Практические задания:

Задание.

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

2. Определить финансовые результаты.

УСЛОВИЕ:

1. Предприятие отгрузило покупателю товары по продажным ценам на 24000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость товаров 14000 руб. Расходы, связанные с продажей 3500 руб. Выручка для целей налогообложения учитывается “по отгрузке”.

2. ЗАО “Лотос” продает принадлежащий ему грузовой а/м за 120000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость а/м 120000 руб., амортизация 40000 руб. расходы по снятию а/м с учета в ГИБДД 1000 руб. за счет подотчетного лица

3. На балансе ООО “Бизнес” числился станок первоначальной стоимостью 360000 руб. В 200Х г. станок был демонтирован и списан. На момент списания сумма амортизации – 90000 руб. Расходы по демонтажу –20000 руб. После демонтажа были получены материалы и запасные части, рыночная стоимость которых 50000 руб.

4. На транзитный валютный счет ЗАО “Кедр” 21 августа поступил аванс от иностранного покупателя 10000 долл. (курс долл. - 29,3 руб.).

22 августа обслуживающий банк получил от ЗАО “Кедр” поручение на обязательную продажу 50% валютной выручки и на текущий валютный счет (курс долл. - 29,4 руб.). Обязательную продажу банк произвел по курсу 29,2 руб.

За проведение операции по продаже валюты банк списал с расчетного счета ЗАО “Кедр” комиссионное вознаграждение 1000 руб.

23 августа банк зачислил рублевые средства от продажи валюты на расчетный счет ЗАО “Кедр”, а оставшуюся валюту на его текущий счет (курс долл. - 29,4 руб.).

5. ЗАО “Зенит” в 200Х году получило выручку от продажи товаров в сумме 1200000 руб. (в том числе НДС) Себестоимость проданных товаров составила 600000 руб.

В этом же году организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2400 руб. (в т.ч. НДС) сдача имущества в аренду не является для ЗАО “Зенит” обычной деятельностью.

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду составили 3600 руб. Провести реформацию баланса.

6. ЗАО “Прогресс” продает основное средство, первоначальная стоимость которого - 84000 руб. К моменту выбытия на него была начислена амортизация в сумме 6000 руб.

Согласно договору цена основного средства составляет 5000 у. е., а оплата осуществляется по курсу ЦБ на дату перечисления денежных средств покупателем. ЗАО “Прогресс” определяет выручку от реализации для целей налогообложения по отгрузке. Расходы, связанные с продажей основного средства, составили 3000 руб.

Курс у. е.:

на дату передачи основного средства - 27 руб.

на дату оплаты основного средства - 28 руб.

7. ООО “Дело” застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600000 руб.

В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО “Дело” осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460000 руб. в т.ч.:

360000 руб. - стоимость материалов (в т.ч. НДС) 100000 руб. - затрат на оплату труда работникам, занятым в ремонте.

8. В 200Х году ООО “Пассив продавало продукцию собственного производства на сумму 600 000 (в т.ч. НДС). Общая сумма положительных суммовых разниц, которые возникли при расчетах с покупателями в этом году, составила 60 000 (в т.ч. НДС). Себестоимость проданной продукции составляет 400 000 руб.

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, составила 10 000 руб. В эту сумму вошли расходы по доставке продукции покупателям. Общая сумма общехозяйственных расходов составила 30 000 руб.

В 200Х году банк начислил “Пассиву” проценты за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации. Сумма процентов составила 500 руб.

Общая сумма процентов, которые “Пассив” уплатил по выпущенным облигациям, за год составила 10000 руб.

Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещения в аренду, составила 30 000 руб. (в том числе НДС). При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности организации. Также в 200Х году ООО “Пассив” реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 18 000 руб. (в том числе НДС)

Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, составила 1000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов - 10000 руб. Общая сумма налога на имущество, уплаченная “Пассивом” в 200Х году, составила 10000руб.

Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете “Пассива”, составила 5000 руб.

В 200Х году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойки за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 3000 руб.

Общая сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет по расчету за год, составила 37800 руб., общая сумма штрафных санкций и пеней за нарушения налогового законодательства - 2200 руб.

В 200Х году автомобиль “Пассива” попал в аварию. Первоначальная стоимость автомобиля – 100000 руб. Сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля, составила 50000 руб. Восстановить автомобиль оказалось невозможным, поэтому он был списан с баланса по остаточной стоимости. Расходы по списанию автомобиля составили 5000 руб. Стоимость запасных частей, оставшихся после ликвидации автомобиля, составила 10000 руб.

Рассчитать сумму чистой прибыли.

9. За 200Х год ЗАО “Актив” получило выручку от реализации продукции в размере 216000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость реализованной продукции составила 110000 руб. Кроме того, “Актив” получил доход от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды) в сумме 16000 руб. Участие в уставных капиталах является обычным видом деятельности “Актива”.

Расходы, связанные с инвестиционной деятельностью, составили 7600 руб. (без НДС) (основной вид деятельности).

В 200Х году “Актив” заключил договор простого товарищества и передал для совместной деятельности оборудование, которое было оценено участниками товарищества в 100000 руб. Первоначальная стоимость оборудования равна 134000 руб. На момент передачи на оборудование была начислена амортизация в сумме 54000 руб.

Стоимость услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию “Актива” в 200Х году составила 5000 руб. (без НДС).

Выручка от реализации в целях налогообложения признается “Активом” “по отгрузке”.

10. ООО “Пассив” начало осуществлять свою деятельность в 4 квартале 200Х года. По итогам 4 квартала “Пассив” имеет следующие показатели:

стоимость продукции собственного производства, отгруженной покупателям, - 1200000 руб. ( в т.ч. НДС);

себестоимость отгруженной продукции - 600000 руб.;

сумма оплаты, поступившая от покупателей за отгруженную продукцию - 900000 руб. (в т.ч. НДС).

В октябре 200Х года банк предоставил “Пассиву” кредит на сумму 1000000 руб. под 30% годовых сроком на 1 год. По условиям кредитного договора “Пассив ежеквартально перечисляет банку проценты. Сумма процентов, которую предприятие перечислила банку в 4 квартале 200Х года, составила 75 000 руб. (1000000 руб.* 30% *3 мес./ 12 мес.) Ставка рефинансирования, установленная Банком России, составила 25%.

ООО “Пассив” определяет выручку от реализации продукции для целей налогообложения “по оплате”.

Определить сумму балансовой прибыли. Кредит получен 1.09.

11. ООО “Пассив” заключило в январе 200Х года договор страхования имущества на сумму 10000000 руб. Срок действия договора - 3 года. Страховой взнос составил 500000 руб. оплата, согласно, договору, была произведена единовременно в марте 200Х года. В августе 200Х года в результате стихийного бедствия застрахованному имуществу был причинен ущерб в размере 700000 руб., из которого только 600000 руб. было возмещено страховой компанией. Страховой взнос не превышает нормируемые затраты по страхованию

12. Чистая прибыль ООО “Пассив” по итогам 2000 года составила 100000 руб. Доли участников в уставном капитале 000 “Пассив” распределены так:

А. И. Иванов - 75% уставного капитала;

С.С. Петров - 25% уставного капитала.

На общем собрании учредителей, состоявшемся в 2001 году, прибыль 2000 года было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

А. Н. Иванову - 75000 руб.;

С.С. Петрову - 25 000 руб.;

Иванов является работником ООО “Пассив”.

В 2001 году Ивановым и Петровым дивиденды получены не были.

Отразить начисление доходов.

13. В 2001 году в результате наводнения ООО “Сатурн” понесло следующие убытки:

разрушено здание склада;

утрачены материалы, хранившиеся на складе.

Первоначальная стоимость склада, по данным бухгалтерского учета — 70000 руб., сумма начисленной амортизации — 30000 руб., инвентаризационная комиссия, включающаяся представителей МЧС России установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано.

Демонтаж здания склада “Сатурн” произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15000 руб. в процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12000 руб.

Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120000 руб.

Здание склада и материалы застрахованы не были.

Отразить результаты инвентаризации последствий чрезвычайной ситуации.