Раздел V. Денежные средства

По сравнению с Планом счетов 1991 г. данный раздел претерпел ряд изменений:

1) из Плана счетов исключен синтетический счет 56 "Денежные документы", остатки которого подлежат отражению:

- по дебету счета 51 "Касса" / субсчет 50-3 "Денежные документы" - в части билетов, марок и т.п.;

- по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" - в части акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) организаций;

2) на счете 58 теперь отражаются не только краткосрочные финансовые вложения, но и долгосрочные, в связи с чем из Плана счетов исключен соответствующий синтетический счет 06;

3) предусмотренный Планом счетов 1991 г. субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" к синтетическому счету 82 "Оценочные резервы" в новом Плане счетов выделен в отдельный синтетический счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

Счет 50 "Касса"

Номер и наименование синтетического счета не изменились.

По сравнению с Планом счетов 1991 г. в новом Плане счетов исключены проводки со счетами учета материальных ценностей, издержек производства и обращения, кроме того, счет дополнен субсчетом 50-3 "Денежные документы" - практически полным аналогом одноименного синтетического счета Плана счетов 1991 г.

N

п/п

Содержание операций

Корреспонди-

рующие счета

дебет

кредит

1.

Принятие к учету денежных документов, оплачен-

ных наличными деньгами; сдача наличных денег

из операционных касс в кассу организации

50

50

2.

Поступление наличных денежных средств в кассу

организации с расчетного счета в банке (по че-

ку)

50

51

3.

Поступление наличных денежных средств в иност-

ранной валюте в кассу организации из банка

50

52

4.

Поступление наличных денежных средств в кассу

организации со специальных счетов в банке

50

55

5.

Поступление в кассу наличных денежных средств,

ранее отраженных как средства в пути

50

57

6.

Возврат поставщиками непосредственно в кассу

организации наличных денежных средств в ка-

честве перерасчета по поставке (в том числе

возврат авансов)

50

60

7.

Поступление в кассу наличных денежных средств

от покупателей и заказчиков:

авансы полученные

суммы в погашение дебиторской задолженности за

проданные товары (работы, услуги)

50

62

8.

Поступление в кассу суммы краткосрочного кре-

дита или займа; учет (дисконт) векселей и иных

краткосрочных долговых обязательств

50

66

9.

Поступление в кассу суммы долгосрочного креди-

та или займа; учет (дисконт) векселей и иных

долгосрочных долговых обязательств

50

67

10.

Возврат подотчетными лицами в кассу остатка

неизрасходованных денежных средств

50

71

11.

Отражение погашения наличными деньгами различ-

ных задолженностей физических лиц перед орга-

низацией (по выданным ссудам, в возмещение

причиненного ущерба и т.п.)

50

73

12.

Внесены в кассу организации наличные денежные

средства в погашение задолженности учредителей

по вкладам в уставный капитал

50

75

13.

В кассу организации внесены наличные денежные

средства в погашение дебиторской задолженности

разных дебиторов и кредиторов

50

76

14.

Поступление в кассу наличных денежных средств

от обособленных подразделений

50

79

15.

Поступление в кассу наличных денежных средств

от товарищей в качестве их вкладов по договору

простого товарищества

50

80

16.

Поступление в кассу наличных денежных средств

целевого финансирования

50

86

17.

Поступление в кассу наличных денежных

средств - выручки от продаж

50

90

18.

Поступление в кассу наличных денежных средств

от прочих операций по получению доходов

50

91

19.

Поступление в кассу наличных денежных средств

в качестве доходов будущих периодов

50

98

20.

Поступление в кассу наличных денежных средств

в качестве доходов от чрезвычайных ситуаций

50

99

21.

Наличные денежные средства сданы из кассы и

зачислены на расчетный счет в банк

51

50

22.

Наличные денежные средства в иностранной валю-

те зачислены на валютный счет в банк

52

50

23.

Наличные денежные средства из кассы зачислены

на специальные счета в банке

55

50

24.

Наличные денежные средства сданы инкассаторам

(в почтовое отделение, в ночную кассу банка

и т.п.) для последующего зачисления на расчет-

ный счет в банке

57

50

25.

Передача наличных денежных средств из кассы по

договору займа; возврат наличных денежных

средств товарищу по договору простого товари-

щества

58

50

26.

Погашение наличными деньгами кредиторской за-

долженности перед поставщиками; выдача аванса

под предстоящую поставку

60

50

27.

Возврат наличными деньгами аванса покупателю

(заказчику)

62

50

28.

Погашение наличными денежными средствами за-

долженности по краткосрочному кредиту и займу

66

50

29.

Погашение наличными деньгами задолженности пе-

ред бюджетом по налогам и сборам

68

50

30.

Погашение наличными деньгами задолженности по

единому социальному налогу

69

50

31.

Выдача наличными деньгами начисленной заработ-

ной платы

70

50

32.

Выдача подотчетным лицам наличных денежных

средств

71

50

33.

Выдача сотрудникам займов

73

50

34.

Выплата начисленных дивидендов акционерам

75

50

35.

Погашение кредиторской задолженности наличными

денежными средствами непосредственно из кассы

76

50

36.

Выплаты наличными денежными средствами в поль-

зу обособленных подразделений

79

50

37.

Погашение наличными денежными средствами за-

долженностей товарищам по договору простого

товарищества

80

50

38.

Выкуп за наличный расчет собственных акций

(долей)

81

50

39.

Отражение выявленной при инвентаризации недо-

стачи наличных денежных средств в кассе

94

50

40.

Отражение недостач в кассе в связи с чрезвы-

чайными обстоятельствами

99

50

Счет 51 "Расчетные счета"

Номер синтетического счета не изменился, в названии появилось множественное число: вместо "Расчетный счет" (План счетов 1991 г.) - "Расчетные счета".

Новый План счетов не предусматривает содержавшейся в Плане счетов 1991 г. корреспонденции счетов:

Дебет счетов учета затрат (20, 25, 26, 29) Кредит 51, что подразумевает необходимость использования счетов учета расчетов, и в первую очередь - счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

N

п/п

Содержание операций

Корреспонди-

рующие счета

дебет

кредит

1.

Наличные денежные средства сданы из кассы и

зачислены на расчетный счет в банк

51

50

2.

Зачисление денежных средств на расчетный счет

в банке путем их перечисления с другого счета

(в другом банке)

51

51

3.

Зачисление денежных средств на расчетный счет

путем их конвертации с валютного счета

51

52

4.

Зачисление денежных средств на расчетный счет

путем их перечисления со специального счета

51

55

5.

Зачисление денежных средств в пути на расчет-

ный счет (на основании выписки)

51

57

6.

Зачисление денежных средств на расчетный счет

в качестве возврата по договору займа; поступ-

ление на расчетный счет денежных средств от

товарища по договору простого товарищества

51

58

7.

Возврат поставщиками непосредственно на рас-

четный счет денежных средств в качестве пере-

расчета по поставке (в том числе возврат аван-

сов)

51

60

8.

Поступление на расчетный счет денежных средств

от покупателей и заказчиков:

авансы полученные

суммы в погашение дебиторской задолженности за

проданные товары (работы, услуги)

51

62

9.

Поступление на расчетный счет сумм краткосроч-

ного кредита или займа; учет (дисконт) вексе-

лей и иных краткосрочных долговых обязательств

51

66

10.

Поступление на расчетный счет сумм долгосроч-

ного кредита или займа; учет (дисконт) вексе-

лей и иных долгосрочных долговых обязательств

51

67

11.

Зачисление на расчетный счет сумм переплаты

(возмещения) налогов и сборов

51

68

12.

Зачисление на расчетный счет сумм переплаты

(возмещения) единого социального налога

51

69

13.

Возврат подотчетными лицами непосредственно на

расчетный счет остатка неизрасходованных де-

нежных средств

51

71

14.

Отражение погашения в безналичном порядке раз-

личных задолженностей физических лиц перед ор-

ганизацией (по выданным ссудам; в возмещение

причиненного ущерба и т.п.)

51

73

15.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

в погашение задолженности учредителей по вкла-

дам в уставный капитал

51

75

16.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

в погашение дебиторской задолженности разных

дебиторов и кредиторов; ошибочно зачисленные

суммы

51

76

17.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

от обособленных подразделений

51

79

18.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

от товарищей в качестве их вкладов по договору

простого товарищества

51

80

19.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

целевого финансирования

51

86

20.

Зачисление на расчетный счет денежных

средств - выручки от продаж

51

90

21.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

от прочих операций по получению доходов

51

91

22.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

в качестве доходов будущих периодов

51

98

23.

Зачисление на расчетный счет денежных средств

в качестве доходов от чрезвычайных ситуаций

51

99

24.

Оплата расходов по приобретению объектов нема-

териальных активов по безналичному расчету в

российских рублях

04

51

25.

Поступление наличных денежных средств в кассу

организации с расчетного счета в банке (по че-

ку)

50

51

26.

Денежные средства в российских рублях конвер-

тированы в иностранную валюту и зачислены на

валютный счет в банк

52

51

27.

Денежные средства с расчетного счета зачислены

на специальные счета в банке

55

51

28.

Перечисление денежных средств с расчетного

счета без получения подтверждения от банка

57

51

29.

Безналичные денежные средства переданы по до-

говору займа; возврат денежных средств товари-

щу по договору простого товарищества

58

51

30.

Погашение в безналичном порядке кредиторской

задолженности перед поставщиками; выдача аван-

сов под предстоящую поставку

60

51

31.

Возврат в безналичном порядке аванса покупате-

лю (заказчику)

62

51

32.

Погашение безналичным путем задолженности по

краткосрочному кредиту и займу

66

51

33.

Погашение безналичным путем задолженности по

долгосрочному кредиту и займу

67

51

34.

Погашение безналичным путем задолженности пе-

ред бюджетом по налогам и сборам

68

51

35.

Погашение безналичным путем задолженности по

единому социальному налогу

69

51

36.

Перечисление сумм начисленной заработной платы

на счета работников в банках

70

51

37.

Выдача подотчетным лицам денежных средств в

безналичном порядке путем зачисления их на

счета в банках

71

51

38.

Выдача сотрудникам займов в безналичной форме

путем зачисления сумм на счета в банках

73

51

39.

Перечисление на счета акционеров сумм начис-

ленных дивидендов

75

51

40.

Погашение в безналичной форме кредиторской за-

долженности; ошибочно списанные суммы

76

51

41.

Перечисления безналичных денежных средств в

пользу обособленных подразделений

79

51

42.

Погашение безналичным путем задолженностей то-

варищам по договору простого товарищества

80

51

43.

Выкуп по безналичному расчету собственных ак-

ций (долей)

81

51

44.

Перечисление денежных средств за счет чистой

прибыли

84

51

45.

Увеличение за счет денежных средств на расчет-

ном счете резервов предстоящих расходов

96

51

46.

Отражение недостач на расчетном счете в связи

с чрезвычайными обстоятельствами

99

51

Счет 52 "Валютные счета"

Номер синтетического счета не изменился, название получило множественное число: вместо "Валютный счет" (согласно Плану счетов 1991 г.) стало "Валютные счета".

Так же, как и счет 51, новый План счетов не предусматривает прямую проводку с кредита счета 52 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, - таким образом, все оплаты должны производиться через счета учета расчетов, и в первую очередь - с использованием счета 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

N

п/п

Содержание операций

Корреспонди-

рующие счета

дебет

кредит

1.

Наличные денежные средства сданы из валютной

кассы и зачислены на валютный счет в банке

52

50

2.

Денежные средства в российских рублях конвер-

тированы в иностранную валюту и зачислены на

валютный счет в банке

52

51

3.

Зачисление денежных средств на валютный счет в

банке путем их перечисления с другого валютно-

го счета (в другой валюте, в другом банке)

52

52

4.

Зачисление денежных средств на валютный счет

путем их перечисления со специального счета

52

55

5.

Зачисление денежных средств в пути на валютный

счет (на основании выписки)

52

57

6.

Зачисление денежных средств на валютный счет в

качестве возврата по договору займа; поступле-

ние на расчетный счет денежных средств в

иностранной валюте от товарища по договору

простого товарищества

52

58

7.

Возврат поставщиками непосредственно на валют-

ный счет денежных средств в иностранной валюте

в качестве перерасчета по поставке (в том чис-

ле возврат авансов)

52

60

8.

Поступление на валютный счет денежных средств

в иностранной валюте - от покупателей и заказ-

чиков:

авансы полученные

в погашение дебиторской задолженности за про-

данные товары (работы, услуги)

52

62

9.

Поступление на валютный счет сумм краткосроч-

ного кредита или займа; учет (дисконт) вексе-

лей и иных краткосрочных долговых обязательств

в иностранной валюте

52

66

10.

Поступление на валютный счет сумм долгосрочно-

го кредита или займа; учет (дисконт) векселей

и иных долгосрочных долговых обязательств

52

67

11.

Зачисление на валютный счет сумм переплаты

(возмещения) налогов и сборов в иностранной

валюте

52

68

12.

Зачисление на валютный счет сумм переплаты

(возмещения) единого социального налога в

иностранной валюте

52

69

13.

Возврат подотчетными лицами непосредственно на

валютный счет остатка неизрасходованных денеж-

ных средств в иностранной валюте

52

71

14.

Отражение погашения в безналичном порядке в

иностранной валюте различных задолженностей

физических лиц перед организацией (по выданным

ссудам; в возмещение причиненного ущерба

и т.п.)

52

73

15.

Зачисление на валютный счет денежных средств в

иностранной валюте в погашение задолженности

учредителей по вкладам в уставный капитал

52

75

16.

Зачисление на валютный счет денежных средств в

иностранной валюте в погашение дебиторской за-

долженности разных дебиторов и кредиторов;

ошибочно зачисленные суммы

52

76

17.

Зачисление на валютный счет денежных средств

от обособленных подразделений

52

79

18.

Зачисление на валютный счет денежных средств

от товарищей в качестве их вкладов по договору

простого товарищества

52

80

19.

Зачисление на валютный счет денежных средств

целевого финансирования

52

86

20.

Зачисление на валютный счет денежных средств -

валютной выручки от продаж

52

90

21.

Зачисление на валютный счет денежных средств

от прочих операций по получению доходов

52

91

22.

Зачисление на валютный счет денежных средств в

иностранной валюте в качестве доходов будущих

периодов

52

98

23.

Зачисление на валютный счет денежных средств в

иностранной валюте в качестве доходов от чрез-

вычайных ситуаций

52

99

24.

Оплата расходов по приобретению объектов нема-

териальных активов по безналичному расчету в

иностранной валюте

04

52

25.

Поступление наличных денежных средств в иност-

ранной валюте в кассу организации с валютного

счета

50

52

26.

Зачисление денежных средств на расчетный счет

путем их конвертации с валютного счета

51

52

27.

Денежные средства с валютного счета зачислены

на специальные счета в банке

55

52

28.

Перечисление денежных средств с валютного сче-

та без получения подтверждения от банка

57

52

29.

Безналичные денежные средства в иностранной

валюте переданы по договору займа; возврат де-

нежных средств в иностранной валюте товарищу

по договору простого товарищества

58

52

30.

Погашение в безналичном порядке кредиторской

задолженности в иностранной валюте перед по-

ставщиками; выдача авансов в иностранной валю-

те под предстоящую поставку

60

52

31.

Возврат в безналичном порядке аванса в иност-

ранной валюте покупателю (заказчику)

62

52

32.

Погашение безналичным путем задолженности в

иностранной валюте по краткосрочному кредиту и

займу

66

52

33.

Погашение безналичным путем задолженности в

иностранной валюте по долгосрочному кредиту и

займу

67

52

34.

Погашение безналичным путем задолженности в

иностранной валюте перед бюджетом по налогам и

сборам

68

52

35.

Погашение безналичным путем задолженности в

иностранной валюте по единому социальному на-

логу

69

52

36.

Перечисление сумм начисленной в иностранной

валюте заработной платы на счета работников в

банках

70

52

37.

Выдача подотчетным лицам денежных средств в

иностранной валюте в безналичном порядке путем

зачисления их на счета в банках

71

52

38.

Выдача сотрудникам займов в иностранной валюте

в безналичной форме путем зачисления сумм на

счета в банках

73

52

39.

Перечисление на счета акционеров сумм начис-

ленных в иностранной валюте дивидендов

75

52

40.

Погашение в безналичной форме кредиторской за-

долженности в иностранной валюте; ошибочно

списанные суммы

76

52

41.

Перечисления безналичных денежных средств в

иностранной валюте в пользу обособленных под-

разделений

79

52

42.

Погашение безналичным путем задолженностей в

иностранной валюте товарищам по договору прос-

того товарищества

80

52

43.

Выкуп по безналичному расчету за иностранную

валюту собственных акций (долей)

81

52

44.

Перечисление денежных средств в иностранной

валюте за счет чистой прибыли

84

52

45.

Увеличение за счет денежных средств на валют-

ном счете резервов предстоящих расходов

96

52

46.

Отражение недостач на валютном счете в связи с

чрезвычайными обстоятельствами

99

52

Счет 55 "Специальные счета в банках"

Номер и наименование синтетического счета не изменились.

К счету добавлен субсчет 55-3 "Депозитные счета".

По сравнению с Планом счетов 1991 г. новый План счетов не предусматривает непосредственных проводок по дебету счетов учета ценностей и затрат в корреспонденции с кредитом счета 55. Таким образом, все оплаты должны производиться через счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Наряду с этим новый План счетов содержит и следующую проводку:

Дебет 04 Кредит 50, которая может быть объяснена как оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов по безналичному расчету со специального счета в банке.

N

п/п

Содержание операций

Корреспонди-

рующие счета

дебет

кредит

1.

Наличные денежные средства сданы из кассы и

зачислены на специальный счет в банке

55

50

2.

Денежные средства с расчетного счета переведе-

ны и зачислены на специальный счет в банке

55

51

3.

Денежные средства с валютного счета переведены

и зачислены на специальный счет в банке

55

52

4.

Возврат поставщиками на специальные счета в

банках денежных средств в качестве перерасчета

по поставке (в том числе возврат авансов)

55

60

5.

Поступление на специальный счет в банке денеж-

ных средств от покупателей и заказчиков:

авансы полученные

суммы в погашение дебиторской задолженности за

проданные товары (работы, услуги)

55

62

6.

Поступление на специальный счет сумм кратко-

срочного кредита или займа

55

66

7.

Поступление на специальный счет сумм долгос-

рочного кредита или займа

55

67

8.

Зачисление на специальный счет сумм переплаты

(возмещения) налогов и сборов

55

68

9.

Зачисление на специальный счет сумм переплаты

(возмещения) единого социального налога

55

69

10.

Возврат подотчетными лицами непосредственно на

специальный счет остатка неизрасходованных де-

нежных средств

55

71

11.

Зачисление на специальный счет денежных

средств в погашение задолженности учредителей

по вкладам в уставный капитал

55

75

12.

Зачисление на специальный счет денежных

средств в погашение дебиторской задолженности

разных дебиторов и кредиторов

55

76

13.

Зачисление на специальный счет денежных

средств от обособленных подразделений

55

79

14.

Зачисление на специальный счет денежных

средств от товарищей в качестве их вкладов по

договору простого товарищества

55

80

15.

Зачисление на специальный счет денежных

средств целевого финансирования

55

86

16.

Зачисление на специальный счет денежных

средств - выручки от продаж

55

90

17.

Зачисление на специальный счет денежных

средств от прочих операций по получению дохо-

дов

55

91

18.

Зачисление на специальный счет денежных

средств в качестве доходов будущих периодов

55

98

19.

Зачисление на специальный счет денежных

средств в качестве доходов от чрезвычайных си-

туаций

55

99

20.

Оплата расходов по приобретению объектов нема-

териальных активов по безналичному расчету со

специального счета в банке

04

55

21.

Поступление наличных денежных средств в кассу

организации со специального счета в банке

50

55

22.

Зачисление денежных средств на расчетный счет

со специального счета в банке

51

55

23.

Зачисление денежных средств на валютный счет

со специального счета в банке

52

55

24.

Погашение кредиторской задолженности перед по-

ставщиками со специального счета; выдача аван-

сов под предстоящую поставку со специального

счета в банке

60

55

25.

Возврат аванса покупателю (заказчику) со спе-

циального счета в банке

62

55

26.

Погашение задолженности по краткосрочному кре-

диту и займу со специального счета в банке

66

55

27.

Погашение задолженности по долгосрочному кре-

диту и займу со специального счета в банке

67

55

28.

Погашение со специального счета задолженности

перед бюджетом по налогам и сборам

68

55

29.

Погашение со специального счета задолженности

по единому социальному налогу

69

55

30.

Перечисление сумм начисленной заработной платы

со специальных счетов в банках

70

55

31.

Выдача подотчетным лицам денежных средств со

специальных счетов в банках

71

55

32.

Перечисление со специального счета на счета

акционеров сумм дивидендов

75

55

33.

Погашение со специальных счетов кредиторской

задолженности; списание сумм по чековым книж-

кам

76

55

34.

Перечисление со специальных счетов денежных

средств в пользу обособленных подразделений

79

55

35.

Погашение со специальных счетов задолженностей

товарищам по договору простого товарищества

80

55

36.

Выкуп со специального счета в банке собствен-

ных акций (долей)

81

55

37.

Перечисление со специального счета в банке де-

нежных средств в порядке расходования чистой

прибыли

84

55

Счет 57 "Переводы в пути"

Номер и наименование синтетического счета не изменились.

N

п/п

Содержание операций

Корреспонди-

рующие счета

дебет

кредит

1.

Наличные денежные средства сданы инкассаторам

(в почтовое отделение и т.п.) для последующего

зачисления на расчетный счет в банке

57

50

2.

Перечисление денежных средств с расчетного

счета без получения от банка подтверждения

57

51

3.

Перечисление денежных средств с валютного сче-

та без получения от банка подтверждения

57

52

4.

Погашение задолженности покупателей переводом,

который еще не зачислен на расчетный счет

57

62

5.

Поступил, но еще не зачислен на расчетный счет

денежный перевод от разных дебиторов и креди-

торов

57

76

6.

Поступил, но еще не зачислен на расчетный счет

денежный перевод от обособленных подразделений

57

79

7.

Поступил, но еще не зачислен на расчетный счет

денежный перевод, представляющий собой вклад

товарища по договору простого товарищества

57

80

8.

Выручка за реализованную продукцию (работы,

услуги) сдана на инкассацию, но еще не зачис-

лена на расчетный счет в банке

57

90

9.

Доходы от прочих операций сданы на инкассацию,

но еще не зачислены на расчетный счет в банке

57

91

10.

В кассу поступили наличные денежные средства,

ранее отраженные как средства в пути

50

57

11.

На расчетный счет зачислены денежные средства,

ранее числившиеся в пути

51

57

12.

На валютный счет зачислены денежные средства в

иностранной валюте, ранее числившиеся в пути

52

57

13.

Сформирована задолженность покупателей (заказ-

чиков) в форме аванса, который ранее числился

в пути

62

57

14.

За счет работников произведен денежный пере-

вод - переводом денежных средств, числившихся

в пути

73

57

Счет 58 "Финансовые вложения"

Номер синтетического счета не изменился, изменилось название (ранее он носил название "Краткосрочные финансовые вложения") и расширилась сфера применения.

Данный счет предназначен для учета финансовых вложений как долгосрочного, так и краткосрочного характера, в связи с чем он и заменил собой ранее существовавшие синтетические счета 06 и 58.

Вместе с тем, несмотря на то что данный счет предназначен в том числе для отражения предоставленных займов (которые согласно ст.807 ГК РФ могут предоставляться не только деньгами, но и вещами), а также вкладов товарищей в простое товарищество (эти вклады также могут предоставляться вещами), в новом Плане счетов отсутствуют соответствующие проводки:

Дебет 58 Кредит 10, 41 и т.п. - предоставление займа вещами;

Дебет 10, 41 и т.п. Кредит 58 - возврат вещевого займа, несмотря на то что в описании счета 58 присутствуют следующие пояснения:

- "предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами" без уточнения, что же это за "соответствующие счета";

- "предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества".

Парадокс нового Плана счетов заключается в том, что корреспонденция счетов не соответствует их описанию, потому что не предусматривает ни одной проводки с кредита счета 58 на дебет какого-либо счета учета имущества.

┌───┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐

│ N │ Содержание операций │Корреспонди- │

│п/п│ │рующие счета │

│ │ ├──────┬──────┤

│ │ │ дебет│кредит│

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 1.│Передача наличных денежных средств из кассы по│ 58 │ 50 │

│ │договору займа; приобретение за наличный рас- │ │ │

│ │чет ценных бумаг; взнос товарищем наличных де-│ │ │

│ │нежных средств в качестве вклада по договору │ │ │

│ │простого товарищества │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 2.│Передача безналичных денежных средств по дого-│ 58 │ 51 │

│ │вору займа; приобретение по безналичному рас- │ │ │

│ │чету ценных бумаг; взнос товарищем безналичных│ │ │

│ │денежных средств в качестве вклада по договору│ │ │

│ │простого товарищества │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 3.│Передача безналичных денежных средств в иност-│ 58 │ 52 │

│ │ранной валюте по договору займа; приобретение │ │ │

│ │по безналичному расчету ценных бумаг за иност-│ │ │

│ │ранную валюту; взнос товарищем безналичных де-│ │ │

│ │нежных средств в иностранной валюте в качестве│ │ │

│ │вклада по договору простого товарищества │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 4.│Принятие к учету финансовых вложений, посту- │ 58 │ 75 │

│ │пивших от учредителей в счет их вкладов в ус- │ │ │

│ │тавный капитал │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 5.│Принятие к учету финансовых вложений, посту- │ │ │

│ │пивших: │ │ │

│ │от разных дебиторов и кредиторов │ 58 │ 76 │

│ │от товарищей в качестве их вкладов по договору│ 58 │ 80 │

│ │простого товарищества │ │ │

│ │в качестве поступлений от прочих доходов │ 58 │ 91 │

│ │в качестве доходов будущих периодов │ 58 │ 98 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 6.│Возврат денежных средств в российских рублях, │ 51 │ 58 │

│ │предоставленных ранее по договору займа; при- │ │ │

│ │нятие к учету товарищем денежных средств по │ │ │

│ │прекращении действия договора простого товари-│ │ │

│ │щества (возврат вклада) │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 7.│Получение денежных средств в иностранной валю-│ 52 │ 58 │

│ │те, предоставленных ранее по договору займа; │ │ │

│ │получение товарищем денежных средств в иност- │ │ │

│ │ранной валюте по окончании действия договора │ │ │

│ │простого товарищества │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 8.│Переоформление займа в дебиторскую задолжен- │ 76 │ 58 │

│ │ность (например, путем уступки права требова- │ │ │

│ │ния) │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

│ 9.│Списание стоимости финансовых вложений в сле- │ │ │

│ │дующих случаях выбытия: │ │ │

│ │товарищу по окончании действия договора прос- │ 80 │ 58 │

│ │того товарищества │ │ │

│ │при продаже (реализации) │ 90 │ 58 │

│ │при прочем выбытии │ 91 │ 58 │

│ │при утрате в связи с чрезвычайными обстоятель-│ 99 │ 58 │

│ │ствами │ │ │

└───┴──────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┘

Счет 59 "Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги"

Данный синтетический счет впервые введен в План счетов путем выделения соответствующего субсчета к счету 82 "Оценочные резервы" (согласно Плану счетов 1991 г.). Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги предусмотрено п.45 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

N

п/п

Содержание операций

Корреспонди-

рующие счета

дебет

кредит

1.

Использование созданного резерва при повышении

рыночной стоимости ценных бумаг; списание сумм

резерва при выбытии ценных бумаг, под обесце-

нение которых ранее был создан резерв

59

91

2.

Создание резерва под обесценение ценных бумаг

91

59