Тема 12. Учет текущих обязательств и расчетов

Вопросы:

1. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

5. Учет расчетов с учредителями, акционерами

6. Учет расчетов с подотчетными лицами

7. Учет кредитов банка, займов и процентов за пользование заемными средствами

8. Учет расчетов с бюджетом

Литература:

1. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. проф. Безруких П.С. М.: «Бухгалтерский учет», 2002.

2. Бухгалтерский учет. Учебник. Коллектив авторов под ред. проф. Гетьмана В.Г. М.: «Финансы и статистика», 2001.

3. Гражданский кодекс РФ. - М.: Издательская группа «ИНФРА-М- НОРМА», 1996.

4. Ефремова Е.М. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. М., 2001.

5. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М., Финансы и статистика, 2001.

6. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета /А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизинковский и др. // Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2001. – 435.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, [Текст]: учебник для вузов/ Н.П.Кондраков. – Москва: Инфра-М, 2007. – 592 с.

8. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие в 2 ч. М., 1998.

9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;

11. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Практические задания:

Задание 1.

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

1. ЗАО «Актив» приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС).

2. ООО «Сатурн» приобрело у ЗАО «Юпитер» материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС) с отсрочкой платежа на 2 месяца. В счет оплаты материалов «Сатурн» выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 980 руб.

3. ЗАО «Актив» перечислило ООО «Пассив» аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС) под предстоящую поставку материалов.

4. На начало IV квартала 200Х г. у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности составляет 59 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 9000 руб.).

5. ЗАО «Актив» продало товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС).

6. ЗАО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товара. Согласно договору, покупатель приобретает право собственности на товар только после их оплаты. Цена товара - 118 000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость – 30000 руб.

7. ООО «Пассив» продало ЗАО «Актив» товары на сумму 118 000 руб. с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров «Актив» выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 132 000 руб.

8. ООО «Пассив» заключило договор страхования имущества. Срок действия договора - 3 года. Страховой взнос составил 500000 руб. Оплата, согласно договору, произведена единовременно в январе следующего года.

9. Организацией оплачены материалы на сумму 60 тыс. руб. (включая НДС). Фактически при приемке получены материалы на сумму 48 тыс. руб. (без учета НДС).

Задание 2.

ЗАО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. По договору «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» - партию материалов. Договор предусматривает, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», со­ставляет 96000 руб. «Актив» определяет выручку от реализации по мере поступления денежных средств.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 3.

В 200Х г. ООО «Пассив» застраховало помещение своего склада на случай пожара.

Сумма страхового возмещения при наступлении пожара составляет 1 200 000 руб.

В период действия договора страхования на складе возник пожар, в результате которого помещение склада сильно пострадало.

Ремонт помещения склада «Пассив» проводил собственными силами. Общая стоимость составила 808 000 руб., в том числе:

- 708 000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС);

- 100 000 руб. - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму ЕСН и взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 4.

Работнику ООО «Пассив» Петрову 29 декабря 200Х г. было выдано из кассы под отчет 7000 руб.

Ситуация 1. На подотчетную сумму 30 декабря 200Х г. Петров приобрел материалы.

Стоимость материалов - 9440 руб. (в том числе НДС).

Ситуация 2. Петров оплатил расходы на заправку картриджей к принтерам. Расходы Петрова составили 10 620 руб. (в том числе НДС).

Ситуация 3. Петров оплатил услуги спортивно-оздоровительного комплекса, связанные с организацией отдыха сотрудников «Пассива». Расходы Петрова составили 11 800 руб. (в том числе НДС).

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 5.

В декабре 200Х г. сотрудник ООО «Пассив» Иванов был направлен в командировку. Расходы на его проезд составили 2918 руб., в том числе:

- проезд до аэропорта на электричке - 60 руб. (без НДС);

- расходы на бронирование авиабилетов - 118 руб. (в том числе НДС);

- расходы на покупку авиабилетов (туда и обратно) - 2360 руб. (в том числе НДС);

- расходы по обязательному страхованию - 380 руб. (без НДС).

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 6.

В ноябре 200Х г. сотрудник ООО «Пассив» Иванов А.Н. был направлен в служебную командировку.

Ситуация 1. Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 20 ноября 200Х г. в 23.59. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 200Х г. в 18.00.

Ситуация 2. Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 21 ноября 200Х г. в 00.03. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 200Х г. в 22.00.

Ситуация 3. Иванов вылетает в служебную командировку на самолете. Аэропорт находится в 30 минутах езды от города. Самолет вылетает 21 ноября 200Х г. в 00.40. В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 200Х г. в 15.00.

Определить за какое количество дней бухгалтер «Пассива» должен выплатить суточные.

Задание 7.

Чистая прибыль ООО «Пассив» по итогам прошлого года составила 100 000 руб. Доли участников в уставном капитале ООО «Пассив» распределены так:

- Иванов А.Н. - 75 процентов уставного капитала;

- Петров С.С. - 25 процентов уставного капитала.

На общем собрании учредителей, состоявшемся в 200Х г., прибыль прошлого года было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, если Иванов является работником ООО «Пассив», а Петров нет.

Задание 8.

Предприятие уплачивает НДС ежемесячно. Определить сумму налога, подлежащего уплате исходя из следующих данных.

В январе предприятие приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). В этом же месяце было реализовано продукции на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС).

В феврале предприятие приобрело материалы на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС). В этом же месяце было реализовано продукции на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС).

В марте предприятие приобрело материалы на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС). В этом же месяце было реализовано продукции на сумму 218 000 руб. (в том числе НДС).