Тема 11. Учет денежных средств

Вопросы:

1. Учет кассовых операций.

   1. Организация учета кассовых операций

   2. Документальное оформление кассовых операций

   3. Синтетический учет

2. Учет денежных документов и переводов в пути.

   1. Учет денежных документов

   2. Учет переводов в пути

3. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках.

   1. Порядок открытия расчетного счета

   2. Порядок списания денежных средств со счета при их недостаточности в соответствии со ст. 855 ГК РФ.

   3. Формы безналичных расчетов

   4. Синтетический учет операций по расчетному счету

   5. Учет денежных средств на прочих счетах в банке

4. Порядок учета денежных средств выраженных в иностранной валюте.

   1. Организация учета операций с денежными средствами, выраженными в иностранной валюте

   2. Учет операций по транзитному валютному счету

   3. Учет операций по текущему валютному счету

5. Инвентаризация денежных средств. Порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации.

   1. Порядок проведения инвентаризации денежных средств

5.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации.

Литература:

1. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. проф. Безруких П.С. М.: «Бухгалтерский учет», 2002.

2. Бухгалтерский учет. Учебник. Коллектив авторов под ред. проф. Гетьмана В.Г. М.: «Финансы и статистика», 2001.

3. Гражданский кодекс РФ. - М.: Издательская группа «ИНФРА-М- НОРМА», 1996.

4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М., Финансы и статистика, 2001.

5. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета /А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизинковский и др. // Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2001. – 435.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, [Текст]: учебник для вузов/ Н.П.Кондраков. – Москва: Инфра-М, 2007. – 592 с.

7. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие в 2 ч. М., 1998.

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;

10. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Практические задания: Задание 1

Запишите номера корреспондирующих счетов в кассовом отчете за месяц. Откройте журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету «Касса» и запишите остаток на начало месяца.

Кассовый отчет за январь, руб.

Номер документа	Содержание хозяйственных операций	Корр-ий счет	Приход	Расход
	Остаток на 01. 01		240-00
	Касса за 02. 01
1.	Чек № 116421. Получено на заработную плату		29000-00
2.	Чек №116422. Получено на материалы		600-00
1.	Выдано Соболеву А. Н. под отчет			200-00
2.	Выдана заработная плата по ведомости			27000-00
	Итого
	Остаток
	Касса за 03.01
3.	От Петрова аванс на строительство		600-00
3.	Казанцеву на материалы			400-00
	Итого
	Остаток
	Касса за 06.01
4.	От Петрушина аванс на строительство		600-00
5.	От Казанцева остаток подотчетной суммы			400-00
	Итого
	Остаток
	Касса за 09.01
4.	По квитанции расчетный счет			600-00
5.	Казанцеву на материалы			350-00
	Итого
	Остаток
	Касса за 17. 01
6.	По чеку№116423 аванс		11500-00
7.	От Левина окончательный расчет за гараж		800-00
	Итого
	Остаток
	Касса за 18. 01
6.	По ведомости аванс			10500-00
7.	По квитанции в банк			1300-00
	Итого
	Остаток

Задание 2.

1. Составьте отчет кассира.

2. Откройте журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету «Касса» и выведите остаток на начало месяца.

Номер документа	Содержание хозяйственных операций	Корр-ий счет	Приход	Расход
	Остаток		120-00
62	Выдан Донскому В.А. перерасход по авансовому отчету			50-00
63	Выдан Ветровой Т.В. аванс на хозрасходы			60-00
44	По чеку №378260 получено на заработную плату на хозрасходы на командировочные расходы		46000-00 210-00 1200-00
45	Выручка от услуг массажного кабинета		7500-00
64	По объявлению взнос на расчетный счет		7500-00
46	От Кирьянова К.И. – погашение недостачи		150-00
65	По платежной ведомости заработная плата за вторую половину июня			46000-00
	Итого
	Остаток

Задание 3.

На основании исходных данных произведите необходимые расчеты, составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите остаток по счету 50 «Касса» на конец отчетного периода.

Остаток средств на счете 50 «Касса» на начало отчетного периода составляет 2 500 руб.

Исходные данные:

Содержание хозяйственных операций	Сумма (в руб.)
Зачислены в кассу наличные денежные средства, в том числе	490 000
на выплату заработной платы на хозяйственные нужды	450 000 40 000
Выдана из кассы заработная плата работникам	436 000
Выданы из кассы подотчетные суммы	40 000
Депонирована не выданная в срок заработная плата	?
Израсходованы подотчетные суммы на приобретение путевок в пансионат	37 000
Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу	?
Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата	?

Задание 4.

На основании данных для решения задачи отразить бухгалтерскими проводками и на счетах бухгалтерского учета операции по учету денежных средств. Определить остаток денежных средств в кассе на конец месяца.

Исходные данные:

1. Хозяйственные операции.

10 января.

Получено в кассу с расчетного счета — 27 000 руб., в том числе для выплаты заработной платы — 25 000 руб., на хозяйственные нужды — 2 000 руб., с валютного счета — 450 дол. США.

12 января.

Выдана заработная плата — 23 000 руб. Депонирована заработная плата, возвращены деньги на расчетный счет в сумме 2 000 руб. Выдано под отчет на командировочные расходы — 1 500 руб. и 400 дол. США.

30 января.

Неиспользованные суммы подотчетными лицами внесены в кассу, в том числе 300 руб. и 20 дол. США

2. Официальный курс доллара по отношению к рублю составлял:

10 января — 30,00 руб.

12 января — 30,10руб.

30. января — 30,40 руб.

30. января — 30,50 руб..

3. Остаток денежных средств в кассе на начало месяца:

касса в рублях: — 1800 руб.; касса в дол. США — 150 дол. / ? руб.

4. Остаток денежных средств на расчетном счете на начало месяца — 200 000 руб.

Задание 5.

На основании данных для решения задачи отразить на счетах операции по движению денежных средств. Определить остаток денежных средств на конец месяца (касса в рублях, в долларах, расчетный и валютный счет).

Исходные данные:

1. Хозяйственные операции за 15 января:

— Получена выручка: на расчетный счет 45 000,00 руб.; на валютный счет 650,00 дол. США;

• Перечислено банку для продажи валюты на бирже 162,50 дол. США;

• Перечислено с транзитного на текущий валютный счет 487,50 дол. США;

• Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды 23 000,00 руб.;

• Выдана заработная плата— 21 500,00 руб.;

• Получено в кассу с валютного счета на командировочные расходы 200,00 дол. США;

• Выдано под отчет на командировочные расходы 1 500,00 руб. и 350,00 дол. США;

2. Официальный курс доллара по отношению к рублю составлял:

01 января — 30,00 руб.; 15 января — 31,00 руб.; 31 января — 30,50 руб.

3. Остаток денежных средств на начало месяца:

расчетный счет — 50 000,00 руб.;

текущий валютный счет — 1 000,00 дол. / ? руб.;

касса в рублях: —1 800,00 руб.;

касса в дол. США — 250,00 дол./ ? руб.

Задание 6.

ЗАО «Актив» заключило договор на поставку материалов. В соответствии с договором стоимость материалов составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив.

Договором поставки оборудования установлено, расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика. Банк удержал с расчетного счета ЗАО «Актив» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 процента от его суммы.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 7.

ЗАО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб.

Сумму 9000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма 4000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма (2000 руб.) была возвращена на расчетный счет организации.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 8.

Организация передала поручение банку на продажу 1000 долл. США. Банк продал валюту по курсу 31,9 руб/долл. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на день продажи, составил 32 руб/долл. Вознаграждение банку за продажу валюты - 200 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 9.

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

1. На транзитный валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя за отгруженную продукцию 10 000 долл. (курс ЦБ РФ на дату зачисления 27 руб.\ долл.)

2. Выставлено поручение на обязательную продажу части валютной выручки (курс ЦБ 27-10 за долл.)

3. Денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет по биржевому курсу 26 руб\долл.

4. С расчетного счета списано комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты в сумме 120 руб.

5. Списан финансовый результат от продажи валюты.

6. Оставшаяся валюта зачислена на текущий валютный счет.