проверки соблюдения фирмами правил работы с наличными деньгами

Все фирмы обязаны соблюдать правила работы с наличными деньгами, установленные Центральным банком РФ.

1. Фирма может заплатить другой фирме по одному договору наличными не более 100 000 руб. Это записано в Указании Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У. Платить наличными предпринимателям можно без ограничений.

Если у вас возникла необходимость заплатить другой фирме наличными более 100 000 руб., то можно заключить с ней несколько договоров. При этом каждый контракт должен составляться на сумму, не превышающую установленного лимита.

Помимо договоров в этом случае надо отдельно оформлять и все остальные документы (счета-фактуры, накладные, счета и т.д.).

Пример. ООО "Актив" решило приобрести за наличный расчет у ООО "Пассив" строительные материалы на сумму 130 000 руб., в том числе:

- кирпич на сумму 70 000 руб.;

- доски на сумму 60 000 руб.

Если фирмы заключат один договор на сумму 130 000 руб., то при его оплате наличными "Актив" превысит лимит расчета наличными. Поэтому фирмы заключили два договора:

- договор на поставку кирпича на сумму 70 000 руб.;

- договор на поставку досок на сумму 60 000 руб.

По этим договорам ООО "Актив" заплатило наличными 130 000 руб. При этом ООО "Пассив" выписало два приходных ордера - на 70 000 руб. и на 60 000 руб.

В этом случае предельный размер расчетов наличными не превышен, так как платеж произведен по двум разным договорам.

2. При открытии расчетного счета в банке фирма должна согласовать с ним лимит денег в кассе фирмы. Лимит денег в кассе - это максимальная сумма наличных, которая может находиться в кассе. Все наличные сверх этой суммы нужно сдавать в банк для зачисления на расчетный счет.

3. Все расчеты наличными нужно оформлять записями в кассовой книге. У фирмы может быть только одна кассовая книга. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовой книги.

Помните: бухгалтер должен отражать в кассовой книге операции за каждый день, а не суммарно за какой-либо период времени, например, указывая на листе кассовой книги: "Касса за 1-10 июля 2003 года".

Даже если остаток на 10 августа не превышает установленного лимита, налоговики могут выявить превышение в какой-либо из дней с 1 по 10 июля.

Внимание! За нарушение любого из этих правил фирму могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. Одновременно могут оштрафовать и руководителя фирмы на сумму от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Как правило, налоговые инспекции проверяют правила работы с наличными деньгами в ходе комплексной выездной налоговой проверки. Если проверяющие обнаружат нарушение, они должны составить протокол об административном нарушении.

Затем этот протокол передается на рассмотрение уполномоченному на то сотруднику налоговой инспекции (как правило, руководителю или его заместителю). Он должен рассмотреть протокол в течение 15 дней и принять решение о наложении административного штрафа или прекращении дела.

Штраф взыскивается через суд, если только вы не согласитесь уплатить его добровольно. Обратиться в суд налоговая инспекция может не позднее чем через два месяца после того, как фирма совершила нарушение. Кроме налоговой инспекции проверять, соблюдает ли фирма правила работы с наличными деньгами, может банк, в котором открыт ее расчетный счет.